Понятие и система государственных доходов

  Конституция РФ декларирует основные стратегические направления развития страны, порядок  формирования органов государственной  власти и местного самоуправления; определяет полномочия законодательной, исполнительной и судебной властей, правовой статус Президента РФ, органов  федерального, регионального и местного (муниципального) самоуправления.

  Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), являясь основным законом рыночной экономики, своими нормами охватывает и сферу страхования.

  В ГК РФ (часть вторая, гл. 48 «Страхование») сформулированы общие положения  о формах страхования (обязательной и добровольной), договорах страхования, правах и обязанностях субъектов  правовых отношений; об интересах, страхование  которых не допускается; о последствиях наступления страхового случая; об основаниях по освобождению страховщика  от выплаты страхового обеспечения  и страхового возмещения; о перестраховании, взаимном государственном страховании  и др.

  Понимание и знание основных понятий, изложенных в ГК РФ, позволяет всем, кто соприкасается  со сферами страхования и туризма, единообразно их употреблять и использовать, что создает благоприятные условия  для разрешения возможных конфликтных  ситуаций, ибо не только незнание законов, но и непонимание их не освобождает  от ответственности.

  Договор страхования является основным юридическим (нормативно-правовым) документом, регламентирующим правоотношения Сторон (страховщика  и страхователя), в силу которого страховщик обязуется при наступлении  страхового случая произвести страховую  выплату страхователю или иному  лицу, в пользу которого заключен договор (застрахованному, «третьему лицу», выгодоприобретателю), а страхователь обязуется уплатить страховой взнос  в установленный срок. Договор  страхования может содержать  и другие условия, определяемые по соглашению Сторон. Например, в договоре в обязательном порядке указываются события, на которые страховщик принимает страховые обязательства, величина общей страховой суммы (сумм), размер страхового взноса, выплаты страхового обеспечения (страхового возмещения.

  Основными факторами, определяющими возможность  страховых выплат, являются: 
1. Факт страхового случая, происшедшего в период действия договора страхования. Страховая выплата производится либо за сам факт наступления страхового случая, либо за его оговоренные в договоре последствия (например, потеря здоровья в результате несчастного случая).

  При страховании на дожитие и на случай смерти (кроме самоубийства) основанием для страховой выплаты является факт дожития страхователя до окончания  срока, указанного в договоре, либо факт смерти. 
2. Установление причины и обстоятельств наступления страхового случая. Акт о страховом случае составляется страховщиком или его уполномоченным, или иным лицом (например, при туристской поездке - руководителем тур группы). При необходимости страховщик запрашивает сведения, связанные со страховым случаем у правоохранительных органов, пожарных, банковских и других организаций, медицинских учреждений, предприятий и коммерческих фирм, располагающих информацией об обстоятельствах страхового случая. Он также вправе самостоятельно выяснять причины и обстоятельства страхового случая. При этом предприятия, учреждения, банковские и другие организации обязаны сообщать страховщикам сведения, связанные со страховым случаем, включая сведения, составляющие коммерческую тайну. Страховщик не должен разглашать сведения о страхователе и его имущественном положении, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 
3. Соответствие страхового случая установленному объему страховой ответственности. Например, при личном страховании туриста выплата страховой суммы не может превышать оговоренную в договоре сумму лимита страхового покрытия (страховую сумму) для данного вида страхования, а при имущественном страховании - фактическую стоимость имущества, если это не оговорено в договоре. 
4. Оговоренные в договоре последствия страхового случаи. Например, лечение до 4-х месяцев с последующим переходом на инвалидность; с репатриацией или без репатриации туриста на родину в случае его гибели (смерти) и др. 
5. Страховая сумма или ее часть подлежат выплате, если на момент страхового случая договор состоял в силе, т.е. на момент наступления страхового случая был уплачен и подтвержден документально (платежным поручением) страховой взнос, а также были соблюдены все требования, оговоренные в условиях страхования. 
6. Документальное подтверждение того факта, что страховой случай произошел именно со страхователем или застрахованным и в ситуации, не противоречащей условиям страхования. Указанное подтверждение осуществляется путем анализа представленных документов (акта о несчастном случае, заключения медучреждения, правоохранительных органов и др.) 
7. Определение размера страховой выплаты и конкретного ее получателя. В данном случае решаются вопросы полной или частичной выплаты, кто из наследников должен получить страховую сумму в случае гибели (смерти) застрахованного, есть ли выгодоприобретатель - кто он, где он проживает и др.

  Если  все семь факторов налицо и подтверждены документально, то принимается решение  о производстве страховой выплаты  и соответствующего расчета.

  Основанием  для отказа страховщика произвести страховую выплату являются: 
1. Умышленные действия страхователя, застрахованного лица или выгодоприобретателя, способствующие наступлению страхового случая. 
2. Совершение страхователем или лицом, в пользу которого заключен договор, умышленного преступления (например, чрезмерное употребление алкогольных напитков или наркотиков, участие в уличных или спортивных беспорядках и т.п.). 
3. Сообщение страхователем страховщику заведомо ложных сведений об объекте страхования (например, сокрытие хронической болезни, завышение стоимости имущества, представление подложных документов и т.п.). 
4. Получение и сокрытие страхователем возмещения ущерба от лица, виновного в причинении этого ущерба и другие случаи, предусмотренные законодательными актами Российской Федерации.

  Кроме того, в договоре в обязательном порядке указываются: исчисление подоходного  налога с подлежащего выплате  страхового обеспечения или страхового возмещения; порядок выплат при заключении договора на Дожитие, в случае временной  утраты трудоспособности в результате несчастного случая, в случае смерти, при страховании работников организаций  за их счет и др.

  Договор страхования прекращается в случаях: 
• истечения срока действия; 
• исполнения страховщиком обязательств перед страхователем по договору в полном объеме; 
• неуплаты страхователем страховых взносов в установленные сроки; 
•ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом, или смерти страхователя, являющегося физическим лицом; 
• ликвидации страховщика в порядке, установленном законодательством (отзыв лицензии, банкротство и др.); 
• принятия судом решения о признании договора страхования недействительным и др. 
Договор страхования может быть также прекращен досрочно по требованию одной из договаривающихся Сторон, если это предусмотрено условиями договора страхования, а также по соглашению Сторон. 
Договор страхования считается недействительным в случаях: 
• если он заключен после наступления страхового случая; если объектом страхования являются нестраховые события (хронические, инфекционные и венерические заболевания), страховая деятельность осуществляется вне территории, заявляемой страховщиком на выдачу лицензии, проведение вида страхования, не указанного в лицензии, и др.

  Договор страхования определяет обязанности  страховщика и страхователя и  признается недействительным гражданским, арбитражным или третейским судом.

  В конце договора.в обязательном порядке указываются реквизиты Сторон (страховщика и страхователя). Договор подписывается руководителем страховой компании (президентом, генеральным директором, директором по страхованию или первым заместителем) и скрепляется круглой печатью страховой организации.

  Факт  заключения договора страхования удостоверяется страховым свидетельством (полисом, сертификатом) с приложением правил страхования.

  Общие (типовые) правила добровольного  страхования, определяющие общие условия  и порядок его проведения, устанавливаются  Росстрахнадзором в соответствии с положениями Закона «О страховании». Конкретные условия страхования разрабатываются страховщиком.

  Таким образом, страховое правоотношение - это связь субъектов страхования, имеющих права и обязанности, обеспеченные государственным (законодательным) принуждением или договорными обязательствами  Сторон. 
 
 

4. Задача

В 2004 году правление акционерного общества с  согласия общего собрания акционеров приняло решение направить 20% от прибыли за прошлый год на выплату  дивидендов, в том числе членам трудового коллектива.

   Необходимо  рассчитать сумму налога на дивиденды, подлежащую перечислению в бюджет. Сумма прибыли акционерного общества за 2003 год составила 1 000 000 рублей.

   Решение:

  Согласно  пункту 1 статьи 43 Ч 1 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при  распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том  числе в виде процентов по привилегированным  акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально  долям акционеров (участников) в  уставном (складочном) капитале этой организации.

  К дивидендам также относятся любые  доходы, получаемые из источников за пределами  Российской Федерации, относящиеся  к дивидендам в соответствии с  законодательствами иностранных государств.

    Выплаты членам трудового коллектива  не считаются дивидендами, если  последние не являются акционерами  соответствующего общества.

  Что касается процентной ставки налога, применяемой  к доходам в виде дивидендов , то здесь хотелось бы обратить внимание на то, что до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ  "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 95-ФЗ) к выплачиваемым доходам в виде дивидендов применялась ставка в размере 6%.

  Согласно  п. 1 ст. 2 Закона N 95-ФЗ с 1 января 2005 г. применяется  ставка 9%.

  Акционером  может выступать, как физическое, так и юридическое лицо. Однако в отношении доходов в виде дивидендов физических и юридических  лиц, являющихся резидентами РФ, в  настоящее время Налоговым кодексом установлены идентичные размеры  налоговой ставки, применяемой к  доходам в виде дивидендов.

  Акционерное общество, являющееся российской организацией и выплачивающее дивиденды, признается налоговым агентом для целей  налогообложения прибыли организаций  по отношению к акционерам. Исходя из этого,  на АО возлагаются обязанности  по правильному и своевременному исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых  акционерам, и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих  налогов , а также письменному сообщению в течение одного месяца в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у акционера и о сумме его задолженности.

  По  имеющимся данным можно рассчитать сумму налога на дивиденды при  условии, что и получатель дохода и его источник являются резидентами  РФ:

   НД = 1 000 000 * 20% * 9% =18 000

     Ответ: сумма налога на дивиденды,  подлежащая перечислению в бюджет равна 18 000. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным  голосованием 12.12.1993г.// Российская газета, 25.12.1993 г., № 237.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 01.12.1998 г. // "Собрание законодательства РФ", 1998, № 31, ст. 3823.
3. Шавров А.В. Финансовое право Российской Федерации. – М.: МЭСИ, 2009. – 160 с.
4. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / под общ. ред. проф. С.О. Шохина. − М: КноРус, 2007. − 544 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. // "Собрание законодательства РФ", 1998, № 31.
6. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" от 16.10.2000 г. № 783 // "Собрание законодательства РФ", 2000, № 52, ст. 6393.