Ответы на вопросы по дисциплине "Финансовый учет"

1. Понятие,  классификация и оценка обязательств

Обяз-ва-задолженность пр-я,кот.возникла в предыдущ.отчет.периоде,т.е.явл.рузультатом  прошлых событий и погошение  которой в будущем как ожидается приведет к уменьш-ю ресурсов пр-я,кот. содержат в себе эк-кие выгоды.

Примеры совершившихся хоз.операций:1)посту-

пившие мат.ценности от поставщиков,оплата не произведена,2)обязательство перед  бюджетом(НДС)-можно ден.ср-вами,а  можно гот.продукцией,3)начислена  з/п,4)обязательства перед органами соц.страх.комп.,5)задолженность по кредитам,6)задолженность  по выданному векселю,7)зад-ть по ценным рыноч.бумагам(акции, вексели,облигации  и прочие).Оценка и условия признания  отражены в 11 стандарте.Обяз-ва признаются если вып.след.условия:1.если его оценка может достоверно определена,2.существ-ет вероят-ть уменьшение эк-ких выгод в будуем в результате его погашения.Классификация обязательств(должна соответс-ть формам финн.отчетности:балансу и обяз-ву):-долгосрочные(в балансе отражают по их настоящей стоимости кот.зависит от условий и вида обяз-в);-текущие(это зад-ть сроком погаш-я до 12 месяцев,в балансе отражают по сумме погашения);обеспечение(это обяз-во с неопред. суммой или временем погашения на дату баланса.);не предусмотренное обяз-во(отражаются на забалансовых счетах пр-я по учетной оценке)

 

2. Учет краткосрочных  займов

«Краткосрочные займы» — счет бухгалтерского учета предоставленных предприятию  кредитов и займов (в том числе  просроченных), срок погашения которых, по состоянию на дату баланса, не превышает  двенадцати месяцев начиная с  этой даты.о кредиту счета 60 отражаются суммы полученных кредитов и займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетами расчетов с кредиторами, осуществляющими различные поставки или выполняющими определенные работы для предприятия, в случае если кредитные средства перечисляются непосредственно на счет такого кредитора.По дебету счета 60 отражаются суммы, направленные в погашение кредитов и займов, в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетами расчетов с дебиторами (кредиторами), погасившими эти обязательства зачетом взаимной задолженности или переуступкой требования.Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов (если таковой требуется) ведется по их видам и срокам погашения в разрезе кредитных организаций и других заимодавцев. Кредиты и займы, не погашенные в срок, учитываются обособленно.бухгалтер должен самостоятельно принять решение, на каком счете краткосрочных обязательств он будет учитывать такие виды кредитов, если случится, что предприятие все же применит данный механизм обеспечения своей текущей деятельности заемными средствами.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям в разрезе векселедателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Учет краткосрочных векселей выданных

Нa счете 62 ведется учет расчетoв  по задолженности поставщикам, пoдрядчикам  и другим крeдиторамзaполученныeсырьe, материалы, товары, уcлуги, работы и  пo другим опeрациям, на которую прeдприятиeм  выданы векселя.Счет 62 имeет следующие субсчета:

621 «Краткосрочныe векселя, выданные в нaциональнойвалютe»;

622 «Краткосрочныe векселя, выданные в иностранной валютe».

По крeдиту счета 62 отражаeтся выдача векселей в обecпечениe поставок (работ, услуг) поставщикoв и другиx кредиторов и в обeспечениедругиxопeраций, по дебету — погашeниезадолжeнности по выданным векселям, eесписаниe и т. п.Аналитический учет краткосрочных векселей выданных ведется по их видам и срокам погашения в разрезе векселедержателей. Векселя, не погашенные в срок, учитываются обособленно.

 

5. Нормативная база расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики-это юр.лица или физ.лица,кот.осущ-ют поставку товарно-мат. ценностей,оказ-ют услуги(подача электроэнергии, газа,воды), выполняют работы

Подрядчики-это спец-ые предприниматели  или физич.лица,кот.выполняют строительно-монтажные работы при сооруж.объектов,на основании договора подряда на индивид-е строительство.

Задачи:1)учет в соотв.с треб-ем законодат-вом, кот.регулирует расчеты между покупателями и заказчиками,а также перечисление налогов.2)правильное и своевременное оприходование материальных ценностей работ и услуг поступивших от поставщиков.3) своевременная обработка первичных док-тов, группировка данных регистров анал.исинтет.учета

4)обеспечение сохранности док-тов,5)учет  и анализ сроков оплаты(недопущение штрафов, пени,неустойки)

 

 

6. Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основанием для первичного учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками явл.договор купли-продажи,договорподряда,договор  предоставления работ и услуг.Выписывается счет фактуры где указывается кол-во,название,цена(явл.основанием для отпуска мат.ценностей),товарно-транспортная накладная,а для налоговой-налоговая накладная.При передачи груз оформляется в журнале-ордере. поступивших грузов.Заполняется акт приема груза.Расплачиваемся-расходно-кассовый ордер,выписывается платежное поручение(верх.часть-поставщик,нижняя-покупатель)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Аналитический и синтетический учет

расчетов  с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет осущ.на счете 63-расчеты с поставщиками и подрядчиками - балансовый, инвентарный. Предназначен для учета расчетов с поставщ. и подряд.за получение мат.ценности и предоставленные услуги. По Кт-отражается начисление задолж-ти за получение тов-мат.ценностей. По Дт-ее погашение и списание.Аналитический учет по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику (подрядчику).Имеет 3 субсчета: 631-расчеты с отечественными поставщиками,632-расчеты с иностранными поставщиками,633-расчеты с участниками ПФГ.

Корреспонденция счета 63 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»:Д22 К63-приобретены МБП,Д23 К63-оказаны услуги основному пр-ву,Д15 К63-оказаны услуги строительству,Д911 К63-оказ.услуги,связ-е с организацией и обслуживанием отрасли растениеводства,Д92 К63-оказ.раб.и усл.,кот. отнесены на админ-е расходы,списаниеэлекроэнергии. Д93 К63-оказ.раб и усл.на сбыт.Д94 К63-оказ.усл.по реализ-ции запасов,Д99 К63-оказ усл.с ликвидацией,Д63-311-погашена тек.зад.перед пост-ми и подр-ми.Д63 К313-произведены расчеты с аккредитивом,Д63 К51-выдак долгосрочный вексель пост-ку,Д63 К60,50-оплачены счета пост-ов со спецссудного счета

 

 

 

 

 

 

 

8. Учет фиксированного с/х налога

Право на выплату фиксированного с/х  налога-имеют предпр-ия у которых  денежная выручка более 75% составляет выручка от с/х продукции.Требования:1)сумма от реализации с/х продукции собственного пр-ва и продукта,его переработки за пред-ий отчетный год должна превышать 75% от общей суммы валового дохода, 2)у с/х предприятия,должен быть объект налогооблажения к нему относят:собственная площадь с/х угодий,в том числе и на условиях аренды,земли для развития рыбы и тому подобное.,3)с/х предприятия должны иметь основной вид эк-кой деят-ти-с/х произ-во. Первичным док-том явл.расчет фиксированного с/х налога.Запись бух-аяведется:для многоотраслевого пред-я ведется запись на сч.91 Дт91 К641,Дт 24 Кт641-начислен фиксир.с/х налог в малом с/х пр-тии,Дт641 К311-перечислен фиксир.с/х налог в бюджет.Допускается оплата фиксир.сх налога в натуральной форме.Дт36 Кт70-осущ-на поставка схпрод-ции золотовалютному пр-ю,Дт701 Кт641-начислен налоговое обязательство по НДС,Дт90 Кт27-отражена с/ст реализованной продукции,Дт641 Кт 36-осуществлен зачет поставленной с/х пр-ции в счет уплаты фиксир-госх налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Учет налога на прибыль

Существует во всех странах с  рыночной экономикой налог на доходы юр.лиц,взимаемый по пропорциональным ставкам.Объектом налогообложения явл.валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок(дивидендов,расходов,на расширение пр-ва,выплата процентов по задолженности,убытков,расходов на научно-исследовательские работы,нарекламуи представительство)

Дт 98 Кт 641-начислен налог на прибыль

В тех случаях когда учетная  прибыль больше налог-й прибыли,открываетсяотсрочное налоговое обязательство сч.54:  Дт641 Кт54

Если учетная прибыль меньше налоговой, возникают отсрочные  налоговые активы,кот. учитываются на сч.17:   Дт17 Кт641-отражены отсрочные налоговые активы.Такие расчеты осуществляются в специальных бланках.Базойналогооблажения является сумма выданной з/п.Расчет с дохода физ.лицосущ. в расчетно-платежных ведомостях

ДтКт

661 641-удержан налог с дохода физ.лиц

91 641-начислен налог на землю

91 642-начислен сбор за загрезнениеокр.среды

10. Учет НДС

Ндс начисляется по операциям купли-продаже,по ставке 20%по договорной цене.

ДтКт

36 70-отгруж.гот.пр-ция по договорной цене

70 64-НДС

20 631-преобретены запасы

641 631-НДС

311 681-осущ-на предоплата покупат.

643 641-отраж.налоговое обяз-во по НДС за полученный аванс от покупатнля

36 70-отргруженапродукция

70 643-отр.НДС в отч-м периоде

643-явл.транзитным

ДтКт

371 311-пред-е выстовило аванс пост-ку с лиц.счета

641 644-отражен НДС в составе выставленного аванса

20 631-приобретены запасы от пост-ков

644 631-отраж.налог.кредит по НДС в отч-м периоде

631 371-зачислен выст.аванс на счет поставщика

Первичные документы:налоговаянакладная,фискальныйчек,ведомость аналитического учета расчетов с бюджетом

Дт сальдо                     Кт сальдо

Увелич.деб.зад.            Увел.кредит-й зад.

бюджета                        пр-я перед бюджетом

Уменьшение кредит.    Уменьш. деб.зад.

зад.по НДС                     бюджета

 

11. Учет НДФЛ

для налогообложения большинства  доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая  есть основной ставкой налога с доходов  физических лиц.С 01.01.2007 алгоритм расчета НДФЛ из з/п такой:

ПДФО=(З/П-СФ-ПСП)*15%,где ПДФО-налог  с дохода физических лиц,з/п-начисленная  месячная заработная плата,СФ-взносы в  три социальных фонда,ПСП-налоговая  социальная льгота.. Объектом налогообложения  есть общий месячный налогооблогаемыйдоход,в  состав которого могут включаться доходы в виде з_п,другие выплаты и вознограждения.Ставки и прочие вопросы налогооблажения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003№889-IV

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Учет прочих налогов и платежей в бюджет

Уч 64 сч. Налоги-обязат-е платежи  пред-тий или отдел-х лиц в  гос или местный орган. Сч 64 предназ: для обобщ-я инфо-й о расчетах пред-я по всем видам в бюджет включая налоги с работников пред-тия и по финн санкциям. Кот взымаются в доход бюджета в соответ с дейст-м законодат-м.Кт- отражначисл платежи в бюджет. Дт-отраж уплату или списание налогов. Обязат платежи-сис-маустанов-х законод-м взносов юр и физ лиц кот формир-ют доходы гос бюджет. Налог обяз-ва – сумма налога начисленная плательщ налога в отчет налог-м периоде. Дт36Кт70 отгруж гот продукц по договор цене покупат. Дт-70Кт641 удержан НДС. Дт311Кт681-зачисл на лиц счет предоплата от покупателей. Дт633Кт641-тотраж налог-е обяз-во по НДС за получ аванс от покуп.Дт641Кт311 перечисл НДС в бюджет.Дт-91КТ641 начислфиксир с.х.налог.Дт661Кт641 из з.пужерж НДФЛ

 

 

13.Учет расчетов по обязательному государственному пенсионному страхованию

Конституция Украины-гарант по страхованию.Закон Украины №2464-6 «О сборе и учете единого взноса на общеобяз-е гос.соц.страх-е»Задолженностьпредпр-я перед органами соц.страх.явл.одним из элементом произв-й с/стгот.продукции.

Субсчет 651-по расчетам пенсионного  обеспечения

ДтКт

23 661-начисл.з/п раб-камосн-го пр-ва

23 651-начислен ед.соц.взнос от суммы з/п раб.осн-го пр-ва

15 651-начисл.ед.соц.взнос з/п работникам строительной бригады

93 651-начисл.ед.соц.взнос на расход на сбыт

97 651-начислен ед.соц.взнос от раб-овликвидауии

661 651-удержан ед.соц.взнос из з/п раб-ов

ф5.5.сг-отчет о затратах и вых.продукцииосн-го пр-ва

ф5.6.сг-отчет о затратах и выходе продукции(работ и услуг)др.произ-в

ф.5.7.сг-отчет об общепроизводственных рас-х

ф.5.8.сг-отчет об административных рас-х

ф.5.9.сг-отчет о затратах на сбыт

ф.5.10-сводная ведомость журнал-ордер 5в сг

 

13.14.16.Уч 65 сч. Пассив.баланс.расчетный.Предназ для уч расчет по отчисл на общеобяз-е госсоц страх-е по индивид-му страх-ю персонала и страх имущества. Кт начисленные обяз-ва по страх. Дтпогашзадолж перед огрансоц страх. :51 общеобязгоссоцстрах.учетрасч по ЕСВ. 652 заменен на 373-расч с госцелев фондами.654 индивид страх. Учет расч по страх пред-ю своего персана.предназ для осущ-я удерж-я по письмен заявлен застрах-го лица. 655-страх имущ-ва. Аналитуч ведется по каждому виду сборов и отчислений. Дт23Кт66-начисл з.п раб осн произ-ва.Дт23Кт651 начисл ЕСВ от з.п.раб основ произ-ва. Дт92Кт651 начисл ЕСВ раб админист. Дт976 Кт651 начисл ЕСВ за ликвидацию необорот актив. Дт661Кт651 удержан ЕСВ из з.п. Учрасч с целевыми фондами:больнич,инвалид пособие, на погребение.Дт949Кт663 начисл пособие по времен нетрудоспособ за 5 дн. Дт378Кт663 нач пособие за послед дни. Дт661Кт654 удержаны из з.п. суммы добровольных страх-х взносов по индивод-му страх-ю жизни и здоровья. Дт232Кт 655 застрахпродук живот-ва. Дт92Кт655-застрах офис админ. Отраж в ф 5.5-5.9 сг. Ведомость аналитуч 3.4 сг,ЖО- 3.г.с.г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14.Учет расчетов по индивидуальному и имущественному страхованию

сч 654-по индивидуальному страхованию

сч 655-по страхованию имущества

осн.док-ты:договор страхования здоровья,жизни,заявление работника об удержании з/п,удержанная сумма из расч.-плат-й ведомости,ведомость 3.4 сг по счетам 654и 655,регистр синт.учетаявл журнал-ордер 3г сг

ДтКт

661 654-удерж.из з/п сумма добр-х страховых взносов по индивидуальному страх-ю жизни и здоровья

661 655-удержан страх.платежи по страхованию имущества физ.лица

231 265-начислен страховой платеж за страхование имущества отрасли растениеводства