Страхование и хеджирование

       • сложности поиска контрагента;

       • в случае заключения прямых сделок между продавцом и покупателем возникает риск невыполнения сторонами своих обязательств.

       Биржевые  инструменты:

       Достоинства

       • высокая ликвидность рынка (позиция может быть открыта и ликвидирована в любой момент)

       • высокая надежность - контрагентом по каждой сделке выступает расчетная палата биржи

       • доступность - с помощью средств телекоммуникации торговля на большинстве бирж может вестись из любой точки планеты

       Недостатки 

       • весьма жесткие ограничения на тип товара, размеры партии, условия и срок поставки

 

       2 Налогооблагаемый  доход юридических лиц,

         порядок формирования 

       Порядок исчисления и уплаты подоходного  налога с юридических лиц определяется Налоговым кодексом.

       Плательщиками подоходного налога с юридических  лиц являются юридические лица кроме  Национального банка Казахстана, а также юридические лица — нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

       Объектом  обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как  разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными законодательством.

       Под совокупным годовым доходом налогоплательщика-резидента  понимаются доходы юридического лица, полученные (подлежащие к получению) из различных источников в Казахстане и за пределами республики. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

       Ставки  подоходного налога установлены  в следующих размерах:

       - для юридических лиц — 30% от  налогооблагаемого дохода;

       - для юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, — 20% от налогооблагаемого дохода;

       - для юридических лиц, для которых  земля является основным средством  производства, — 10% от доходов,  полученных от непосредственного ее использования. Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый юридическим лицам, подлежит обложению налогом у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

       Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачиваемое  юридическим лицам, облагается у  источника выплаты по ставке 15% от причитающейся суммы. При этом сумма  удержанного налога при наличии  документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного за налоговый год.

       Действующим налоговым законодательством республики предусмотрены льготы отдельным  юридическим лицам — некоммерческим организациям и государственным учреждениям, а также международным организациям, перечень которых определен правительством Казахстана.

       Освобождаются от налогообложения доходы (кроме  доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также  торгово-посреднической деятельности) добровольных обществ инвалидов Казахстана, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей и подростков с нарушением умственного и физического развития, Общества Красного Креста и

       Красного  Полумесяца Казахстана, Союза «Чернобыль» Казахстана, а также их производственных организаций, если такие организации соответствуют следующим условиям: инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций; фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51% от общего фонда оплаты труда; являются собственностью обществ (Союза, Центра) и полностью созданы за счет их средств; полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.

       Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

       Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта. При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством.

       Декларацию  о совокупном годовом доходе и  произведенных вычетах налогоплательщики представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.  

 

       3 Порядок расчета  земельного налога 

Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Статья  339. Общий порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление  налога производится путем применения  соответствующей налоговой ставки  к налоговой базе отдельно  по каждому земельному участку.

2. Земельный  налог исчисляется начиная с  месяца, следующего за месяцем  предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В  случае прекращения права владения  или права пользования земельным  участком земельный налог исчисляется  за фактический период пользования  земельным участком.

4. Уплата  земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

5. При  переводе в течение налогового  года населенного пункта из  одной категории поселений в  другую земельный налог в текущем  году взимается с налогоплательщиков  по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.

6. При  упразднении населенного пункта  и включении его территории  в состав другого населенного  пункта на территории упраздненного  населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

7. При  невозможности определить балл  бонитета земельных участков, занимаемых  налогоплательщиками, размер земельного  налога определяется исходя из  балла бонитета смежно расположенных земель.

8. По  объектам обложения, находящимся  в общей долевой собственности,  налог исчисляется пропорционально  их доле в этом земельном  участке.

9. Порядок  уплаты земельного налога юридическими  лицами, осуществляющими расчеты  с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, установлен статьями 385-390 настоящего Кодекса.

10. Порядок  взимания налога на земли, предоставленные  для нужд обороны, определяется  Правительством Республики Казахстан.

Статья  340. Порядок исчисления и сроки

уплаты  налога юридическими лицами 1. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. Юридические  лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

3. Суммы  текущих платежей подлежат уплате  равными долями в сроки не  позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.

По вновь  созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика. Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.

4. Размер  текущих платежей определяется  путем применения соответствующих  налоговых ставок к налоговой  базе по объектам налогообложения,  имеющимся на начало налогового  периода.

5. При  возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.

При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, объектов обложения в пользование или в аренду первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду.

6. При  возникновении налоговых обязательств  после последнего срока уплаты  текущих платежей окончательный  расчет и уплата суммы налога  производятся в сроки, предусмотренные  пунктом 9 настоящей статьи. По  объектам обложения, переданным  в пользование или аренду юридическими лицами, указанными в подпунктах 4) и 7) пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса, после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи.

7. При  изменении обязательств по земельному  налогу в течение налогового  периода текущие платежи корректируются  на сумму изменения налоговых  обязательств равными долями  по предстоящим срокам уплаты  земельного налога.

8. В  случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме земельного налога, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок. При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.

9. Налогоплательщик  производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

10. Положения  настоящей статьи не распространяются  на юридические лица, осуществляющие  расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется указанный специальный налоговый режим. <*>

Сноска. В статью 340 внесены изменения - Законом РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года); от 29 ноября 2003 года N 500 (вводится в действие с 1 января 2004 года).

Статья  341. Особенности исчисления налога в отдельных случаях

1. За  земельные участки, на которых  расположены здания, строения и  сооружения, находящиеся в пользовании  нескольких налогоплательщиков, земельный  налог исчисляется отдельно по  каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.