Розроблення алгоритму («Дорожньої карти») посадової особи Державної фінансової інспекції України з підготовки, проведення планової реві

1. Опрацювати нормативно-правову базу з питань функціонування об'єкта контролю, в тому числі на предмет прийняття, внесення змін, втрати чинності нормативно-правових актів, які регулюють сферу діяльності об'єкта контролю.

1.2  Проаналізувати матеріали контрольних заходів (акти ревізій, акти перевірок державних закупівель, аудиторські звіти), проведених на об'єкті контролю за попередній ревізійний період, що дасть змогу визначити типові для зазначеного об'єкта порушення, ризикові напрями діяльності та визначити стан усунення порушень.

Відповідно до наказу ГоловКРУ від 22.12.2009 р. N 310 програми, акти ревізій  та перевірок державних закупівель прикріплюються до інформаційних карток, складених за їх результатами

1..3 Опрацювати наявну в Держфінінспекції та її територіальних органах (далі - органи Держфінінспекції) інформацію, отриману від фінансових органів та органів Державної казначейської служби щодо використання об'єктом контролю бюджетних коштів, операцій на реєстраційних рахунках в органах Державної казначейської служби, взятих зобов'язань, стану дебіторської та кредиторської заборгованості тощо. Інформація надається відповідно до Плану заходів щодо взаємодії Головного контрольно-ревізійного управління України з Державним казначейством України з питань надання звітності, оперативної інформації про виконання бюджетів та єдиної мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, затвердженого спільним наказом ГоловКРУ та Державного казначейства України від 03.06.2011 р. N 131/147.

1.4. Проаналізувати отриману (за необхідності) на запит від органів Державної податкової служби інформацію стосовно підконтрольного суб'єкта господарювання, в тому числі щодо наданих йому податкових пільг, банківських установ, в яких він обслуговується та контрагентів.

Примітка. Інформація надається в рамках Угоди від 12.06.2003 р. про взаємний обмін інформацією між ГоловКРУ та ДПА.

1.5. Опрацювати інформацію, отриману від органів Фонду державного майна України, в частині, що стосується діяльності об'єкта контролю. Зокрема, даних щодо обсягів та стану використання державного майна державними підприємствами, об'єднаннями, установами, організаціями, господарськими товариствами, у статутному капіталі яких акції (частки, паї) належать державі, балансоутримувачами державного майна тощо.

Примітка. Інформація надається на рівні Держфінінспекції відповідно до Угоди про обмін інформацією між Головним контрольно-ревізійним управлінням України та Фондом державного майна України від 02.09.2010 р. N 73/363.

. 1.6. Проаналізувати іншу наявну в органах Держфінінспекції інформацію з питань діяльності об'єкта контролю, зокрема доручення правоохоронних органів щодо ймовірних фактів порушень, "сумнівних" операцій тощо, звернення громадян (в тому числі під час прийому громадян), отриману інформацію за "телефоном довіри", інформацію від підприємств, установ і організацій, що мали відносини з об'єктом контролю в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності.

1.7. Дослідити інформацію, що може стосуватись діяльності об'єкта контролю, на офіційних веб-сайтах державних органів, зокрема:

www.spfu.gov.ua

www.ukrstat.gov.ua

www.me.gov.ua

www.center.gov.ua

1.8. У випадку відсутності необхідної інформації чи потреби отримання додаткових відомостей про діяльність об'єкта контролю орган Держфінінспекції, керуючись пунктом 6 Порядку проведення інспектування, надсилає письмове звернення органам державної влади, місцевого самоврядування, підприємствам, установам і організаціям щодо надання інформації, що стосується діяльності та фінансового стану об'єкта контролю.

1.9. На підставі проведеного аналізу інформації щодо діяльності об'єкта контролю керівник ревізійної групи визначається з питаннями програми ревізії, затратами трудових ресурсів, термінами, а також відбирає найбільш ризикові господарські операції об'єкта контролю, що заслуговують більш ретельної перевірки в ході проведення ревізії.

1.10. Керівником ревізійної групи складається Робочий план за формою, встановленою наказом ГоловКРУ від 10.05.2006 р. N 152 "Про затвердження форм журналів та форми Робочого плану на проведення ревізії".

Робочий план складається  і підписується керівником ревізійної групи та затверджується керівником відповідного самостійного структурного підрозділу Держфінінспекції або державної  фінансової інспекції в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві  та Севастополі, районах, містах або  міжрайонної, об'єднаної в районах  та містах державної фінансової інспекції (або особами, що їх заміщують).

1.11. Програма ревізії та робочий план за ініціативою керівника ревізійної групи можуть бути відкориговані в ході ревізії за результатами дослідження окремих документів об'єкта контролю

2.1. Формування мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів

Основні положення про  формування єдиної бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів визначено наказом Державного казначейства України від 25.05.2004 р. N 89, який зареєстровано  в Міністерстві юстиції України 10.06.2004 за N 716/9315. Вимоги щодо формування мережі розпорядників коштів місцевих бюджетів визначені наказом Міністерства фінансів України від 14.05.2010 р. N 263, який зареєстровано в Міністерстві юстиції  України 14.06.2010 р. за N 384/17679.

2.2. Складання бюджетних запитів, обґрунтованість включених до них показників

Основні вимоги щодо складання  бюджетних запитів визначено  статтею 35 Бюджетного кодексу України  та постановою Кабінету Міністрів України  від 28.02.2002 р. N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ".

2.3. Розгляд та затвердження проектів кошторисів розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня та планів використання бюджетних коштів одержувачів, обґрунтованість затверджених у них показників. Дотримання порядку внесення змін до кошторисів

2.4. Складання паспортів бюджетних програм, обґрунтованість затверджених у них показників та стан їх виконання. Складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм

Правила складання паспортів  бюджетних програм, звіту про  їх виконання, а також здійснення оцінки ефективності бюджетних програм  затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2002 р. N 1098.

3.1. Виконання функцій з управління об'єктами державної або комунальної власності. Затвердження та внесення змін до фінансових планів суб'єктів господарювання державного та комунального секторів економіки, які входять до сфери управління бюджетної установи

Компетенція суб'єктів управління щодо управління об'єктами державної  власності визначена Господарським  кодексом України, Законом України "Про управління об'єктами державної  власності" та іншими актами законодавства. Компетенція суб'єктів управління щодо управління об'єктами комунальної  власності визначена Господарським  кодексом України, Законом України "Про місцеве самоврядування в  Україні", актами органів місцевого  самоврядування та іншими актами законодавства..

3.2. Дослідження організації і стану контрольно-ревізійної роботи та/або внутрішнього аудиту

Відповідно до постанови  Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 р. N 1001 "Деякі питання утворення  структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в  міністерствах, інших центральних  органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних  органів виконавчої влади" (Постанова N 1001) з 1 січня 2012 року контрольно-ревізійні підрозділи міністерств, інших центральних органів виконавчої влади реорганізовуються в підрозділи внутрішнього аудиту.

3.3. Складання та затвердження кошторису, внесення до нього змін. Загальний стан виконання кошторису

Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги до виконання кошторисів бюджетних  установ затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 р. N 228 (далі - Постанова N 228).