Учет и анализ доходов банка

2.1. Доходы банка

Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1. Минфину России

11101

2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

11102

3. Государственным внебюджетным фондам РФ

11103

4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

11104

5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

11105

6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности

11106

7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

11107

8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11108

9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11109

10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

11110

11. Негосударственным финансовым организациям

11111

12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

11112

13. Негосударственным некоммерческим организациям

11113

14. Физическим лицам - предпринимателям

11114

15. Гражданам (физическим лицам)

11115

16. Юридическим лицам - нерезидентам

11116

17. Физическим лицам - нерезидентам

11117

18. Кредитным организациям

11118

19. Банкам - нерезидентам

11119

2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)

1. Минфином России

11201

2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти

11202

3. Государственными внебюджетными фондами РФ

11203

4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти

11204

5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности

11205

6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности

11206

7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности

11207

8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11208

9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11209

10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности

11210

11. Негосударственными финансовыми организациями

11211

12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями

11212

13. Негосударственными некоммерческими организациями

11213

14. Физическими лицами - предпринимателями

11214

15. Гражданами (физическими лицами)

11215

16. Юридическими лицами - нерезидентами

11216

17. Физическими лицами - нерезидентами

11217

18. Кредитными организациями

11218

19. Банками - нерезидентами

11219

3. Полученные просроченные проценты от:

1. Минфина России

11301

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11302

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11303

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11304

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11305

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11306

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11307

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11308

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11309

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11310

11. Негосударственных финансовых организаций

11311

12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11312

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11313

14. Физических лиц - предпринимателей

11314

15. Граждан (физических лиц)

11315

16. Юридических лиц - нерезидентов

11316

17. Физических лиц - нерезидентов

11317

18. Кредитных организаций

11318

19. Банков - нерезидентов

11319

4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1. Минфина России

11401

2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти

11402

3. Государственных внебюджетных фондов РФ

11403

4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

11404

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

11405

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности

11406

7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

11407

8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11408

9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11409

10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

11410

11. Негосударственных финансовых организаций

11411

12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций

11412

13. Негосударственных некоммерческих организаций

11413

14. Юридических лиц - нерезидентов

11414

15. Кредитных организаций

11415

16. Банков - нерезидентов

11416

5. Проценты, полученные по открытым счетам

1. В Банке России и его учреждениях

11501

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11502

3. В банках - нерезидентах

11503

6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам

1. В Банке России и его учреждениях

11601

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11602

3. В банках - нерезидентах

11603

Итого по символам 0 11601 - 11603

Итого по подразделу 0

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1. Российской Федерации

12101

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12102

3. Кредитных организаций

12103

4. Прочие долговые обязательства

12104

5. Иностранных государств

12105

6. Банков - нерезидентов

12106

7. Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107

2. Процентный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12201

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12202

3. Кредитных организаций

12203

4. Прочим векселям

12204

5. Органов государственной власти иностранных государств

12205

6. Органов местной власти иностранных государств

12206

7. Банков - нерезидентов

12207

8. Прочим векселям нерезидентов

12208

3. Дисконтный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12301

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12302

3. Кредитных организаций

12303

4. Прочим векселям

12304

5. Органов государственной власти иностранных государств

12305

6. Органов местной власти иностранных государств

12306

7. Банков - нерезидентов

12307

8. Прочим векселям нерезидентов

12308

4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1. Российской Федерации

12401

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12402

3. Кредитных организаций

12403

4. Прочих ценных бумаг

12404

5. Иностранных государств

12405

6. Банков - нерезидентов

12406

7. Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407

5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1. Кредитных организаций

12501

2. Прочие акции

12502

3. Банков - нерезидентов

12503

4. Прочие акции нерезидентов

12504

6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1. Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами

12602

3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами

12603

4. Доходы по операциям РЕПО

12604

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

1. По обменным операциям с иностранной валютой

13101

2. По операциям на валютных биржах

13102

3. По другим операциям

13103

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1. Дочерних и зависимых банков

14101

2. Дочерних и зависимых организаций

14102

3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

14103

4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

Итого по символам 14101 - 14104

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1. Неакционерных банков

14201

2. Предприятий и организаций

14202

3. Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4. Фирм - нерезидентов

14204

5. Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205

5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от деятельности

1. Банковских учебных заведений

15101

2 Организаций кредитной организации

15102

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)              1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:

1. Кредитным операциям

16101

2. Расчетным операциям

16104

3. Другим операциям

16105

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1. Под возможные потери по ссудам

17101

2. Под возможное обесценение ценных бумаг

17102

3. По другим операциям

17103

2. Комиссия полученная

1. По кассовым операциям

17201

2. По операциям инкассации

17202

3. По расчетным операциям

17203

4. По выданным гарантиям

17204

5. По другим операциям

17205

3. Другие полученные доходы

1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации

17301

2. От списания кредиторской задолженности

17302

3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов

17303

4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5. От операций с драгоценными металлами

17305

6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7. От сдачи имущества в аренду

17307

8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9. От проведения лизинговых операций

17309

10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11. От проведения операций с опционами

17311

12. От проведения форвардных операций

17312

13. От проведения фьючерсных операций

17313

14. От проведения операций СВОП

17314

15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18. Другие доходы

17318

Всего доходов 10000

2.2 Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:

- проценты по выданным краткосрочным кредитам;

- проценты по выданным долгосрочным кредитам;

- проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

No счета

Наименование счета

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303

Доходы будущих периодов по драгоценным металлам

61304

Доходы будущих периодов по другим операциям

61305

Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

61306

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61307

Переоценка ценных бумаг - положительные разницы

61308

Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы

61309

Требования банка по получению процентов

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.

Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.

Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», б1303 «Доходы будущих периодов по другим операциям».