Жеке табыс салығы

      23) Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде дала жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және іздестіру жұмыстарымен шұғылданатын қызметкерлердің далалық жабдықталым ақшасы;

      24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде республикалық бюджет қаражаты есебінен төленетін тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттің сыйлықақылары);

      25)  Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес жұмыс берушінің қызметкерлерді өздерінің өндірістік қызметіне байланысты мамандық бойынша оқытуға және біліктілігін арттыруға бағытталған шығыстары;

      26) жұмыс берушінің вахталық әдіспен жұмыс істейтін адамдарға өндіріс объектісінде болу кезеңінде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралық демалысы үшін жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тіршілігін қамтамасыз ету үшін белгіленген мөлшерде тұрғын үй  жалдауына   және   тәулікақы   шегінде   тамақтануға арналған шығыстары; қызметкерлерді жұмыс орнына дейін және кері қарай жеткізуге байланысты шығыстар;

      26-1) мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорынан төленетін әлеуметтік төлемдер;

      27) Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде, жүкті болғанда және босанғанда берілетін әлеуметтік жәрдемақылар, сондай-ақ ұл бала немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) берілетін әлеуметтік жәрдемақылар;

      28) білім беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мемлекеттік стипендияларға арналған мөлшерде төленетін стипендиялар;

      29) Қазақстан Республикасының   заңдарында   белгіленген нормалар бойынша берілген арнаулы киімнің, арнаулы аяқ киімнің, басқа да жеке қорғану және алғашқы медициналық көмек құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру құралдарының, сүт немесе құндылығы соған тең басқа да емдеу-профилактикаға арналған азық-түлік өнімдерінің құны;

      30) өздерінің қызметін жүзеге асыру мақсатында жеке кәсіпкер, жеке нотариус, адвокат алған мүлікті қоспағанда, жеке тұлға басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны;

      31)  ізгілік, қайырымдылық көмек түрінде алынған мүліктің құны;

      31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар лагеріне жолдамалардың құны;

      32) еңбек (қызметтік) міндеттерін орындау кезінде қызметкердің өміріне және денсаулығына зиян келтіргені үшін жұмыс берушінің жауапкершілігін міндетті сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру төлемдері;

      33) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыстарды қоспағанда, сақтандырудың кез келген түрі кезінде төленетін, шарттың қолданылу кезеңінде басталған сақтандыру оқиғасына байланысты сақтандыру төлемдерінің сомалары;

      34) өз қызметкерлерін міндетті сақтандыру шарттары бойынша  жұмыс   беруші  төлейтін   сақтандыру   сыйлықақыларының сомалары;

      35) төлем көзінен салық ұсталғандығын растайтын құжаттар болған жағдайда, бұрын төлем көзінен салық салынған дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар сомалары;

      36) материалдық нұқсанның орнын толтырудың сот шешімі бойынша тағайындалған сомалары;

      37) жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы  сақтандыру шарты бойынша жасасқан сақтандыру сыйлықақыларын (аннуитет) төлеу үшін өмірді сақтандыру жөнінде сақтандыру ұйымдарына жіберген зейнетақы жинағының сомалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген тәртіппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, зейнетақы аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары;

      38) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты  бойынша жүзеге асырылатын  сақтандыру төлемдері;

      39) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының заңдарында  белгіленген мөлшердегі  ерікті  кәсіби зейнетақы жарналары. 
 
 
 
 
 
 
 

4. Жеке тұлғаларға  салынатын салықтың  объектісімен ставкалары

      Жеке  табыс салығының ставкалары.

      Салық төлеушінің салық жылы ішіндегі салық  салынатын табыстарына мынадай  ставкалар бойынша салық салынады:

      • қызметкерлердің Қазақстан Республикасының тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңында белгіленген, жылына ең төменгі жалақының 12 еселенген мөлшерінен аспайтын   жалақысының төлем көздерінен салық салынатын кірістеріне, қызметкерлердің тоқсан ішіндегі орташа айлық кірісі ең төменгі жалақы мөлшерінен аспайтын жағдайда "0" ставкасы бойынша;

      • дивидендтер, сыйақылар (жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша сыйақыларды қоспағанда) мен ұтыстар түріндегі табыстарға 15 пайыздық ставка бойынша;

      • адвокаттардың және нотариустардың табыстарына 10 пайыздық ставка бойынша. 

4.1. Қазақстан Республикасының жеке табыс

салығының ставкалары

Салық салынатын табыс	Ставкасы
15 еселенген   жылдық  есептік көрсеткішке дейін	салық салынатын табыс  сомасынан 5 пайыз
15 еселенгеннен 40 еселенген жылдық   есептік көрсеткішке дейін	15 еселенген  жылдық  есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 8 пайыз
40 еселенгеннен 200 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін	40  еселенген  жылдық есептік  көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 13 пайыз
200 еселенгеннен 600 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін	200 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 15 пайыз
600 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен және одан жоғары	600 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 20 пайыз

              

  2. 1995 жылы 24 сәуірдегі «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығына сәйкес:

      • жеке тұлғаның салық салынатын табысы мынадай ставкалар бойынша салық салынды. 

4.2. Қазақстан Республикасының  1995 ж. 24 сәуірдегі жеке табыс ставкалары

1) 10 мәртеге дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	салық салынатын  табыс сомасынан  5 пайыз
2) 10-нан 20 мәртеге дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	10 мәрте ең  төменгі жылдық жалақыға салынатын салық сомасы + одан асатын сомадан 10 пайыз
3) 20-дан 30 мәртеге дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	20 мәрте ең төменгі жылдық жалақыға салынатын салық сомасы + одан асатын сомадан 15 пайыз
4) 30-дан 40 мәртеге дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	30 мәрте ең төменгі жылдық жалақыға салынатын салық сомасы + одан асатын сомадан 20 пайыз
5) 40-тан 50 мәртеге дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	40 мәрте ең төменгі жылдық жалақыға салынатын салық сомасы + одан асатын сомадан 30 пайыз
6) 50 мәрте дейінгі ең төменгі жылдық жалақыдан	50 мәрте ең төменгі жылдық жалақыға салынатын салық сомасы + одан асатын сомадан 40 пайыз

 

      Ең  төменгі жылдық жалақы—күнтізбелік жыл үшін ең төменгі айлық жалақының заңмен белгіленген мөлшерінің сомасы.

      Қазақстан Республикасының  1999 жылы 16 шілдедегі заңына сәйкес, жеке табыс салығының ставкасы 4.3-кестеде көрсетілген. 
 
 
 

4.3. Қазақстан  Республикасының 1999 ж. 16 шілдедегі  жеке 

табыс ставкалары

Салық салынатын табыс	Ставкасы
15 еселенген жылдық есептік көрсет-кішке дейін	салық салынатын табыс сомасынан 5 пайыз
15 еселенгеннен 30 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін	15 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 10 пайыз
30 еселенгеннен 65 еселенген жылдық есептік көрсеткішке дейін	30 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 20 пайыз
65 еселенген жылдық есептік көрсет-кіштен және одан жоғары	65 еселенген  жылдық есептік көрсеткіштен салық сомасы + одан асатын сомадан 30 пайыз

 

      Қазақстан Республикасының Президенті Н. Назарбаев 2006 жылы наурызда халыққа арнаған «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында» Жолдауында «2007 жылдан бастап, барлық жеке тұлғалар үшін табыс салығының орнына 10 пайыздық белгіленген мөлшерлемесі енгізілсін. Еңбекақысы аз жұмысшылар санатының табыс деңгейін сақтай мақсатында айлық есептік көрсеткіштің орнына олардың салық салынатын табысынан ең аз жалақы мөлшерін алып тастауды ұсынамын» деп атап көрсетті.

Жеке  табыс салығы бойынша декларация.

      Жеке  табыс салығы бойынша  декларацияны мына резидент салық төлеушілер табыс етеді:

      1) төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;

      2) Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке тұлғалар;

      3) Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлердегі шетел банктеріндегі шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар;

      4) Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң актілеріне сәйкес декларация беру жөнінде міндеттеме жүктелген адамдар;

      5) Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар;

      6) Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға теңестірілетін адамдардың, I және II топтағы мүгедектердің, сондай-ақ бала кезінен мүгедек адамның ата-аналарының біреуінің табыстары; III топтағы мүгедектердің бір жыл ішіндегі - айлық есептік көрсеткіштің 240 еселенген шегіндегі салық салынбайтын табысынан асып кеткен жеке тұлғалар;

      7) әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілер, ішкі істер органдарының, қаржы полициясы, қылмыстық-атқару жүйесі органдары мен мекемелерінің және мемлекеттік өртке қарсы қызметтің қызметкерлері жеке табыс салығы бойынша декларацияны уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен ұсынады.

      Жеке  табыс салығы бойынша  декларация табыс  ету мерзімдері.

      Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заң актілерінде көзделген жағдайларды қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тіркелген орны бойынша салық органына салық жылынан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірілмей табыс етеді.

      Арнаулы салық режимін қолданатын жеке   кәсіпкерлер арнаулы салық режимі қолданылатын қызметінен түскен табыстарынан жеке табыс салығы бойынша декларация табыс етпейді.