введение 2

1 Основные понятия аудиторской проверки кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга 3

1.1 Кредитные организации, банковские группы, банковские холдинги: понятие и особенности 3

1.2 Критерии  аудиторской проверки кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга 6

2 Обязательная аудиторская проверка кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга 16

2.1 Понятие обязательного аудита для кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов 16

2.2 Правовое регулирование аудиторской проверки кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов 18

Заключение 24

Список использованных источников 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

введение

     Разнообразие  форм собственности и развитие рыночных отношений создают предпосылки реформирования методов финансового контроля за хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятий всех форм собственности, в том числе и кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов.

     Учредители  и акционеры кредитных организаций заинтересованы в независимой оценке состояния дел, и наряду с традиционными формами контроля степень качества деятельности их фирм устанавливается специальной службой – службой аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международной рыночной сфере.

     Объектом  работы является правовые особенности аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.  

     Предметом работы являются отношения, возникающие в процессе проведения аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.

       Целью работы является описание теоретических правовых аспектов проведения аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.

       Для достижения поставленной цели можно  выделить следующие задачи:

• раскрытие основных понятий кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов;
• анализ критериев проведения аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов;
• описание процесса обязательного аудита;
• анализ нормативных и правовых актов с целью описания правового регулирования аудиторской проверки кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов.

       Контрольная работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.

1 Основные понятия аудиторской проверки кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга

1.1 Кредитные организации, банковские группы, банковские холдинги: понятие и особенности

     Банковская  система – одна из важнейших и  неотъемлемых структур рыночной экономики. Банки, проводя денежные расчеты, кредитуют  хозяйство, выступая посредниками в  перераспределении капиталов, существенно  повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

     Кредитной организацией признается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

     Существует  две разновидности кредитных организаций:

     1) банковские кредитные организации (банки) – кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

     2) небанковские кредитные организации – кредитные организации, имеющие право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

     Основными признаками кредитной организации являются следующие:

     1) кредитная организация является коммерческим юридическим лицом. Этот вывод следует из указания законодателя на основную цель деятельности кредитной организации – извлечение прибыли;

     2) кредитная организация может быть создана только в строго определенной законом организационно-правовой форме – хозяйственного общества. В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) к хозяйственным обществам относятся общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, закрытое акционерное общество и открытое акционерное общество¹;

     3) кредитная организация осуществляет только ту деятельность, которая законом отнесена к банковской. Кредитная организация не имеет права осуществлять производственную, страховую и торговую деятельность;

     4) право осуществлять банковскую деятельность возникает у кредитной организации только после получения специального разрешения (лицензии) Банка России;

     5) кредитная организация может быть создана на основе любой формы собственности, т. е. государственной, частной и иных форм собственности;

     6) кредитная организация является элементом банковской системы РФ.

     Эти признаки являются общими для всех кредитных организаций.

     В банковской системе существуют банковские подсистемы. Они возникают в результате интеграции бизнеса. Их наличие говорит  о зрелости банковской системы. Это  банковские группы и банковские холдинги. Они предоставляют в Банк России консолидированную отчетность.

     Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).

     Банковским холдингом признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц с участием кредитной организации (кредитных организаций), в котором юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией (головная организация банковского холдинга), имеет возможность прямо или косвенно (через третье лицо) оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации (кредитных организаций).

     Отличие банковской группы от банковского холдинга помимо прочего состоит в том, что во главе банковской группы находится одна из кредитных организаций, а во главе банковского холдинга — не кредитная организация.

     Головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга составляют и представляют в Банк России в целях осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России. Это консолидированная отчетность о деятельности банковской группы и консолидированная отчетность о деятельности банковского холдинга. В нее включается консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках, а также расчет рисков на консолидированной основе. В состав этой отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность и решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

     Коммерческая  организация может быть признана головной организацией банковского  холдинга, в целях управления деятельностью  всех кредитных организаций, входящих в банковский холдинг, вправе создать  управляющую компанию банковского  холдинга. В этом случае управляющая  компания банковского холдинга исполняет  обязанности, которые возлагаются  на головную организацию банковского  холдинга.

     Управляющей компанией банковского холдинга признается хозяйственное общество, основной деятельностью которого является управление деятельностью кредитных организаций, входящих в банковский холдинг. Управляющая компания банковского холдинга не вправе заниматься страховой, банковской, производственной и торговой деятельностью. Коммерческая организация, которая может быть признана головной организацией банковского холдинга, обязана иметь возможность определять решения управляющей компании банковского холдинга по вопросам, отнесенным к компетенции собрания ее учредителей (участников), в том числе о ее реорганизации и ликвидации.

     Главная цель создания банковских групп и  холдингов - консолидация активов и  капитала. Как правило, объединение  банков приводит к расширению географии  обслуживания клиентов. Еще один дополнительный плюс – использование единого  бренда².

1.2 Критерии  аудиторской проверки кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга

     В соответствии с утвержденными отечественными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудиторская проверка включает следующие основные этапы:

     - оценка возможности принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);

     - разработка общего плана и программы аудита;

     - проведение проверки;

     - подготовка отчета по результатам аудита.

     Проведению  аудиторской проверки предшествует обмен письмами между кредитной  организацией и аудиторской фирмой (аудитором), основной целью которого является достижение взаимопонимания  между сторонами путем определения  обязательств сторон, а также условий  аудиторской проверки³.

     Перед началом аудиторской проверки важно  четко определить перечень вопросов, подлежащих проверке. Этот перечень устанавливается  соглашением сторон и может включать как полную проверку всех сторон деятельности банка, так и отдельных участков. При проведении, аудиторской проверки банков примерный перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации может выглядеть следующим образом:

     1. Анализ учредительных документов:

     - их соответствие законодательству;

     - законность внесения в них  изменений; 

     - наличие решений собрания пайщиков (акционеров), совета и правления  банка по вопросам, регулирующим  деятельность кредитной организации;  правомочность их решений, соответствие  действующему законодательству  и уставу кредитной организации. 

     2. Анализ устава банка 

     В уставе банка должны содержаться  необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:

     - вид банка; 

     - предмет и цели деятельности  банка; 

     - состав участников (учредителей);

     - фирменное наименование и местонахождение; 

     - размер уставного фонда; 

     - порядок распределения прибыли  и возмещения убытков;