Влияние налогов на формирование чистой прибыли (на примере ООО «Полет»)

     МОУ ВПО Южно – Уральский  профессиональный институт

     Кафедра финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине «Финансы организации (предприятий)» 

     Влияние налогов на формирование чистой прибыли  
(на примере ООО «Полет») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Челябинск

     2010

 

Оглавление

     Введение…………………………………………………………………….3

     Глава 1. Теоретические аспекты влияния налогов на финансовый результат предприятия……………………………………………………………5

1. Налоговая политика и ее роль в формировании финансового результата………………………………………………………………….………5
2. Методы формирования налогообложения………………………..11
3. Нормативная база по формированию и использованию прибыли……………………………………………………………………….….18

     Глава 2. Оценка эффективности налоговой политики предприятия  
ООО «Полет»…………………………………………………………………….19

1. Финансовая характеристика предприятия…………………….….19
2. Принципы формирования чистой прибыли…………...………….28
3. Принцип использования чистой прибыли …………….…………30

     Глава 3. Сценарий повышения чистой прибыли………………………..33

1. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения на предприятии и их обоснование………………………………………..…….33
2. Рекомендации по увеличению чистой прибыли и их обоснование……………………………………………………………..……….36

     Заключение………………………………………………………………..38

     Список  использованной литературы………………..………………….40

     Приложения……………………………………………………………….41

 

      Введение

     Дaнная тeма является актуальной так, как влияние налогов на формирование чистой прибыли, вынуждает предприятие тщательно планировать свои доходы и расходы. Разницей между доходами и расходами является прибыль, а прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов называется, чистая прибыль. Размер чистой прибыли зависит от того в каком размере предприятие уплатит налоги. Поскольку ставки налогов устанавливаются государством, изменение их размеров является неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов.

     Чистая  прибыль позволяет определить финансовую устойчивость предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды  акционерам предприятия, создаются  резервный фонд, фонды накопления, потребления.

     Рост  прибыли создает финансовую основу для обеспечения производственной деятельности организации собственными финансовыми ресурсами и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

     Объектом  исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность предприятия Общество с ограниченной ответственностью Полет (ООО «Полет»).

     Предмет исследования – процесс влияния налогов на формирование чистой прибыли в рамках предприятия ООО «Полет».

     Целью выполнения курсовой данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения на предприятии.

     Исходя  из поставленной цели, следует решить ряд задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты влияния налогов на формирование чистой прибыли
2. Оценить эффективность использования чистой прибыли  
   ООО «Полет»
3. Разработать рекомендации по повышению чистой прибыли.

     Теоретической основой настоящей работы послужили  труды российских экономистов и  финансистов, таких как:, Шуляк П.Н., Бурмистрова Л.М, Левачев П.А, Смирнова С.А.,  
Кондраков П.Н., Перов А.В[7,3,2,6,4,5].

     При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные  и нормативные акты Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ; справочно-информационная система «Консультант-Плюс».

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Выполнена на 43 листах и содержит 43 страницы.

 

      Глава 1. Теоретические аспекты влияния налогов на финансовый результат предприятия

1. Налоговая политика и ее роль в формировании финансового результата

     Финансовый  результат – важнейший информационный показатель деятельности предприятия. Одним из проявлений финансового результата выступает показатель прибыли. При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;
2. Прибыль (убыток) от прочих операций;
3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли  
   (налог на прибыль)[12].

     Доходы - денежные средства или материальные ценности, полученные физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.

     Расходы - затраты, уменьшение экономических  выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества[14].

     Формирование  финансовых результатов (прибыли) имеет  принципиальное значение в рыночной экономике, поскольку прибыль является побудительным мотивом и целью предпринимательской деятельности. Прибыль является обобщающим (интегральным) результатом деятельности и выступает абсолютным показателем эффективности производственно-торговой  
деятельности.

     Для формирования финансового результата деятельности предприятия от обычных  видов деятельности определяется себестоимость  проданных товаров, которая образуется на базе расходов, признанных в отчетном году, так и в истекшие отчетные периоды и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды.

     В балансе предприятия отражается только нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного  года. Формирование фактической прибыли и ее использование показывается в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2), а также в расшифровке отдельных прибылей и убытков.

     Первое, что необходимо учесть при определении  финансового результата - это принятый учетной политикой предприятия  метод определения выручки от реализация продукции для целей налогообложения.

     Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается  предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с пунктом 13 Положение о составе затрат для целей налогообложения выручка от реализация продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты[9].

     При определении выручки по моменту  оплаты отгруженная, но неоплаченная продукция  не учитывается при определении  выручки, полученной в отчетном периоде. Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.

     Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли, определен разделом II Положение  о составе затрат[9].

     Поскольку при формировании финансовых результатов  от реализации продукции существенное влияние может оказать определение  себестоимости, и поэтому требующие наиболее тщательного исполнения, является определение себестоимости продукции для целей налогообложения

     Оставшаяся  после налогообложения чистая прибыль  используется предприятиями самостоятельно на цели потребления, накопления и создание резервных фондов.

     Таблица 1

     Схема формирования чистой прибыли предприятия

     

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций[5; С. 132].

     Нaлоговая  пoлитика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическаи обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему[2; С.157].

     Налоги  являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов:

1. на прибыль;
2. на добавленную стоимость;
3. подоходный налог с физических лиц;
4. ресурсные платежи;
5. акцизы.

     В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1. федеральные налоги, сборы и пошлины;
2. региональные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы[5; С.22].

     К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

     К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

     При установлении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налога:

• налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• форму отчетности по каждому региональному налогу;
• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.