Зміст та значення фінансового контролю

 

Слідство як форма  контролю являє собою процесуальні дії, у ході яких установлюється провина відповідальних посадових, службових осіб у здійсненні тих чи інших порушень, пов'язаних з присвоєнням матеріальних цінностей, безгосподарністю, службовими зловживаннями. Слідство проводиться судово-слідчими правоохоронними органами і регулюється особливим процесуальним законодавством.

 

  3. Державна податкова служба (ДПС) - це служба, на яку держава поклала обов'язки і відповідальність за організацію збирання податків і неподаткових платежів.

 

Державна податкова служба України - найбільша за чисельністю  контролююча служба в нашій державі, де налічується майже 80 тисяч працівників. В країні функціонує понад вісімсот державних податкових адміністрацій  та інспекцій.

 

До системи  органів державної податкової служби відносять: Державну податкову адміністрацію  України, державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.

 

До складу органів  державної податковими служби входять  відповідні спеціальні підрозділи з  боротьби із податковими правопорушеннями (податкова міліція).

 

Державна податкова  адміністрація України залежно  від кількості платників та інших  місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі певні підрозділи податкової міліції.

 

У державній податковій адміністрації України та державних  податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві  та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі - Державною податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

 

Структура Державної  податкової адміністрації України  затверджується Кабінетом Міністрів  України.

 

Основними завданнями органів державної податкової служби є:

 

 1)контроль за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (податки, інші платежі);

 

2)внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

 

3)прийняття нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

 

4)формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

 

5)роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

 

6)запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

 

Органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.

 

Державна податкова  адміністрація України є центральним  органом виконавчої влади.

 

Державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються  Державній податковій адміністрації  України.

 

Державні податкові інспекції  у районах, містах (крім міст Києва  та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові  інспекції підпорядковуються відповідним  державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

 

Органи Державної податкової служби України координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та фінансовою інспекцією, іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

 

Державну податкову  службу України очолює Голова Державної  податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.

Заступники Голови Державної податкової адміністрації  України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом  Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації  України. Кількість заступників  Голови Державної податкової адміністрації  України визначається Кабінетом  Міністрів України.

 

Державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом  Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації  України.

 

Державні податкові інспекції  в районах, містах (крім міст Києва  та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові  інспекції очолюють начальники, які  призначаються на посаду і звільняються з посади головою Державної податкової адміністрації України за поданням голів відповідних державних  податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим та Севастополі.

 

Начальники управлінь  податкової міліції призначаються  Головою Державної податкової адміністрації  України.

 

Видатки на отримання  органів державної податкової служби визначаються Кабінетом Міністрів  України і фінансуються з державного бюджету.

 

Державна податкова адміністрація  України, державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, державні податкові  інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах  у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції є юридичними особами, мають печатку із зображенням  Державного Герба України та своїм  найменуванням, інші печатки і штампи, відповідні бланки, рахунки в установах  банків.

 

Органи державної  податкової служби у випадках, в  межах компетенції та у порядку, встановлених законодавством України, мають право:

 

1)проводити документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); додержання валютного законодавства, крім Національного банку України та його установ;

 

2)контролювати додержання порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги);

 

3)контролювати наявність свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, торгових патентів;

 

4)одержувати у платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб документи, що посвідчують особу;

 

5)запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування і своєчасності сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) такими платниками податків. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються не пізніше ніж за десять робочих днів до дня запрошення рекомендованими листами;

 

6)одержувати безоплатно від платників податків, а також від установи Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" довідки або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках;

 

7)одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та зборів (обов'язкових платежів) від платників податків, а також Національного банку України та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і отриманих з них податків та зборів (обов'язкових платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про видачу таких свідоцтв про державну реєстрацію та ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадського стану - про громадян, які померли;

 

8)одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і сплату при цьому податків та зборів (обов'язкових платежів) й інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності;

 

9)вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;

 

10)при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій копії фінансово-господарських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів), а при проведенні арешту активів платника податків на підставі рішення суду - вилучати оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів із складанням опису, який скріплюється підписами представників органу державної податкової служби та платника податків, і залишення копій таких документів платнику податків. Забороняється вилучення у суб'єктів господарської діяльності документів, що не підтверджують факти порушення законів України про оподаткування;

 

11)надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом;

 

12)застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України;

 

13)застосовувати до платників податків, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, фінансові (штрафні) санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

 

14)за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами рішень суду та доручень платників податків про сплату податків та зборів (обов'язкових платежів) стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законами України щодо таких видів платежів;

 

15)користуватися у службових справах засобами зв'язку, які належать підприємствам, установам та організаціям, з дозволу їх керівників;

 

16)вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються в ході планових та позапланових виїзних перевірок, проведення інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та коштів, у разі відмови у проведенні таких інвентаризацій або при проведенні адміністративного арешту активів - звернутися до суду щодо спонукання до проведення таких інвентаризацій, а до ухвалення відповідного рішення судом - у присутності понятих та представників підприємств, установ і організацій, щодо яких проводиться перевірка, опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви на термін не більше 24 годин з моменту такого опечатування, зазначеного в протоколі. Порядок опечатування кас, касових приміщень, складів та архівів встановлюється Кабінетом Міністрів України;

 

17)надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб -платників податків та інших обов'язкових платежів іншим органам державної влади відповідно до закону;

 

18)звертатися у передбачених законом випадках до судових органів із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.