Управление устойчивыми пассивами

Устойчивые пассивы —  это средства, которые не принадлежат  предприятию, но постоянно находятся  в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных  средств в сумме их минимального остатка.

Эти средства не принадлежат  предприятию и организациям, но поскольку  наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных  средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность  по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих  расходов, минимальная, переходящая  задолженность перед бюджетом и  внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда  потребления, задолженность по некоторым  видам налогов и др.

Расчет устойчивых пассивов производится следующим образом:

1. Минимальная задолженность  рабочим и служащим по заработной  плате рассчитывается на основе  однодневного фонда заработной  платы в IV квартале планируемого  года, умноженного на количество  дней неснижающейся задолженности.

Например, фонд заработной платы  на квартал составляет 1200 тыс. грн., а разрыв в сроках ее выплаты — 9 дней (заработная плата выплачивается 10-го и 21-го числа каждого месяца), тогда неснижающаяся задолженность  по заработной плате предприятия  равна 117 тыс. грн. (1200:92x9).

2. Устойчивый пассив по  задолженности органами социального  страхования исчисляется на основе  рассчитанной задолженности по  заработной плате и размера  страхового тарифа.

Например, страховой тариф  составляет 42,5% начисленной суммы  заработной платы, тогда минимальная  задолженность органам соцстраха  составит 49,7 тыс. грн. (117x42,5:100).

В сезонных отраслях минимальная  задолженность по заработной плате  и социальному страхованию рассчитывается, исходя из данных квартала с наименьшим объемом производства.

3. Величина резерва предстоящих  платежей рассчитывается на основании  данных о средствах, начисленных  на оплату отпусков рабочим  и служащим. В расчет принимается  постоянный неснижающийся остаток  таких средств, который образовался  в течение года.

Величина его исчисляется  по отчетным данным года, предшествующего  планируемому, но с учетом изменений  фонда заработной платы на планируемый  год.

Например, сумма резерва  предстоящих платежей в отчетном году составила 309 тыс. грн., предполагаемый рост заработной платы в планируемом  году — 5%, тогда остаток резерва, учитываемый в составе устойчивых пассивов, будет равен 324 тыс. грн. (309x1,05).

В составе устойчивых пассивов могут учитываться в настоящее  время также остатки фонда  материального поощрения. Такая  возможность может появляться в  связи с разрывом начислений в  фонд материального поощрения по итогам года и выплатами из него в I квартале следующего года.

По текущему планированию минимальная задолженность принимается  равной 1/12, а по годовому — 1/6 суммы  годового фонда материального поощрения.

Размер фонда социального  развития также может учитываться  как устойчивый пассив и определяется, исходя из минимальных квартальных  остатков средств этого фонда  в планируемом году.

Важным источником формирования оборотных средств предприятия  выступают средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности.

На предприятиях, где отпуск готовой продукции потребителям осуществляется в возвратной таре, в составе устойчивых пассивов учитывается  минимальная задолженность покупателям  за тару. Величина такой задолженности  на планируемый год исчисляется, исходя из роста оборота тары.

Источником пополнения оборотных  средств предприятия является и  фонд развития производства, науки  и техники, из которого осуществляются финансирование прироста норматива  оборотных средств и восполнение  образовавшегося недостатка оборотных  средств.