Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 16:53, отчет по практике
Фінансова діяльність держави полягає у мобілізації, розподілу та використанні централізованих та децентралізованих фондів коштів для забезпечення виконання державою покладених на неї суспільством завдань у соціальній, політичній, економічній та інших сферах життєдіяльності.
Питаня адміністрування податків сьогодні турбує велику кількість науковців, вітчизняному бізнесу потрібні менша кількість податків, нижчі ставки, узгоджені між собою норми податкового законодавства. Практично всі опитування підприємців свідчать, що найпершою перешкодою для бізнесу вони вважають незрозуміле і нестабільне законодавство.
Вступ……………………………………………………………………..….3
Правове забезпечення діяльності державної податкової служби в Україні....................................................................................................................4
Організаційна структура державної податкової служби в Україні
Організаційна структура районної об’єднаної податкової інспекції………………………………………………………...............8
Функції органів державної податкової служби в Україні …11
Облік платників у органах державної податкової служби…..15
Адміністрування податків органами державної податкової служби……………………………………………………………….17
Податковий контроль у сфері оподаткування доходів фізичних осіб...31
Висновок…………………………………………………………………33
Список використаних джерел………………………
Об'єктом оподаткування
є площа сільськогосподарських
угідь, переданих
За даними Таблиці 4.2 можна зробити такі підсумки: за 2009-2011 рр. надходження зведеного бюджету збільшились. Це простежується за рахунок ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, плати за землю, а також інших зборів та платежів. Проте, спостерігаються зменшення по акцизному податку, місцевих податках і зборах.
Надходження до бюджету Уманської ОДПІ у 2009 р. становлять – 3195,4 тис.грн., 2010 – 3392,7 тис.грн., 2011 – 3677,9 тис.грн.
Податок на додану вартість – це непрямий податок, що забезпечує формування в Україні основної частини доходів державного бюджету. Обєктом оподаткування є обсяги реалізації товарів, робіт та послуг.
Таблиця 4.2
Надходження ПДВ до Уманської ОДПІ, тис.грн.
Роки
|
2011 |
2010 |
2009 |
Відхилення 2010 р від 2011р., % |
Відхилення 2009 р від 2010р., % |
ПДВ |
54008,5 |
54182,3 |
35787,9 |
100,3 |
66,05 |
Надходження ПДВ |
62453,9 |
54718,5 |
37755,9 |
87,6 |
69,0 |
Бюджетне відшкодування ПДВ |
-8445,4 |
-536,2 |
-1968,0 |
-6,34 |
-367,1 |
Аналізуючи дані таблиці 4.2 можна говорити про те, що найбільші надходження ПДВ були у 2010 році – 54182,3 тис.грн. можна зробити такі висновки: за 2009-2011 рр. надходження зведеного бюджету збільшились. Це простежується за рахунок ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, плати за землю ( на 50,9%; 167,2%; 43,3% і 32,5% відповідно).
Зведений бюджет Уманської ОДПІ, це сукупність фінансових ресурсів, які розподіляються між державним та місцевим бюджетами Таблиці 4.4 і 4.5 відповідно. Даний бюджет включає такі податки та збори: Податок з доходів фізичних осіб, Податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний збір з вироблених в Україні товарів, місцеві податки і збори, фіксований сільскогосподарський податок та інші.
Таблиця 4.3
Структура надходжень до зведеного бюджету Уманської ОДПІ
Платіж |
Зведений бюджет | ||||
факт 2011 |
Факт 2010 року |
Темп росту |
Факт 2009 року |
Темп росту | |
Всього |
242 066,0 |
262 452,3 |
92,2 |
227 032,4 |
115,6 |
Всього (збір) |
250 511,4 |
262 988,4 |
95,3 |
229 000,4 |
114,8 |
Податок з доходів фізичних осіб (11010000) |
111 739,8 |
92 588,7 |
120,7 |
77 957,2 |
118,8 |
Податок на прибуток підприємств (11020000) ут.ч.: |
32 416,5 |
20 084,3 |
161,4 |
12 132,5 |
165,5 |
підприємств без комунальної власності |
32 121,5 |
19 802,7 |
162,2 |
11 430,4 |
173,2 |
підприємств комунальної власності (11020200) |
295,0 |
281,6 |
104,8 |
702,0 |
40,1 |
Податок з власників транспортних засобів (1202;1203) |
1 539,7 |
4 820,6 |
31,9 |
3 933,4 |
122,6 |
Збір за спеціальне вик. лісових ресурсів (130100) |
278,8 |
190,3 |
146,5 |
182,4 |
104,3 |
Збір за спеціальне водокористування (130200) |
493,8 |
394,8 |
125,1 |
313,8 |
125,8 |
Платежі за користування надрами ЗД знач. (130300) |
503,3 |
190,0 |
264,8 |
447,3 |
42,5 |
Плата за землю - всього (130500) у т.ч.: |
20 610,4 |
18 070,3 |
114,1 |
15 558,4 |
116,1 |
з юридичних осіб |
17 244,5 |
14 968,9 |
115,2 |
12 917,5 |
115,9 |
з фізичних осіб |
3 365,9 |
3 101,3 |
108,5 |
2 640,9 |
117,4 |
Податок на додану вартість (сальдо)(140100), у т.ч.: |
54 008,5 |
54 182,3 |
99,7 |
35 787,9 |
151,4 |
збір податку на додану вартість (140101) |
62 453,9 |
54 718,5 |
114,1 |
37 755,9 |
144,9 |
бюджетне відшкодування ПДВ (140102) |
-8 445,4 |
-536,2 |
1 575,2 |
-1 968,0 |
27,2 |
Акцизний збір з вироблених в Україні тов. (140200) |
3 474,7 |
55 968,4 |
6,2 |
65 871,4 |
85,0 |
Податок на додану вартість, що сплачується до бюджету переробними підприємствами за реалізовану ними продукцію |
4,3 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Плата за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту, оптової та роздрібної торгівлі спирту, тютюновими виробами (2201) (всього), у т.ч.: |
2 237,9 |
2 069,2 |
108,2 |
2 492,3 |
83,0 |
на право виробництва (220105) |
0,0 |
0,0 |
0 |
1,6 |
0,0 |
на право оптової торгівлі (220110) |
500,0 |
500,8 |
99,8 |
1 000,0 |
50,1 |
на право роздрібної торгівлі (220111) |
1 737,4 |
1 568,4 |
110,8 |
1 490,7 |
105,2 |
плата за державну реєстрацію, крім плати за держ. реєстрацію СПД (220109) |
0,0 |
0,9 |
-1,6 |
1,2 |
73,1 |
Збір за провадження деяких
видів підприємницької |
1 249,5 |
733,9 |
170,3 |
735,5 |
99,8 |
по нафтопродуктах (180415) |
220,2 |
47,1 |
467,8 |
53,8 |
87,5 |
Місцеві податки і збори (1800;1601) |
356,1 |
1 671,3 |
21,3 |
1 718,9 |
97,2 |
Фіксований |
563,3 |
553,9 |
101,7 |
569,8 |
97,2 |
Єдиний податок (місцеві п.з.у т.ч.) (1805) у т.ч.: |
5 659,0 |
5 108,8 |
110,8 |
4 604,6 |
110,9 |
з юридичних осіб (180501;03) |
1 981,1 |
1 716,1 |
115,4 |
1 409,2 |
121,8 |
з фізичних осіб (180502;04) |
3 677,9 |
3 392,7 |
108,4 |
3 195,4 |
106,2 |
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (190600) |
1 231,5 |
1 031,0 |
119,4 |
799,0 |
129,0 |
Частина прибутку(доходу) державних та комунальних пiдприємств (210100) |
86,3 |
118,6 |
72,8 |
157,5 |
75,3 |
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу |
1 806,9 |
580,9 |
311,1 |
1 419,3 |
86,7 |
на природний газ (170600) |
1 806,9 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
на електрику (170500) |
0,0 |
580,9 |
0,0 |
1 419,3 |
40,9 |
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна (310100) |
191,2 |
103,9 |
184,0 |
72,2 |
144,0 |
Екологічний податок (1901;1905) |
1 543,6 |
752,0 |
205,3 |
747,7 |
100,6 |
Надходження податків і зборів, які справлялися до 1 січня 2011 року (210814 геол.1304) |
19,6 |
105,1 |
18,6 |
101,9 |
103,1 |
Збір за користування радіочастотним рес.(1907) |
33,6 |
22,2 |
151,7 |
25,9 |
103,1 |
Інші надходження (доведені Мінфіном), у т.ч.: |
2 055,6 |
3 077,0 |
66,8 |
1 384,8 |
175,3 |
інші прир.ресур.(130700), |
586,7 |
439,1 |
133,6 |
230,5 |
190,5 |
інш.надходження (фінсанкції) (210800) |
1 477,1 |
1 986,4 |
74,4 |
1 150,2 |
172,7 |
інші |
7,1 |
0,0 |
0 |
0,2 |
0,0 |
гастролі (24060800) |
0,0 |
1,6 |
0,0 |
3,9 |
42,0 |
Загальний фонд (сальдо) |
231 872,0 |
255 140,8 |
90,9 |
219 999,4 |
116,0 |
Загальний фонд (збір) |
240 317,4 |
255 676,9 |
94,0 |
221 967,4 |
115,2 |
Спеціальний фонд |
10 194,0 |
7 311,5 |
139,4 |
7 033,0 |
104,0 |
Таблиця 4.4
Структура надходжень до державного бюджету з Уманської ОДПІ
Платіж |
дані | ||||
факт 2011 |
Факт 2010 року |
Темп росту |
Факт 2009 року |
Темп росту | |
Всього |
95 348,1 |
136 086,6 |
70,1 |
118 744,9 |
114,6 |
Всього (збір) |
103 793,5 |
136 622,8 |
76,0 |
120 712,9 |
113,2 |
Податок з доходів фізичних осіб (11010000) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Податок на прибуток підприємств (11020000) ут.ч.: |
32 121,5 |
19 802,7 |
162,2 |
11 430,4 |
173,2 |
підприємств без комунальної власності |
32 121,5 |
19 802,7 |
162,2 |
11 430,4 |
173,2 |
підприємств комунальної власності (11020200) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Податок з власників транспортних засобів (1202;1203) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Збір за спеціальне вик. лісових ресурсів (130100) |
86,7 |
188,6 |
46,0 |
181,5 |
103,9 |
Збір за спеціальне водокористування (130200) |
246,9 |
394,8 |
62,5 |
313,8 |
125,8 |
Платежі за користування надрами ЗД знач. (130300) |
132,0 |
49,3 |
267,9 |
62,2 |
79,3 |
Плата за землю - всього (130500) у т.ч.: |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
з юридичних осіб |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
з фізичних осіб |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Податок на додану вартість (сальдо)(140100), у т.ч.: |
54 008,5 |
54 182,3 |
99,7 |
35 787,9 |
151,4 |
збір податку на додану вартість (140101) |
62 453,9 |
54 718,5 |
114,1 |
37 755,9 |
144,9 |
бюджетне відшкодування ПДВ (140102) |
-8 445,4 |
-536,2 |
1 575,2 |
-1 968,0 |
27,2 |
Акцизний збір з вироблених в Україні тов. (140200) |
3 474,7 |
55 968,4 |
6,2 |
65 871,4 |
85,0 |
Податок на додану вартість, що сплачується до бюджету переробними підприємствами за реалізовану ними продукцію |
4,3 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Плата за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту, оптової та роздрібної торгівлі спирту, тютюновими виробами (2201) (всього), у т.ч.: |
0,0 |
500,8 |
0,0 |
1 001,6 |
50,0 |
на право виробництва (220105) |
0,0 |
0,0 |
0 |
1,6 |
0,0 |
на право оптової торгівлі (220110) |
0,0 |
500,8 |
0,0 |
1 000,0 |
50,1 |
на право роздрібної торгівлі (220111) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
плата за державну реєстрацію, крім плати за держ. реєстрацію СПД (220109) |
0,0 |
0,7 |
0,0 |
0,8 |
80,6 |
Збір за провадження деяких
видів підприємницької |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
по нафтопродуктах (180415) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Місцеві податки і збори (1800;1601) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Фіксований |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Єдиний податок (місцеві п.з.у т.ч.) (1805) у т.ч.: |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
з юридичних осіб (180501;03) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
з фізичних осіб (180502;04) |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (190600) |
1 231,5 |
1 031,0 |
119,4 |
799,0 |
129,0 |
Частина прибутку(доходу) державних та комунальних пiдприємств (210100) |
68,8 |
106,1 |
64,9 |
143,0 |
74,2 |
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу |
1 806,9 |
580,9 |
311,1 |
1 419,3 |
86,7 |
на природний газ (170600) |
1 806,9 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
на електрику (170500) |
0,0 |
580,9 |
0,0 |
1 419,3 |
40,9 |
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна (310100) |
5,7 |
5,1 |
110,5 |
28,7 |
17,9 |
Екологічний податок (1901;1905) |
462,8 |
225,6 |
205,2 |
224,3 |
100,6 |
Надходження податків і зборів, які справлялися до 1 січня 2011 року (210814 геол.1304) |
19,6 |
105,1 |
18,6 |
101,9 |
103,1 |
Збір за користування радіочастотним рес.(1907) |
33,6 |
22,2 |
151,7 |
25,9 |
103,1 |
Інші надходження (доведені Мінфіном), у т.ч.: |
1 682,4 |
2 945,3 |
57,1 |
1 379,2 |
166,4 |
інші прир.ресур.(130700), |
248,3 |
319,6 |
77,7 |
173,7 |
184,0 |
інш.надходження (фінсанкції) (210800) |
1 449,5 |
1 974,7 |
73,4 |
1 202,6 |
164,2 |
інші |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,2 |
0,0 |
гастролі (24060800) |
0,0 |
1,2 |
0,0 |
2,7 |
42,0 |
Загальний фонд (сальдо) |
93 653,7 |
134 169,7 |
69,8 |
116 223,6 |
115,4 |
Загальний фонд (збір) |
102 099,1 |
134 705,8 |
75,8 |
118 191,6 |
114,0 |
Спеціальний фонд |
1 694,4 |
1 917,0 |
88,4 |
2 521,3 |
76,0 |
У структурі надходжень до державного бюджету Таблиця 4.4 за 2011 – 2009 роки відбулися деякі зміни, а саме: надходження до державного бюджету у 2011 році порівняно з 2010 зменшились на 29,9% або на 40738,5 тис.грн., а у 2011 порівняно з 2009 на 19,7% або 23396,8 тис.грн. Найбільших змін зазнали збір за спеціальне вик. лісових ресурсів, збір за спеціальне водокористування тощо.
Таблиця 4.5
Структура надходжень до місцевого бюджету з Уманської ОДПІ
Платіж |
Місцевий бюджет |
|||||
факт 2011 |
Факт 2010 року |
Темп росту |
Факт 2009 року |
Темп росту | ||
Всього |
146 717,9 |
126 365,7 |
116,1 |
108287,5 |
116,7 | |
Всього (збір) |
146 717,9 |
126 365,7 |
116,1 |
108287,5 |
116,7 | |
Податок з доходів фізичних осіб (11010000) |
111 739,8 |
92 588,7 |
120,7 |
77957,2 |
118,8 | |
Податок на прибуток підприємств (11020000) ут.ч.: |
295,0 |
281,6 |
104,8 |
702,0 |
40,1 | |
підприємств без комунальної власності |
0,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 | |
підприємств комунальної власності (11020200) |
295,0 |
281,6 |
104,8 |
702,0 |
40,1 | |
Податок з власників транспортних засобів (1202;1203) |
1 539,7 |
4 820,6 |
31,9 |
3933,4 |
122,6 | |
Збір за спеціальне вик. лісових ресурсів (130100) |
192,1 |
1,7 |
11 465,6 |
0,9 |
190,1 | |
Збір за спеціальне водокористування (130200) |
246,9 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 | |
Платежі за користування надрами ЗД знач. (130300) |
371,3 |
140,8 |
263,8 |
385,1 |
36,6 | |
Плата за землю - всього (130500) у т.ч.: |
20 610,4 |
18 070,3 |
114,1 |
15558,4 |
116,1 | |
з юридичних осіб |
17 244,5 |
14 968,9 |
115,2 |
12917,5 |
115,9 | |
з фізичних осіб |
3 365,9 |
3 101,3 |
108,5 |
2640,9 |
117,4 | |
Плата за ліцензії на виробництво, право експорту, імпорту, оптової та роздрібної торгівлі спирту, тютюновими виробами (2201) (всього), у т.ч.: |
2 237,9 |
1 568,4 |
142,7 |
1490,7 |
105,2 | |
на право оптової торгівлі (220110) |
500,0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 | |
на право роздрібної торгівлі (220111) |
1 737,4 |
1 568,4 |
110,8 |
1490,7 |
105,2 | |
плата за державну реєстрацію, крім плати за держ. реєстрацію СПД (220109) |
0,0 |
0,2 |
-6,9 |
0,4 |
56,2 | |
Збір за провадження деяких
видів підприємницької |
1 249,5 |
733,9 |
170,3 |
735,5 |
99,8 | |
по нафтопродуктах (180415) |
220,2 |
47,1 |
467,8 |
53,8 |
87,5 | |
Місцеві податки і збори (1800;1601) |
356,1 |
1 671,3 |
21,3 |
1718,9 |
97,2 | |
Фіксований |
563,3 |
553,9 |
101,7 |
569,8 |
97,2 | |
Єдиний податок (місцеві п.з.у т.ч.) (1805) у т.ч.: |
5 659,0 |
5 108,8 |
110,8 |
4604,6 |
110,9 | |
з юридичних осіб (180501;03) |
1 981,1 |
1 716,1 |
115,4 |
1409,2 |
121,8 | |
з фізичних осіб (180502;04) |
3 677,9 |
3 392,7 |
108,4 |
3195,4 |
106,2 | |
Частина прибутку(доходу) державних та комунальних пiдприємств (210100) |
17,5 |
12,5 |
140,2 |
14,4 |
86,5 | |
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна (310100) |
185,5 |
98,8 |
187,8 |
43,5 |
227,1 | |
Екологічний податок (1901;1905) |
1 080,7 |
526,4 |
205,3 |
523,4 |
100,6 | |
Інші надходження (доведені Мінфіном), у т.ч.: |
373,1 |
131,7 |
283,3 |
5,6 |
2334,1 | |
інші прир.ресур.(130700), |
338,4 |
119,5 |
283,3 |
56,9 |
210,1 | |
інш.надходження (фінсанкції) (210800) |
27,6 |
11,7 |
235,2 |
-52,4 |
-22,4 | |
інші |
7,1 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 | |
гастролі (24060800) |
0,0 |
0,5 |
0,0 |
1,2 |
42,0 | |
Загальний фонд (сальдо) |
138 218,3 |
120 971,1 |
114,3 |
103775,8 |
116,6 | |
Загальний фонд (збір) |
138 218,3 |
120 971,1 |
114,3 |
103775,8 |
116,6 | |
Спеціальний фонд |
8 499,6 |
5 394,5 |
157,6 |
4511,7 |
119,6 | |
З даних таблиці 4.5 ми спостерігаємо збільшення надходжень до місцевого бюджету у 2011 році порівняно з 2010 надходження збільшились на 16,1% або 20352,2 тис. грн., у 2011 порівняно з 2009 на 35,5% або 38430,4 тис.грн.
Отже, під податковим адмініструванням слід розуміти сукупність норм (правил), методів, засобів і дій, за допомогою яких спеціально уповноважені органи держави здійснюють управлінську діяльність у податковій сфері, спрямовану на контроль за дотриманням законодавства про податки та збори (обов'язкові платежі), за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети податків і зборів, а у випадках, передбачених законами України, - за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю надходжень у відповідний бюджет інших обов'язкових платежів та притягнення до відповідальності порушників податкового законодавства.
5. Податковий контроль у сфері оподаткування доходів фізичних осіб
Податковий контроль - це сукупність заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Контролюючими органами з питань дотримання податкового законодавства є:
- Органи державної податкової
служби - щодо податків, як, справляються
до бюджетів та Держаних
- Митні органи - щодо мита,
акцизного податку, податку на
додану вартість, інших податків,
які відповідно до податкового
законодавства справляються у
разі ввезення (пересилання) товарів
і предметів на митну
Інші державні органи не
мають права проводити
Органи служби безпеки
України, внутрішніх справ, податкової
міліції, прокуратури та їх службові
(посадові) особи не можуть брати
безпосередньої участі у проведенні
перевірок, що здійснюються контролюючими
органами, та проводити перевірки
суб'єктів підприємницької
Податковий контроль здійснюється шляхом:
а) ведення обліку платників податків;
б) інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;
в) перевірок та звірок відповідно
до вимог податкового
Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за кожний звітний квартал, а також за кожний звітний рік. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний рік.
Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків.
Банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.
Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби - комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій, у тому числі контролюючих.
Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби використовується інформація, що надходить:
а) від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:
- що міститься в податкових
деклараціях, розрахунках,
- що міститься у наданих
великими платниками податків
в електронному вигляді копіях
документів з обліку доходів,
витрат та інших показників, пов'язаних
із визначенням об'єктів