Организация финансового контроля на предприятии

Основными поставщиками НОО ВОИ являются: «Новгородтеле-ком»; магазин «Энергосбыт»; «Теплоэнерго»; НСАХ; столовая «Водоканал»; МУЖЭП-9; «Новстальторг»; «Сервис-Плюс»; «Дизстанция»; «Акрон»; ООО «Надежда»; ООО «Благо»; ООО «Печатный двор»; ООО «Софт-Мастер»; ОАО «ПАТП-Таксопарк»; ООО «Витязь»; ООО «НовЛайн»; Новоблпотребсоюз; лагерь «Мста»; Фабус+; Новгородский музей-заповедник; ООО «Новгород Лоджистик»; МУП ПАТ-1; Бычковский Антон Николаевич; Цвирко Г.С.; ЧП Никонов Г.В.; МУ служба недвижимости и др.

При поступлении материалов от ООО «Надежда» ежемесячно в бухгалтерском учете НОО ВОИ делают следующие записи:

1.                  Принят к оплате счет ООО «Надежда» за материалы:

Дебет счета 10/1 Кредит счета 60/1

2.                  Отражен НДС

Дебет счета 19 субсчет НДС Кредит счета 60/1

3.                  Оплачен счет-фактура за полученные материалы:

Дебет счета 60/1 Кредит счета 51

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции, товаров покупателям у НОО ВОИ возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов (на балансе НОО ВОИ нематериальных активов нет), а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

В таблице 3.1 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками.

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные – по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.

Построение аналитического учета в НОО ВОИ обеспечивает:

– получение данных по покупателям и заказчикам;

– по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

– покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

– авансам полученным;

– векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

– векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

– векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

Основными покупателями и заказчиками НОО ВОИ являются: Балтийский банк; АФ «Лив и К»; ООО «Смайл»; ООО Туманов; ООО «Новпожсервис»; ЧП Степаненко; ЧП Григорьева; ООО «Маркет-Бизнес»; ООО «Ривьера» и др.

Ежемесячно НОО ВОИ предоставляет услуги платной автостоянки вышеперечисленным покупателями, при этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи (метод продажи в НОО ВОИ в соответствии с учетной политикой «по отгрузке»)

1) Выставлен счет фактура за услуги автостоянки:

Дебет счета 62/1 Кредит счета 90/1

2) Отражается сумма НДС

Дебет счета 90/3 Кредит счета 68 субсчет НДС

3) Поступили платежи от ЧП Григорьева

Дебет счета 51 Кредит счета 62/1

4) Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом:

Дебет счета 68 субсчет НДС Кредит счета 51

Учёт расчётов с подотчётными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Размер суточных определен НОО ВОИ самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная 100 руб. Конкретный размер суточных устанавливается в трудовом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя, в НОО ВОИ он установлен 100 руб. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

С введение Налогового и Трудового кодексов налог на доходы физических лиц перестал взиматься с суммы превышения суточных над нормой, установленной для бюджетных организаций. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные признаются в качестве расходов только в пределах норм, установленных правительством. Единый социальный налог, пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суточных не взимаются.

Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета командировочных расходов. С суммы постоянных разниц определяют постоянные налоговые обязательства (24% с суммы постоянных разниц). Налоговые обязательства отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расходы по налогу на прибыль».

В таблице 3.4 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Таблица 3.4 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на пользование соответствующего транспорта).

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

Полученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны предоставить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, в НОО ВОИ представляют в течение 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. Расчеты по загранкомандировкам регулируются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. №23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». В соответствии с данным Положением юридического лица – резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

а) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;