Операции с наличными

Платежи наличными независимо от их доли в общем объеме платежей остаются логически первой, исходной, наиболее простой и нередко незаменимой  формой платежей. Для их осуществления  необходимо наличное денежное обращение, а следовательно, государственная организация такого обращения в широком смысле слова. Базовый документ, в котором выражен такой подход к работе банков и иных предприятий, организаций и учреждений с наличными деньгами, — это Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П.

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег [1] [2] [3].Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами. К. о. урегулированы нормами финансового права. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и нести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке. Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх лимита предприятия имеют право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке. К. о. оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Подчистки, помарки или исправления в приходных, расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения К. о. применяются следующие меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в 3- кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а тж. за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3- кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности. На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50- кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Видов кассовых операций существует всего два: прием наличных в кассу  и их выдача из кассы.

Операции по приему наличных принято называть приходными, а по выдаче наличных - расходными. Любая  приходная операция должна сопровождаться выпиской приходного кассового ордера (ПКО), а расходная операция - выпиской расходного кассового ордера (РКО). Образцы бланков ПКО и РКО  Вы найдете в следующей главе.

Примеры часто встречающихся  приходных кассовых операций:

- получение оплаты за  товары (работы, услуги) от покупателя (заказчика);

- возврат неизрасходованных  подотчетных сумм, ранее выданных  работнику (например, по его возвращении  из командировки);

- оплата вкладов в уставный  или складочный капитал хозяйственных  обществ их участниками (например, долей в ООО, акций в ЗАО  или ОАО);

- получение заемных средств  от физического или юридического  лица.

Примеры расходных кассовых операций:

- выплата заработной платы;

- выдача денег работнику  под отчет для оплаты товаров  или услуг (например, для приобретения  канцелярских товаров для нужд  предприятия в розничной торговой  сети);

- выплата дивидендов участникам  ООО (акционерам ЗАО или ОАО);

- получение из кассы  личного дохода (собственных денежных  средств) индивидуальным предпринимателем;

- возврат оплаты покупателю.

При расчетах наличными с  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями помните об установленном  Центральным Банком РФ ограничении - в рамках одного договора такие  расчеты могут производиться  в пределах суммы 100 тысяч рублей. Иногда можно услышать мнение, что  указанное ограничение возможно обойти, если разбить платеж на более  мелкие суммы и уплатить их в разные дни. Это не правильно, и будет  считаться нарушением, т.к. ограничение  ЦБ касается расчетов по одному договору, а не расчетов, производимых в течение  одного дня.

В то же время, ЦБ РФ никак  не ограничивает расчеты юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей с обычными гражданами, не являющимися  ИП - такие расчеты с использованием наличных денег можно производить  в любой сумме.

В случаях, установленных  федеральным законом от 22 мая 2003 года No 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", при осуществлении наличных расчетов обязательно применение контрольно-кассовой техники - как при расчетах с населением, так и между ИП и (или) юридическими лицами.