Особенности функционирования финансов ИП

Необходимо отметить, что  деятельность индивидуальных предпринимателей, как одно из направлений малого предпринимательства, поддерживается государством, что представляет один из каналов движения финансовых средств. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" создал предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне. Кроме того, действует Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации".

Законодательство разграничило предметы ведения органов власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, в ведении Российской Федерации находятся:

определение общих принципов, приоритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства; установление порядка создания и деятельности федеральных органов власти в области государственной поддержки малого предпринимательства;  

разработка и реализация федеральных программ развития и  поддержки малого предпринимательства, финансируемых не менее чем на 50% за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ; 

установление льгот для  субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РФ.

Субъекты Федерации в  соответствии со своими полномочиями решают все вопросы в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять для этого дополнительные меры за счет собственных средств и ресурсов.

Государственная поддержка  малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:         

 формирование инфраструктуры  поддержки и развития;         

 создание льготных  условий использования государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;         

 установление упрощенного  порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

поддержка внешнеэкономической  деятельности, включая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

Государственная поддержка  малого предпринимательства осуществляется в соответствии с федеральной  программой государственной поддержки  малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.

Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы  государственной поддержки малого предпринимательства. В федеральном  бюджете ежегодно предусматривается  выделение ассигнований на ее реализацию.

Государственные и муниципальные  программы поддержки малого предпринимательства  включают:         

 меры по формированию  инфраструктуры развития и поддержки  на федеральном, региональном  и местном уровнях;                     

 перспективные направления  развития и приоритетные виды  деятельности;                     

 меры, принимаемые для  реализации основных направлений  и развития форм поддержки;                     

 меры по вовлечению  в предпринимательскую деятельность  социально незащищенных слоев  населения, в том числе инвалидов,  женщин, молодежи, уволенных в запас  (отставку) военнослужащих, безработных,  беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;         

 предложения по установлению  налоговых льгот и ежегодному  выделению средств из соответствующих  бюджетов на поддержку малого  предпринимательства;           

 меры по обеспечению  субъектам малого предпринимательства возможности для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.

Финансовое обеспечение  государственных и муниципальных  программ поддержки малого предпринимательства  осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также за счет других источников. Объем обязательных ежегодно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования указанных программ за счет средств бюджетов субъектов Федерации и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представлению органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Предприятия, учреждения, организации  независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, общественные объединения могут самостоятельно разрабатывать и реализовать программы поддержки малого предпринимательства, создавать фонды поддержки малого предпринимательства, а также вносить предложения в органы исполнительной власти и органы местного самоуправления о включении отдельных проектов и мероприятий в государственные н муниципальные программы поддержки малого предпринимательства.

Фонд поддержки малого предпринимательства. Эта некоммерческая организация создается в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих.

Все эти действия государства  дополняют источники финансирования предпринимательской деятельности, но основным источником остаются собственные  средства предпринимателя. 

И так индивидуальный предприниматель  начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные условия:

-подготовить рабочее  место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся  в аренду (значительно реже в  собственности);

- в подавляющем большинстве  предприниматели приобретают и  регистрируют в налоговых органах  кассовые машины;

-   приобретают инвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы. 

Пропорционально выполняемым   услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на  себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).

Если для выполнения работ  индивидуальный предприниматель не привлекает наемную рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

Но в большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников и это ведет  к возникновению финансовых затрат на оплату труда.

В эти затраты входят:

-    расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);

- обязательные отчисления  в фонды пенсионного и социального  страхования (в совокупности от  расходов на оплату труда 26%).

Таким образом, на первичной  стадии работы предпринимателя, функционирует  часть финансов (начального капитала) предпринимателя.

Дальнейший путь финансов предпринимателя более сложен, т.к. происходит перераспределение финансов, связанных с формированием конечного  производственного продукта и его  реализация.

Частным примером наиболее простого пути являются «Парикмахерские», созданные индивидуальным предпринимателем.

Для этого вида деятельности нужно помещение, кассовая машина и  ряд мелких расходных материалов. Оплата труда работников производится из постоянно поступающей выручки, а приобретение инструмента мастерам не требуется, т.к. их принимают на работу со своим личным инструментом. Таким  образом, финансовые издержки  по подготовке и ведению производства минимизируются.   

Аналогична технология перераспределения  финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при  формировании прибыли и частичное  перераспределении  ее через государственный  механизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения «Дела», стимулирования наемных работников или на иные цели.  

 

 

 

3. Особенности  формирования финансов индивидуальных предпринимателей, связанных с налогообложением. 

 

 

                 Составной частью  финансов индивидуальных предпринимателей  являются налоги, которые претерпевают  дальнейшее перераспределение на  различных уровнях государственного  бюджета.

Действующим налоговым  законодательством установлены  три системы налогообложения  индивидуальных предпринимателей: 

«Традиционная система» - система налогообложения, которая  установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года; 

«Упрощенная система» - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;  

«Вмененная система» - система налогообложения установленная  главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они  принципиально отличаются друг от друга.

1.1. Традиционная  система налогообложения.

Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения  используют традиционную систему налогообложения.

При использовании  традиционной системы налогообложения  в случае появления в течение  года у физического лица, получающего  доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить  налоговую декларацию с указанием  суммы предполагаемого дохода в  текущем налоговом периоде в  налоговый орган в пятидневный  срок по истечении месяца со дня  появления таких доходов. При  этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В  декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца  текущего года.

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Физические лица, получающие доход от предпринимательской  деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом, представить фактическую  налоговую декларацию, в которой  указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного  налога на доходы физических лиц, стандартные  и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения  деятельности до конца налогового периода  индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения  деятельности представить налоговую  декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом  периоде.

Налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы  налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы  авансовых платежей производится налоговым  органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании  суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы  фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых  вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых  уведомлений:

1)      за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2)      за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3)      за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более  чем на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый  орган производит перерасчет сумм авансовых  платежей на текущий год по ненаступившим  срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых  платежей производится налоговым органом  не позднее пяти дней с момента  получения новой налоговой декларации.

При определении  размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право  на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в  отношении:

1)      доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

2)      стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

3)      страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;