Задачи по финансовому праву

Содержание

 

1. Задача 1……………………………………………………………3
2. Задача 2……………………………………………………………5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

ЗАО “Октябрь” 15 февраля 2008 г. получило отсрочку по налогу на добавленную стоимость. 20 июня 2008 г. оно обратилось в финансовый орган субъекта РФ за предоставлением отсрочки по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.

Можно ли предоставить ЗАО “Октябрь” отсрочку по налогу на прибыль?

Решение:

Согласно статье 246 НК РФ, ЗАО Октябрь, являясь юридическим лицом и плательщиком налога на прибыль, имеет право получить отсрочку по налогу на прибыль.

Из содержания статьи 62 НК РФ (Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора) следует, что:

1. Срок уплаты налога и (или)  сбора не может быть изменен,  если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело  по признакам преступления, связанного  с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

2) проводится производство по  делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении в области налогов  и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания  полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих  дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Из содержания статьи 63 НК РФ (Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов) следует, что:

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:

1) по федеральным налогам и  сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов

7) по налогу на прибыль организаций  по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль перечисляется в два бюджета:

• 2 процента от суммы прибыли - в федеральный бюджет;
• 18 процентов от суммы прибыли - в региональный бюджет (если региональным законодательством не установлена более низкая ставка).

 

 Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса, отсрочка или рассрочка  по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может  быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации.

 

ЗАО Октябрь  имеет право получить отсрочку по уплате налога, если будут соблюдены  правила, предусмотренные статьей 64 НК РФ.

 

 

 

Задача 2. 

Филиал  АКБ «Сбербанк»  несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ветер» о перечислении на его текущий счет бюджетных  средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа Федерального казначейства с управляющего филиалом был взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Дайте анализ правомерности действий органа Федерального казначейства в отношении филиала  АКБ «Сбербанк» и его управляющего.

Решение:

В задаче допущена неточность, согласно статье 50 ГК РФ, ЗАО  не может являться учреждением, а  также бюджетной организацией (ст. 120 ГК РФ).

Рассмотрим  вариант, если ЗАО «Ветер» является бюджетной организацией.

Согласно статье 284 Бюджетного кодекса РФ, у руководителя Федерального казначейства отсутствуют полномочия по наложению штрафа. Поэтому решение руководителя органа Федерального казначейства о наложении штрафа на руководителя филиала банка является незаконным.

В соответствии с частью 1 статьи 284 БК РФ, руководители федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, имеют право в соответствии с договорами о предоставлении средств из федерального бюджета, взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (в условии задачи искажена информация, указан размер пени 1/400 ставки рефинансирования).

Согласно  ст 305 БК РФ Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств, подлежащих зачислению на лицевые счета получателей бюджетных средств, влечет наложение штрафов на руководителей кредитных организаций в соответствии с КоАП, а также взыскание пени с кредитной организации в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

 В  соответсвии с КоАП  3.5 Административный штраф является денежным взысканием, выражается в рублях и устанавливается для граждан в размере, не превышающем пяти тысяч рублей;

1) стоимости  предмета административного правонарушения  на момент окончания или пресечения  административного правонарушения;

2) сумме  неуплаченных и подлежащих уплате  на момент окончания или пресечения  административного правонарушения  налогов, сборов или таможенных пошлин, либо сумме незаконной валютной операции, либо сумме денежных средств или внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, либо сумме валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо сумме денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо сумме денежных средств, кратной размеру ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, либо сумме денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, либо сумме денежных средств, стоимости ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, незаконно переданных или оказанных от имени юридического лица, либо сумме неуплаченного административного штрафа.

 Соответственно, решение  руководителя органа  Федерального казначейства о взыскании пени в размере 1/400 ставки рефинансирования, является незаконными.