Понятие, цели внешнего аудита

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального образования

«Алтайский  государственный технический университет

им. И.И. Ползунова»

Бийский технологический институт (филиал) 
 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 

РЕФЕРАТ 
 

ПОнятие, цели внешнего аудита.

тема  работы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Работу выполнил студент   гр. БУАА-91                                              Е.В. Райс

                                                                                       

Проверил                                                                           доцент Т.В. Кузнецова

                                                                       
 
 
 
 
 
 

2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Понятие внешнего аудита…………….………………………………………..4

2. Планирование внешнего аудита……………….………………………………7

3. Уровень существенности и аудиторский риск……………………………..11

4. Аудиторское заключение…………………………………………………….16

Заключение……………………………………………………………………….18

Список  используемой литературы……………………………………………...19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Внешний аудит представляет собой независимую  проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных  операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению.

    Целью внешнего аудита является не только непосредственный аудит финансовой отчетности, но и  выработка комплекса мер, позволяющих  клиенту максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы  в рамках действующего законодательства Российской Федерации.

    Основными задачами являются:

-        раскрыть экономическую сущность внешнего аудита;

-        проанализировать особенности данного  аудита;

-        рассмотреть сущность аудиторского заключения.

    Актуальность  и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы.

    Для достижения целей была поставлена следующая  задача: изучить теоретические аспекты внешнего аудита (нормативно-правовое регулирование, основы организации);

    Информационной  базой исследования является нормативная  документация, публикации экономических  журналов и газет, материалы учебников  по бухгалтерскому, управленческому  учету, финансовой отчетности полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые использовались для получения наиболее свежей информации. 
 
 
 
 

1. Понятие внешнего аудита

    Внешний аудит – это независимый контроль, проводимый аттестованными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующие лицензии или сертификаты на право ведения аудиторской деятельности.

    Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными  аудиторами с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

    На  этапе предварительного планирования внешнего аудита аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь  следующую информацию:

    -     о внешних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, отражающих  экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и её отраслевой  особенности;

    -     о внутренних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, связанных  с его индивидуальными особенностями.

    Кроме того, аудитор ознакомиться с организационно-управленческой структурой экономического субъекта; видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой  продукции; структурой капитала; уровнем  рентабельности; организованной экономическим  субъектом системой внутреннего  контроля.

    Предприятия и организации имеют право  выбора аудиторской организации  для проведения обязательной аудиторской  проверке или аудитора-предпринимателя  для проведения инициативных аудиторских  проверок или оказания других услуг, сопутствующих аудиту.

    Однако  выбор аудиторских организаций  несколько сужается при проведении обязательного аудита в организациях, в установленных (складочных) капиталах  которых доля государственной собственности  субъекта РФ составляет не менее 25%. В  этом случае выбирать следует из аудиторских организаций – победителей открытого конкурса на право проведения аудиторских проверок указанных организаций. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ.

    Аудиторская организация также имеет право  выбора клиента. Ей следует определить, будет ли она заключать договор  с клиентом по результатам этапа  предварительного планирования аудиторской  проверки.

    Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита (далее – письмо-обязательство) – это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку.

    Письмо-обязательство  направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую  фирму, до заключения договора на аудиторскую  проверку. Основное назначение этого  документа – объяснить руководителю организации особенности оказания таких услуг, как аудиторские.

    Письмо-обязательство  должно включать:

-     условия аудиторской проверки;

-     обязательства аудиторской организации;

-     обязательства проверяемой организации.

    Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с  нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, в частности гл. 39 «Договор возмездного оказания услуг», и Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».

    Договор считается заключенным, если между  сторонами в требуемой форме  достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

    В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и  существенные условия, такие как:

-     предмет договора на оказание  аудиторских услуг;

-     условия оказания аудиторских  услуг;

-     права и обязанности аудиторской  организации;

-     права и обязанности экономического  субъекта;

-     ответственность сторон и порядок  разрешения споров.

    Наряду  с этим в договор могут быть включены другие важные для сторон положения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Планирование внешнего аудита

    Планирование, являясь начальным этапом проведения внешнего аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана  аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской  организацией аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской  организацией объективного и обоснованного  мнения о бухгалтерской отчетности организации.

    Аудиторская организация и индивидуальные аудиторы обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена  эффективно.

    Планирование  внешнего аудита проводится аудиторской  организацией в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирования аудита», с общими принципами проведения аудита, а также  в соответствии со следующими частными принципами:

-     комплексность планирования;

-     непрерывность планирования;

-     оптимальность планирования.

    Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязи  и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирование до составления общего плана и  программы аудита.

    Принцип оптимальности планирования аудита подразумевает обеспечение вариантности планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана  и программы аудита на основании  критерия, определенных самой аудиторской организацией.

    Планирование  внешнего аудита аудиторской организации  состоит из следующих основных этапов:

-     предварительное планирование внешнего  аудита;

-     подготовка и составление общего  плана внешнего аудита;

-     подготовка и составление программы  внешнего аудита.

    На  этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает  возможность проведения аудита. В  случае если аудиторская организация  считает возможным поведение  аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и  заключает договор с экономическим  субъектом.

    При планировании состава аудиторской  группы аудиторская организация  должна учитывать бюджет рабочего времени  для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заключительного); предлагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной и квалификационный уровень членов группы.

    В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить  финансовую стабильность клиента; положение  клиента в экономической среде; отношения с предыдущей аудиторской  фирмой.

    Обзор деятельности предприятия должен включить в себя:

-     глубокое понимание предпринимательской  деятельности клиента, мотивы  поведения предпринимательской  деятельности клиента, мотивы  поведения старшего управленческого  персонала для оценки риска  представления ложной информации;

-     предварительные аналитические  обзоры для оценки текущего  финансового состояния предприятия,  чтобы выделить необычные и  неожиданные сальдо;

-     понимание особенностей учетной  политики;

-     оценку уровня и существенности.

    Начиная разработку общего плана и программы  аудита, аудиторская организация  должна использовать предварительные  знания об экономическом субъекте, а также результаты проведенных  аналитических процедур. С помощью  аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудитора.