Правовое регулирование взимания налога на доходы физических лиц

Нужно сказать, что вычет предоставляется при  оплате только тех медицинских услуг  и медикаментов, которые содержатся в Перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.

Вычет предоставляется  в размере понесенных на лечение  расходов, но не более 120 000 рублей за год (ограничение распространяется на совокупность расходов, связанных с обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием).

В случае осуществления расходов на оплату дорогостоящих медицинских услуг, с перечнем которых также можно ознакомиться в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, сумма вычета ничем не ограничивается, а представляется он в сумме всех понесенных расходов.

Социальный  налоговый вычет по расходам на лечение  можно получить при подаче налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Для получения  вычета к декларации необходимо приложить  документы, подтверждающие фактические  расходы налогоплательщика и  право на вычет:

1. договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
2. платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
3. справку об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;
4. свидетельство о рождении, либо свидетельство о заключении брака для подтверждения степени родства с лицом, за которое произведена оплата.
5. желательно также приложить копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, а также справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге.

При приобретении медикаментов дополнительно следует  представить:

1. рецептурный бланк по форме 107/у (приложение № 5 к Приказу Минздравсоцразвитие РФ от 12.02.2007 № 110), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения, выписанный лечащим врачом с отметкой «для налоговых органов».

При этом необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации с целью получения  налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. То есть представить декларацию в  связи с получением налоговых  вычетов налогоплательщик может  в любое время в течение  года. 

3.2.2.4 Негосударственное пенсионное обеспечение  и добровольное пенсионное страхование.

Лицо, самостоятельно участвующее  в формировании своих пенсионных накоплений, может применить "пенсионный" социальный вычет. То есть этот вычет  могут применить:

1. те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2. те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Заключить такие договоры и платить по ним  взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой).

Вычет предоставляется  в размере понесенных на соответствующие  цели расходов, но не более 120 000 рублей за год (ограничение распространяется на совокупность расходов, связанных с обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием).

Для получения  вычета, следует обратиться в налоговую  инспекцию по своему месту жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Для подтверждения права на вычет к декларации также необходимо приложить документы, которые это право подтверждают. К таким документам относятся:

1. договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
2. платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
3. желательно также приложить справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге.

При этом необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации с целью получения  налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.

Вычет по расходам, связанным с негосударственным  пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием можно получить и до окончания года при обращении  с соответствующим заявлением и  комплектом документов (перечень необходимых  документов приведен в конце соответствующего раздела) непосредственно к работодателю. Но это возможно только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды).

3.2.2.5 Дополнительные страховые  взносы на накопительную часть  трудовой пенсии

Социальный  вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии введен в целях стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Данный Закон призывает граждан принять участие в увеличении своей будущей пенсии, а именно - ее накопительной части.

Вычет предоставляется  в размере понесенных на соответствующие  цели расходов, но не более 120 000 рублей за год (ограничение распространяется на совокупность расходов, связанных с обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием).

Социальный  налоговый вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную  часть трудовой пенсии можно получить при подаче налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Для подтверждения  права на вычет к декларации необходимо приложить документы, которые это  право подтверждают. К таким документам относятся:

1. платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
2. справка налогового агента об оплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручения налогоплательщика.
3. желательно также приложить справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге.

При этом необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации с целью получения  налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.

3.2.3. Имущественные налоговые  вычеты.

Право на имущественные налоговые вычеты возникает в тех случаях, когда  налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким  операциям относятся (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1. продажа имущества;
2. приобретение (либо новое строительство) жилья, а также земельных участков;
3. выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Упрощенно, основания, размеры и порядок  получения имущественных налоговых  вычетов представлен на Схеме предоставления имущественных налоговых вычетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3.1 Вычет при продаже  имущества.

Доход, полученный при продаже имущества, может  быть уменьшен на сумму так называемого  имущественного вычета. Данный вычет  предоставляется при продаже  недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности  налогоплательщика менее трех лет.

При продаже  имущества, находившегося в собственности  налогоплательщика три года и  более, имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества  не подлежат налогообложению. Декларировать  их также не нужно.

К недвижимому  имуществу, при продаже которого можно получить вычет, относятся  жилые дома, квартиры, комнаты, включая  приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные  участки, а также доли в указанном  имуществе. Иное имущество составляют автомобили, нежилые помещения, гаражи и иные предметы.

Если  имущество находилось в собственности  налогоплательщика менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, не превышающей:

• для жилой недвижимости и земельных участков 1 000 000 руб.; 
• для иного имущества 250 000 руб.

Вместо  использования вычета сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Отметим, что вычет можно только заменить, то есть одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму  произведенных расходов в отношении  одного объекта нельзя. Поэтому при  заявлении вычета налогоплательщику  следует оценить, что для него более выгодно.

При продаже  имущества, находящегося в общей  долевой либо общей совместной собственности, размер вычета распределяется между  совладельцами пропорционально  их доле либо по договоренности между  ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данный  вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган  по окончании налогового периода. К  декларации следует приложить следующие  документы:

1. документы, подтверждающие факт продажи имущества – например, договор купли-продажи имущества, где указана сумма сделки;
2. документы, подтверждающие полученные доходы от реализации имущества;
3. документы, подтверждающие понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого имущества.

 

 

3.2.3.2 Вычет при приобретении  имущества

Этот  вычет включает в себя три составляющие и предоставляется:

1. по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков под жилье;
2. по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;
3. по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или долей (доли) в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или долей (доли) в них.