Отчет по практике в ООО «Нева»

2.3.           Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него и осуществляется расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

У предприятия ООО «Нева» открыт один  расчетный счет в филиале Сбербанка РФ г. Калининграда. Кроме того, у предприятия с банком заключен договор на обслуживание по системе «Банк-Клиент». Преимуществом этой системы является то, что бухгалтеру нет необходимости для перечисления денежных средств поставщикам, а также в бюджет и внебюджетные фонды, собственноручно относить платежные поручения в банк.

Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51. Обороты по этому счету записываются в журнале-ордере и Ведомости по счету 51 .

Проводки, которые формируются при осуществлении операций по расчетному счету:

Д 51- К 50 -   Сдача наличных в банк;

Д 51 – К 62 -  Поступление денежных средств от заказчиков за оказанные услуги;

Д 60 – К 51 – Оплачены услуги и товары поставщику;

Д 68 – К 51 -  Расчет с бюджетом по налогам;

Д 69 – К 51 – Расчеты с ФСС и ПФ по страховым взносам.

3.         АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «НЕВА»

Информационной базой для данного раздела служат документы финансовой отчетности ООО «Нева»:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2010.

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) на 31.12.2010.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения показателя выполнения плана по его уровню, влияния факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источниками информации являются данные статистической отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. Анализ проводится по следующим объектам себестоимости продукции:

1) полной себестоимости продукции в целом;

2) отдельным статьям затрат.

Анализ себестоимости продукции начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может изменяться за счет:

1)  объема производства продукции;

2)  структуры производства;

3)  уровня переменных затрат на единицу продукции;

4)  суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги).

Постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются измененными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

В целях более объективной оценки деятельности предприятия и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.

В процессе анализа необходимо учитывать изменения в структуре по элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

3.1. Анализ финансовой устойчивости

Важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости организации. Под финансовой устойчивостью понимают рациональное соотношение источников и вложений предприятия. К показателям, с помощью которых можно охарактеризовать финансовую ситуацию в организации, относят наличие собственных оборотных средств, величину и состав других источников формирования запасов и затрат.

В таблице 3.1. представлены данные об источниках средств организации.

Таблица 3.1.

Аналитическая характеристика источников средств организации ООО «Нева»

Данные таблицы показывают, что на конец отчетного периода предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии. Имеется недостаток в собственных оборотных средствах и долгосрочных источниках формирования оборотных средств.

Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой относительных показателей - финансовых коэффициентов, которые рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса. (Табл.3.2.)

Кроме рассмотренных абсолютных показателей финансовой устойчивости следует проанализировать и относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.

1.     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами текущих активов =собственные оборотные средства / текущие активы

2.     Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами =собственные оборотные средства / величина запасов и затрат

3.     Коэффициент маневренности собственных средств = Собственный капитал / Источники собственных средств

4.     Доля внеоборотных активов в источниках собственных средств = внеоборотные активы /источники собственных средств

5.     Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

6.     Коэффициент   соотношения   собственных   и   заемных   средств   =   заемные   средства   /собственные средства                                                                                               

Таблица 3.2.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Следует отметить, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами текущих активов характеризует, какая часть оборотных средств может быть покрыта собственными оборотными средствами, т.е. характеризует наличие собственных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами характеризует, какая часть запасов и затрат может быть сформирована за счет собственных оборотных средств.

А коэффициент маневренности собственных средств указывает на степень мобильности, гибкости использования собственных средств предприятия, т.е. показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников.

Коэффициент автономии характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества (т.е. рассчитывается как отношение источников собственных средств к стоимости имущества). Значение этого коэффициента меньше нормального ограничения, это свидетельствует о том, что за счет собственных источников формируется малая часть имущества.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

3.2. Анализ ликвидности баланса

Для анализа ликвидности баланса (оценки платежного излишка или недостатка) активы бухгалтерского баланса группируют в 4 группы по степени их ликвидности; обязательства группируют по степени срочности их погашения. Затем сравнивают стоимость обязательств и стоимость источника погашения.

Бухгалтерский баланс считается ликвидным, если по первым трем группам равенство или избыток источников, а по 4-й группе стоимость обязательств больше источников погашения. (Таблица 3.3).                                                                                        

Таблица 3.3.

Анализ ликвидности баланса, (тыс.р.)