Налоги с организаций: общая характеристика. Налоги целевые: общая характеристика. Местные налоги и сборы: общая характеристика

В этом смысле слова статус коммерческих банков воплощает в  себе единство двух статусов — частного юридического лица и субъекта публичного права, участвующего в денежном процессе государства, обслуживающего этот денежный процесс. Во многих странах мира для  особой категории банков выделяется специальный статус — банки публичного права. В России такого статуса нет, что является существенным недостатком  российского правоведения в целом, весьма значимо сказывающимся на проблемах статуса банка. Первым банком, который реально этим статусом обладает, следует считать Банк России, близкий к такому статус имеют  муниципальные банки, элемент публичности  есть и у так называемых уполномоченных банков Правительства Российской Федераци

Употребление понятия  «компетенция» может вызвать  возражения ряда юристов. В силу этого  необходимо обосновать потребность  в этом понятии и его содержание, качественно отличающееся от содержания более распространенных и привычных  понятий «правоспособность и  дееспособность» юридического лица.

Не вдаваясь в существо споров по поводу компетенции, поскольку  это потребует слишком много  внимания и поскольку понятие  «компетенция» далеко не в полном объеме соотносимо с правовым положением коммерческих банков, укажем только на то, что применительно к банкам понятие «компетенция» предполагает единство трех элементов: а) возможность приобретения банком прав и обязанностей по определенным видам банковских операций от своего или чужого имени; б) определение вида деятельности банков, т. е. очерченный во времени и пространстве, а также специальными запретами хозяйственный оборот определенных объектов; в) порядок приобретения прав и обязанностей в конкретных правоотношениях.

Если обратиться к традиционным понятиям российского права, то понятие  компетенции можно раскрыть через  единство правоспособности, дееспособности и предмета деятельности коммерческого  банка. В этой связи может возникнуть сомнение, состоящее в том, что  статус коммерческого банка можно  очертить через понятие правосубъектности, представляющее собой единство правоспособности и дееспособности. Недостаточность  использования этих двух понятий  становится очевидной, если обратиться к их содержанию. Так специально посвященной правоспособности юридического лица, речь идет, по существу, не о содержании правоспособности, а о видах деятельности. Что же касается самих прав и обязанностей, которые может приобрести юридическое  лицо, то, наверное, следует обращаться к содержанию правоспособности граждан.

Кроме того, содержание правоспособности юридического лица в соответствии предполагается раскрывать через цели деятельности, а цель деятельности коммерческих юридических  лиц — извлечение прибыли в  любой не запрещенной законом  сфере. Сферу же финансового и  денежного оборота описать через  цели деятельности, в принципе, невозможно.

Таким образом, для раскрытия  правового положения коммерческого  банка необходимо анализировать  сферу и особенности его деятельности, характер тех действий, которые он совершает как специальный субъект.

Первое, на что следует  обратить внимание, — это наличие  двух блоков компетенции коммерческого  банка. Первый составляет его правоспособность как коммерческого юридического лица, и в этом смысле коммерческий банк может иметь в собственности  разнообразное имущество (землю, здания, оборотные средства, интеллектуальную собственность и т.п.), совершать  разнообразные сделки, заключать договоры.

Объем специальной компетенции  коммерческого банка определяется двумя способами: а) путем перечисления в законе банковских операций, которые  банки могут совершать, и установления запретов для деятельности банков; б) путем выдачи лицензии на банковскую деятельность конкретному банку.

Иными словами, специальная  компетенция означает, что любой  банк, в принципе, может совершать  все те банковские операции, которые  предусмотрены законом, но каждый конкретный банк вправе осуществлять только те операции, которые указаны в его лицензии, и в той валюте, которая там  же определена.

Компетенция банка определяется в момент создания и регистрации, но может быть изменена в течение  деятельности банка. Изменение компетенции  может осуществляться либо добровольно  по решению самого банка, либо принудительно  по решению Банка России.

В первом случае речь может  идти о получении новых лицензий при условии, что банк соответствует  квалификационным требованиям, необходимым для этого. Например, банк, успешно проработавший на финансовом рынке два года может обратиться в Банк России с заявлением о получении лицензии на привлечение вкладов населения.

Кроме того, с позиций  банковского права как расширение компетенции, т.е. сферы оказания финансовых услуг, следует рассматривать территориальное  развитие банка, осуществляемое путем  создания обособленных подразделений  и расширения круга выполняемых  операций. Для этого банк, ходатайствующий  о расширении своей деятельности, должен иметь устойчивое финансовое положение, структуру, адекватную предполагаемому направленик» деятельности, включающую в себя службу внутреннего контроля (внутренний аудит). Устойчивое финансовое положение характеризуется выполнением обязательных резервных требований, соблюдением обязательных экономических нормативов, установленных Банком России, других требований Банка России, отсутствием убытков, задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, соблюдением технических и квалификационных требований Банка России.

В принудительном порядке  компетенция коммерческого банка  ограничивалась в соответствии с  ранее действовавшими нормативными актами в связи с недостижением  требуемых минимальных размеров уставного капитала. Ограничение  состоит в том, что банки, не выполнившие  эти требования, не могут вести  расчетные и текущие счета  как физических, так и юридических  лиц, привлекать средства физических и  юридических лиц на срок менее 1 года.

Ограничение состоит в  том, что надзорный орган может  установить предельные количественные параметры для одной или нескольких банковских операций (например, установление предельного объема остатков на соответствующих  счетах, количества или круга клиентов, кредиторов, заемщиков). Ограничение  вводится на срок до шести месяцев  и охватывает выполнение кредитной  организацией отдельных банковских операций и других сделок в рублях и иностранной валюте, предусмотренных выданными лицензиями. Срок может быть продлен путем применения указанной меры вновь при наличии оснований. Основаниями для ограничения являются нарушения (невыполнения) кредитной организацией банковского законодательства, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации. Такое ограничение оформляется предписанием, в котором должна быть установлена дата начала применения указанной меры воздействия и которое распространяется на все филиалы кредитной организации.

Создание коммерческого  банка представляет собой довольно длительный организационный процесс, в течение которого решается ряд важнейших вопросов, предопределяющих в будущем деятельность банка. В ходе этого процесса устанавливаются взаимоотношения между будущими учредителями банка, они находят необходимые средства для формирования уставного капитала банка, руководителей банка, соответствующих предъявляемым требованиям, готовятся необходимые документы, которые затем проходят юридическую и иную проверку, в зависимости от резуль- татов которой банк получает либо не получает лицензию.

Теоретически процесс  создания банка можно условно разделить на несколько этапов, в частности:

— подготовительный этап, на котором учредители банка достигают предварительного соглашения о создании банка и формируют инициативную группу, оговаривают формы и количественные параметры участия каждого из них в формировании уставного капитала банка; на этом этапе заказывается и разрабатывается, как правило юридической фирмой, документация, необ- ходимая для регистрации банка, согласовывается наименование банка; отношения между учредителями регулируются сначала предварительным договором, а затем учредительным договором; при создании банка в форме акционерного общества учредители до момента государственной регистрации несут солидарную ответственность по обязательствам, возникшим на этом этапе;

— этап государственной  регистрации, который состоит из трех частей: а) подачи документов в  территориальное управление Банка  России и получение его заключения; б) направление документов в Департамент  лицензирования банковской и аудиторской  деятельности Банка России, принятие решения о возможности регистрации  и выдача свидетельства о регистрации; в) подтверждение оплаты уставного  капитала и выдача лицензии на осуществление  банковских операций;     

Страхование - это широкое  понятие, охватывающее множество сфер финансовых отношений между страховщиками, страхователями и третьими лицами, касающееся жизни и здоровья людей, их имущества и ответственности  перед третьими лицами. Страхование  делится на несколько видов, значительно  отличающихся друг от друга предметом  страхования и условиями страхования.

Основные виды страхования, представленные на портале "Ваш Выбор" - это страхование ответственности, страхование имущества физлиц и  имущества юр. лиц (имущественное страхование),  и личное страхование, которое также называется как страхование жизни. Главным отличием этих видов друг от друга является то, на что направлен договор страхования. При страховании имущества физических и юридических лиц в качестве объекта страхования выступают, принадлежащие им некие материальные ценности. В отношении страхования жизни предметом страхования является здоровье, жизнь и трудоспособность застрахованного лица. В случае страхования ответственности предметом страхования является ответственность страхователя перед третьими лицами. В этом случае страховщик возмещает третьим лицам ущерб, вызванный действиями или бездействием страхователя. Ярким примером такого вида страхования является обязательное страхование авто гражданской ответственности, оно же ОСАГО.

Все виды страхования делятся  на обязательные и добровольные. К  обязательным видам относятся виды страхования, важность которых находится  на уровне безопасности жизнедеятельности  всего общества, например, обязательное медицинское страхование (ОМС). То, какой  вид является обязательным, определяет государство на уровне законов. В  России к обязательным видам также  относится и страхование пассажиров, перевозимых транспортными средствами, принадлежащих государству, т.е. муниципальный  транспорт, самолёты, железнодорожный  транспорт и надводный транспорт. В таких случаях страховка  сразу включается в стоимость  проезда.

Вид имущественного страхования  делится на страхование имущества  физлиц и  имущества юр. лиц. Сюда входит страхование строений, домашнего имущества, животных, автотранспорта и многое другое. При страховании имущества существуют следующие риски, от которых производится страховая защита. Первое - это страхование от пожара, наводнения и других стихийных бедствий, в этом случае объектом страхования могут выступать здания, постройки, предметы оборудования, товары, домашнее движимое и недвижимое имущество и многое другое. Второй риск - это порча имущества водой из систем центрального отопления, водопроводных систем, а также канализации и прочего. Третьим родом риска является преднамеренная порча имущества третьими лицами. Сюда можно причислить хулиганство и прочее. Четвертым видом страховой опасности может являться хищение имущества в результате незаконного проникновения, разбойного нападения или захвата.

Страхование ответственности  является видом страхования, при  котором объектом страхования являются имущественные интересы страхователя, связанные с его обязанностью возместить имущественный ущерб, причиненный  третьим лицам в результате осуществления  своей деятельности. Это очень  удобный вид страхования, так  как при заключении такого договора часть ответственности или вся  ответственность переносится со страхователя на страховщика. Договоры на страхование ответственности имеют ряд своих особенностей. Во-первых, при заключении таких договоров получателем страхового возмещения могут выступать только третьи лица, понесшие ущерб. Эта третья сторона в большинстве случаев не известна. Во-вторых, также неизвестна и сама величина страхового возмещения, однако она не может быть больше установленного максимума (лимита ответственности страховщика). В-третьих, договор страхования ответственности защищает не только имущественные интересы страхователя, но и третьих лиц, понесших убытки.

Следующий вид страхования - страхование жизни или личное страхование направлено на страховое  обеспечение физических лиц в  случае страховых событий. Рисками  в личном страховании являются: полная или частичная потеря трудоспособности, временная потеря трудоспособности и смерть. Зачастую получателем страхового обеспечения при страховании  жизни является сам страхователь, однако на случай смерти страхователя выгодоприобретателем должно выступать  другое лицо, например близкий родственник. В каждой страховой компании разработаны  свои виды страхования жизни, основными  являются страхование от несчастных случаев, защищающее от внезапных имущественных  потерь в связи с утратой трудоспособности, страхование выезжающих за рубеж, долгосрочное страхование жизни, накопительное  страхование и многие другие.

На сегодняшний день все  эти три основных вида страхования  имеют широкое распространение, а также включают в себя большое  количество подвидов страховых продуктов. Основной идеей является то, что  виды страхования представляют собой  страхование определенных однотипных предметов страхования в лимитах  ответственности страховщика по заранее оговоренным страховым  тарифам. Портал "Ваш Выбор" предоставляет  возможность ознакомиться с предложениями  страховых компаний по видам страхования, а также специальным акциям.

Литература;

1. Налоговое право России: Учебник для ВУЗов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. –М.: Норма, 2009.
2. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2011.
3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева –М.: Юристъ, 2011.
4. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М., 2009.                
5. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право: Учебно-методический комплекс. – М.: Норма, 2008.
6. Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право: Учебник. – М., 2011.
7. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. –М.: Аналитика-пресс,2010.
8.   Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. -М.: Юристь,2009.