Порядков формирования и использования денежных фондов предприятия, определение их экономического значения

Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд. 

Долгосрочные  ссуды банков – это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности. 

К группе «Займы»  относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц  на различные цели с обязательным возвратом. 

К заемным  источникам формирования хозяйственных  средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений с другими организациями. 

Кредиторская  задолженность представляет собой  долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы и товары поступают  в организацию раньше, чем они  оплачены. 

Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия. В ООО «Абакановское» на конец 2010 г. она составила 3215 тыс. рублей. 

К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим – не товарным - операциям, т.е. по прочим расчетам. В ООО «Абакановское» это - задолженность предприятия покупателям и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов в пользу третьих лиц, перед бюджетом. 

В разделе  краткосрочных пассивов в ООО  «Абакановское» включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» она составили 267 тыс. рублей. 

Обязательства – своеобразный источник, возникающий  из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности: 

- кредиторскую  бюджету; 

- трудовому  коллективу по оплате труда; 

- перед органами  социального и медицинского страхования; 

- перед Пенсионным  фондом и фондом занятости. 

У предприятия  периодически в определенные сроки  появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента  уплаты они находятся в распоряжении предприятия. 

Общим для  различных видов обязательств по распределению является то, что средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения извне. 

Все рассмотренные  источники хозяйственных средств  предприятия составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в  балансе соответствует суммам, указанным  в договорах. Следует отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. 

Сумма хозяйственных  средств организации и сумма  источников их формирования равны, ибо у организации не может быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования и наоборот. 

Кругооборот хозяйственных средств складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов  характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках. 

2.4 Регулирование  денежных фондов на ООО «Абакановское» 

В ООО «Абакановское» как и на любом другом предприятии  осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, контроль за правильностью порядка формирования и использования различных денежных фондов). 

Государственный финансовый контроль осуществляется контрольно- ревизионным управлением Министерства финансов РФ. Способы проведения ревизии и проверок зависят от конкретных задач, которые ставят перед контролерами направившие их ведомства. В основном проводятся комплексные ревизии всех сторон деятельности предприятия. Комплексная ревизия подразумевает проведение инвентаризации, проверку правильности оформления документов, проверку полноты и правильности отражения в документах всех операций, в том числе по формированию и использованию средств денежных фондов, проверку правильности исчисления расчетных показателей (фонд оплаты труда, амортизационный фонд, резервный фонд), проверку правильности формирования отчетности, предусмотренной законодательством. Ревизия проводится не реже одного раза в год. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечение виновных к ответственности. 

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономической службой ООО «Абакановское», бухгалтерией и финансовым отделом. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективность и целесообразностью расходования средств денежных фондов (собственных, привлеченных, заемных), контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс деятельности предприятия. Что касается денежных фондов, то здесь проводится постоянное сравнение фактических финансовых результатов о использования этих средств на каждой стадии производства с плановыми; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей совершенствования использования средств денежных фондов и их формирования. 

ООО «Абакановское» обязан в недельный срок информировать  Государственную налоговую инспекцию  об изменении юридического адреса, расчетного счета, руководителя, главного бухгалтера. 

Таким образом, контроль обеспечивает правильное, безошибочное и эффективное использование  всех денежных фондов в ООО «Абакановское», а также их формирование. 

3. Основные  пути совершенствования использования денежных фондов в ООО «АБАКАНОВО» 

В организации  денежных фондов ООО «Абаканово»  имеются некоторые недостатки, которые  мешают эффективной хозяйственной  деятельности. Например, следует признать несостоятельной укоренившуюся практику деления уставного фонда на нормативы финансового обеспечения основных и оборотных средств, поскольку оно ограничивает работу предприятия исключительно узкими рамками производственной деятельности. Поэтому в данном случае необходимо ликвидировать эти нормативы. 

ООО «Абаканово»  может воспользоваться механизмом учетной политики и самостоятельно организовать учет фонда накопления образованного и фонда накопления использованного. 

Для совершенствования  организация всей деятельности предприятий, порядков формирования и использования  денежных фондов можно предложить применение различных прикладных компьютерных программ. Такие программы позволяют  быстро производить нужные расчеты, подготавливать финансовую отчетность, а иногда финансовый анализ деятельности предприятия. 

Использование таких программ позволит избежать многих ошибок, облегчит контроль за деятельностью  предприятия. 

Заключение 

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспеченье хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками. В ООО «Абаканово» формируются следующие фонды собственных денежных средств: резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Фонды заемных средств представлены в виде краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, а также кредиторской задолженности. В ООО «Абаканово» осуществляется государственный, внутрифирменный и аудиторский контроль. Он проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания. 

Предприятию необходимо улучшать свое финансовое состояние путем диверсификации производства, выпуска в обращение  новых акций, погашения дебиторской задолженности предприятия, лизинга, совершенствования договорной работы и договорной дисциплины. 

Список использованной литературы 

1. Волков  Н.Г. Учет капиталов и фондов  организации.- М.: Бухгалтерский учет, 2006 – 120 с.  

2. Воробьева Н.С. Особенности формирования уставного капитала сельскохозяйственных предприятий, образованных в форме ООО.- М.: Консультант бухгалтера, 2007. – 212 с.  

3. Газорян  А.В. Аудит, оценка и проверка  системы внутреннего контроля.- М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 276 с. 

4. Дробозина  Л.А. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, 2005.- 109 с.  

5. Ковалев  В.В. Финансовый анализ.- М.: Экономика, 2005.- 177 с.  

6. Колчина  Н.В. Финансовый менеджмент- М.: ЮНИТИ, 2006.- 153 с.  

7. Павлова  Л.Н. Финансы предприятий.-М.: Финансы, 2006.- 351 с. 

8. Соколова  О.В. Финансовый менеджмент. - М.: Юристъ, 2008.- 182 с.  

9. Чернов  В.А. Анализ финансового состояния  организации.- М.: Аудит и финансовый  анализ, 2005.- 253 с. 

10. Шеремет  А.Д. Сайфулин Р.С. Методика  финансового анализа.- М.: ИНФРА М, 2006.- 342 с. 

11. Щуляк П.Н.  Финансы предприятия.- М.: Дашков  и Ко, 2008.- 268 с.