Податкові пільги: недоліки та переваги застосування

 

Міністерство  освіти та науки України

Київський національний економічний університет ім..В.Гетьмана

кафедра фінансів

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

на тему: «Податкові пільги: недоліки та переваги застосування»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                    Виконала:

                                                                                                  студентка 3 курсу

                                                                                              спец. 6507-4гр.

                                                                                           Климюк Л.А.

 

Київ 2011

План

Вступ……………………………………………………………………3

1. Податкові пільги. Їх характеристика…………………………..4
2. Переваги застосування податкових пільг………………………6
3. Недоліки використання…………………………………………8

            Висновки………………………………………………………………9

            Список літератури……………………………………………………10

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

    На сьогоднішній день податкова система є одним із найважливіших ринкових регуляторів соціально-економічних процесів, основою механізму державного регулювання економіки. З економічної точки зору податки мають подвійний характер. По-перше, вони виступають головним джерелом формування загальнодержавного централізованого фонду грошових ресурсів для фінансування державних витрат. По-друге, податки є ефективним інструментом регулювання з метою створення умов для покращання стану справ у реальному секторі економіки, активізації інвестиційних процесів та інноваційної діяльності, стимулювання розвитку пріоритетних галузей народного господарства та в кінцевому випадку, – економічного зростання в державі. Реалізація цих завдань можлива за рахунок застосування різних інструментів, зокрема податкових пільг як стимулюючого важеля розвитку національної економіки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Податкові пільги.Їх характеристика

      Невід’ємним елементом податкової системи і податкової політики будьякої економічної системи світу є податкові пільги, через які можна опосередковано регулювати соціально-економічні пропорції.

      Взагалі,  податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав. За Податковим кодексом України,статті 30 «Податкові пільги», підставами для надання податкових пільг єособливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.

    Також, згідно статті 30.9 кодексу, то податкова пільга надається шляхом:

а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;

б) зменшення податкового  зобов’язання після нарахування податку та збору;

в) встановлення зниженої ставки податку та збору;

г) звільнення від сплати податку та збору.[1;ст.30]

   Крім вище зазначеної класифікації податкових пільг, існує ще наступний їх поділ на основі віднесення пільг на прибуток або витрати платника, впливу на елементи податкового механізму. Відповідно до цього пільги поділяються на три основні види: вилучення, знижка, податковий кредит.

   Вилучення (відрахування) – вид податкової пільги, при якій відбувається вилучення окремих складових частин із загальної бази оподаткування з метою її зменшення. Механізм надання такого виду пільг безпосередньо проектується на об’єкт оподаткування, який зменшується. Подібні зменшення можна класифікувати наступим чином:

 

– за видами платників: повні (надаються всім платникам) або часткові (надаються визначеним категоріям платників);

– за термінами дії: постійні (які діють постійно протягом тривалого часу) або тимчасові (які діють протягом визначеного заздалегідь, обмеженого періоду);

– за видами об’єкта: майнові (відрахування визначеної частини майна, що оподатковується) та прибуткові відрахування (застосовуються до частини прибутку платника);

– за видами діяльності.

     Знижка – це вид податкової пільги, яка зменшує податкову базу або суму податку на визначені розміри. Величина цієї знижки визначається сумою витрат платника, які законодавчо виводяться з-під оподаткування шляхом зменшення на еквівалентну величину податкової бази. Шляхом надання такого виду пільг держава стимулює розвиток пріоритетних для суспільства напрямів діяльності господарюючих суб’єктів. Виділяються такі види знижок:

– лімітовані, розмір яких прямо обмежений;

– нелімітовані, при яких підсумкова база оподаткування може зменшуватися на всю суму витрат платника податків.

      Податковий кредит – вид пільг, при якому звільнення стосується загальної суми податкового платежу, нарахованого для сплати. За формами надання податкові кредити поділяються на:

– зниження ставки податку;

– скорочення оподатковуваної суми;

– перенесення терміну сплати або сплата податку частинами;

– повернення раніше сплаченого податку (частини податку);

– зарахування раніше сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів.[1;ст.36]

       

 

2.Переваги застосування  податкових пільг

     Згідно Податкового кодексу України звільнені від оподаткування ПДВ: операції соціального змісту (постачання легкових автомобілів для інвалідів, постачання реабілітаційних послуг інвалідам, постачання послуг з харчування та облаштування на нічліг та надання інших соціальних послуг бездомним громадянам тощо); послуги закладів освіти і науки (постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, тощо); послуги державних органів, охорони здоров’я і культури, а також культові послуги (постачання послуг із доставки пенсій, грошової допомоги населенню, постачання релігійними організаціями культових послуг, надання послуг з реєстрації актів громадянського стану тощо); операції виробничого змісту (постачання продуктів дитячого харчування, постачання лікарських засобів тощо). Крім того, окремо визначені пільги по ПДВ для сільськогосподарських підприємств у вигляді спеціального режиму оподаткування, а також велика чисельність тимчасових пільг.[3;c.28]

 Хоча обсяг податкових пільг з податку на прибуток не є значним у порівнянні з ПДВ, у Податковому кодексі України запроваджено низку потенційно дієвих інструментів, що дають можливість задіяти стимулюючий потенціал оподаткування прибутку підприємств. Так, тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1січня 2011 р. звільняються від оподаткування:

- прибуток суб’єкта господарської  діяльності, отриманий від надання готельних послуг у готелях категорій ―п’ять зірок, ―чотири зірки і ―три зірки, у т. ч. новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд;

- прибуток, отриманий від  діяльності підприємств легкої промисловості, крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині;

- прибуток підприємств  галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії;

- прибуток підприємств  суднобудівної промисловості;

- прибуток підприємств  літакобудівної промисловості,;

- прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу.[5;c.1]

        Податковим кодексом передбачено два види пільг для галузі альтернативної енергетики: пільги при імпорті та пільги при оподаткуванні податком на прибуток підприємств. Так, Податковим кодексом України передбачено звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення на митну територію України, зокрема: устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозберігаючого обладнання і матеріалів, засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів, обладнання та матеріалів для виробництва енергії з відновлюваних джерел енергії; матеріалів, устаткування, комплектуючих, що використовуються для виробництва устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, матеріалів, сировини, устаткування та комплектуючих, які будуть використовуватись у виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії, енергозберігаючого обладнання і матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів, засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів.  [3;c.1-2]

Тож можу відмітити, що наявність таких пільг є позитивним моментом у прийнятому Податковому кодексі України. При цьому важливо, щоб у підприємств галузі альтернативної енергетики булла реальна можливість скористатися такими пільгами.

 

3.Недоліки використання

      До негативних ознак належать їх потенційна неефективність та необ’єктивність, зокрема: зменшення податкової бази, а отже й можливостей для скорочення податкової ставки; ускладнення податкового законодавства; функціонування податкових пільг поза межами бюджетної системи; [4;c.40]

    По-перше, наслідком застосування податкових пільг є системні розбіжності даних ДПА України й Міністерства фінансів України, що не дає змоги об’єктивно оцінювати бюджетні втрати, ускладнює процес бюджетного планування та призводить до перекручування відповідної звітності.

По-друге, одним із основних недоліків чинної системи пільгового оподаткування є те, що більшість  податкових пільг надаються на нетривалий або невизначений термін, з необґрунтованим  і нецільовим змістом, що призводить до постійних втрат бюджетних  надходжень і гальмування економічного зростання в Україні. [5;c.2]

     По-третє, наявна система надання податкових пільг не дає змоги об’єктивно оцінити їх ефективність і доцільність для окремих  галузей і економічного зростання в цілому. Наприклад, незважаючи на звільнення від сплати більшості податків і зборів, виробництво окремої пільгової продукції та ефективність окремих видів діяльності, що користуються податковими пільгами, з кожним роком зменшуються.

 

 

 

 

 

 

 

Висновки 

Оскіьки як я зазначила вище,одним з недоліків податкових пільг є саме те,що вони постійно змінюються згідно Податкового кодексу України. Тому сприяння економічного зростання в країні, подальшого удосконалення вітчизняної податкової системи та пошуку додаткових резервів для наповнення бюджету необхідні кардинальні зміни в наданні податкових пільг.

 Перш за все необхідно  встановити заборону щодо надання  нових податкових пільг і ретельно  проаналізувати існуючі з позицій  їх доцільності. Це дасть змогу  впорядкувати пільгове оподаткування,  виключивши,зокрема, пільги з ПДВ,які пов’язані з особливостями його справляння та в інших країнах пільгами не вважаються (наприклад, пільги з оподаткування операцій із надання фінансових послуг).

Існує потреба в удосконаленні  чинного механізму пільгового оподаткування  та узгодження його з принципами рівності і справедливості, ефективності і раціональності. Викладене вище дає підстави зробити такі висновки та запропоновувати наступні пропозиції:

• чинна в Україні система податкових пільг недостатньо націлена на прискорення економічного розвитку держави. Доцільно забезпечити постійне обмеження та скасування економічно необґрунтованих податкових пільг, покращення системи їх адміністрування;
•   запровадити надання податкових пільг із застосуванням                         касового методу, встановити критерії ефективності   використання податкових пільг та запровадити публічну звітність щодо їх надання;
• надання податкових пільг повинно здійснюватися як компенсація за виконання суб’єктами господарювання певних суспільно важливих функцій відповідно до завдань державної економічної стратегії і фінансової безпеки держави з урахуванням вирішення поточних і стратегічних соціальних і економічних проблем в Україні.

Список літератури

1. Податковий кодекс України (Електронний ресурс): Кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI.