Учет и анализ формирования и использования собственного капитала организации ООО «Нэксис»

·        Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

·        Выявление факторов изменения их величины;

·        Определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения;

·        Оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

·        Оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

·        Обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Источники анализа

Источникам анализа  наличия, состава и динамики собственного капитала является:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.

2. Расчетная часть

2.1. Организация синтетического  учета

Характеристика  счетов по учету собственного капитала

Счет 80 «Уставный  капитал» предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного  капитала, а также в случаях  увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих  изменений в учредительные документы  организации.

.  После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Счет 80 также  применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов  в общее имущество по договору простого товарищества.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в  резервный капитал из прибыли  отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается  по дебету счета 82 в корреспонденции  со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения  информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный  счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в  резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 83 «Добавочный  капитал» предназначен для обобщения  информации о добавочном капитале организации.

По кредите счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- Прирост стоимости  внеоборотных активов;

- Сумма разницы  между продажей и номинальной  стоимостью акций.

Суммы, отчисленные  в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые  записи по нему могут иметь место  лишь в случаях;

- Погашение сумм  снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- Направление  средств на увеличение уставного  капитала;

- распределения  сумм между учредителями.

Для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или  непокрытого убытка организации  используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».        

 Сумму чистой  прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 со счета  99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с  ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.        

 Чистая прибыль  может быть направлена на выплату  дивидендов, создание и пополнение  резервного капитала, покрытие убытков  прошлых лет.

Основные  бухгалтерские проводки по формированию и использованию капитала.

 

             Документальное оформление

Характеристика  первичных документов и учетных регистров по формированию и использованию капитала

Данные  о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».        

 Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).        

 Детальные  данные о капитале приведены  в Отчете об изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета –  «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и целевых финансированиях и поступлениях.        

 В разделе  IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются  величина капитала с указанием  источников увеличения (за счет  дополнительного выпуска акций,  переоценки активов, прироста  стоимости имущества, реорганизации,  прочих доходов), общая величина  уменьшения капитала с указанием  причин уменьшения (за счет уменьшения  номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов)         

 В Справке  (ф.№3) приведены данные о чистых  активах организации на начало  и конец года.

Формирование  собственного капитала контролируется в журнале-ордере № 12.

2.3. Анализ наличия,  состава и динамики  источников формирования  капитала.

Собственный капитал  характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого  финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость  в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Особенность  собственного капитала состоит в  том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему  риску. Чем выше его доля в общей  сумме капитала и меньше доля заемных  средств, тем выше буфер, который  защищает кредиторов от убытков и  риска потери капитала.

Однако собственный  капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных  средств не всегда выгодно для  него, особенно в тех случаях, когда  производство имеет сезонный характер. 

Анализ  динамики и структуры источников капитала

Таблица 2

Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии  основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный  капитал, что не очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях предприятия.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру  собственного капитала, выяснить причинны изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Динамика  структуры собственного капитала

Таблица 3

Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере  и структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на  1485 тыс. руб. или на 28,3 %

2.4. Анализ размещения  капитала

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о  размещении капитала, имеющегося в  распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно  установить, какие изменения произошли  в активах предприятия, какую  часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Капитал может  функционировать в денежной и  материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости  от степени инфляции все статьи баланса  классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные- статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.  Немонетарные активы – основные средства, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.

В процессе анализа  активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения  в их составе и структуре и  дать им оценку.

Структура активов предприятия