Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 08:56, реферат
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, налог на имущество, землю)
Совокупность
видов налогов, взимаемых в государстве,
форм и методов их построения, органов
налоговой службы образуют налоговую
систему государства.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым налогам относятся налоги, которые
устанавливаются непосредственно на доход
или имущество (налог на прибыль, налог
на имущество, землю).
Косвенные налоги взимаются опосредованно
– через ценны товаров, услуг (налог на
добавленную стоимость, акцизы, таможенные
пошлины).
По признаку использования налоги подразделяются
на: общие и специальные. Общие налоги
поступают государству и при использовании
обезличиваются. Специальные налоги имеют
строго определенное назначение (например,
налог на транспортные средства ранее
используемый для формирования дорожного
фонда).
Существует четыре способа взимания налогов
в зависимости от способов учета и оценки
объектов обложения:
кадастровый;
по декларации налогоплательщика;
у источника получения дохода;
по патенту.
Используются два метода налогового учета:
кассовый;
метод начисления.
Согласно кассовому методу доходы и вычеты
учитываются с момента выполнения работ,
услуг, отгрузки и оприходования имущества
и произведенной по ним оплаты.
По методу начислений доходы и вычеты
учитываются с момента выполнения работ,
услуг, отгрузки и оприходования имущества
независимо от времени оплаты.
Налоговая система Республики Казахстан
включает виды налогов, сборов и пошлин,
правовые нормы, регулирующие налоговые
отношения и органы налоговой службы (Налоговый
комитет Министерства Финансов РК и его
местные органы).
В настоящее время в Республике Казахстан
действуют следующие налоги и другие обязательные
платежи в бюджет.
1. Налоги:
Корпоративный подоходный налог.
Индивидуальный подоходный налог.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Рентный налог на экспортируемую сырую
нефть, газовый конденсат.
Налоги и специальные платежи недропользователей.
Социальный налог.
Земельный налог.
Налог на транспортные средства
Налог на имущество.
2. Сборы:
Сбор за государственную регистрацию
юридических лиц.
Сбор за государственную регистрацию
индивидуальных предпринимателей.
Сбор за государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок
с ним.
Сбор за государственную регистрацию
залога на движимое имущество.
Сбор за государственную регистрацию
радиоэлектронных средств и высокочастотных
устройств.
Сбор за государственную регистрацию
механических транспортных средств и
прицепов
Сбор за государственную регистрацию
морских, речных и маломерных судов.
Сбор за государственную регистрацию
ипотеки судна или строящегося судна.
Сбор за государственную регистрацию
гражданских воздушных судов.
Сбор за государственную регистрацию
лекарственных средств.
Сбор за проезд автотранспортных средств
по территории Республики Казахстан.
Сбор с аукционов.
Лицензионный сбор за право занятия отдельными
видами деятельности.
Сбор за выдачу разрешения на использование
радиочастотного спектра телевизионным
и радиовещательным организациям.
3. Платы:
Плата за пользование земельными участками.
Плата за пользование водными ресурсами.
Плата за загрязнение окружающей среды.
Плата за пользование животным миром.
Плата за лесные пользование.
Плата за использование особо охраняемых
природных территорий.
Плата за использование радиочастотного
спектра.
Плата за предоставление междугородной
и международной телефонной связи.
Плата за пользование судоходными водными
путями.
Плата за размещение наружной (визуальной)
рекламы.
4.Государственные пошлины:
1Государственная пошлина.
5. Таможенные платежи:
Таможенная пошлина.
Таможенные сборы.
Налоговая система Казахстана включает
в свой состав государственную налоговую
службу в которую входит – Налоговый комитет
Министерства Финансов РК, межрегиональные
налоговые комитеты, налоговые комитеты
по областям, налоговые комитеты по районам,
городам и районам в городах.
Налоговая служба осуществляет контроль
за исполнением законов республики о налогах
и других обязательных платежах в бюджет
с учетом затрат и цен и тарифов.
Рисунок 1 – Характеристика
современной налоговой системы
РК
2
вариант
Налоговая система
Республики Казахстан находится
в стадии развития, одновременно совершенствуется
и налоговый механизм. В Республике
Казахстан правовое регулирование налогообложения
в своем развитии прошли З этапа:
Первый этап налоговой
реформы (с 1992 года по июнь 1995 года). В
республике функционировали более 40 видов
налогов:
1. Общегосударственные налоги;
2. Общеобязательные местные налоги;
3. Местные налоги.
Второй этап налоговой
реформы (с июля 1995 года по 1999 год). В
этот период количество налогов сократилось
до 11. Они были подразделены на общегосударственные
и местные налоги. С 1996 года внесены более
30 изменений и дополнений в Закон «О налогах
и других обязательных платежах в бюджет».
Затем количество налогов и сборов увеличилось
до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (2000 – 2002
г.г)
Основной задачей третьего этапа является
усиление правовых аспектов взаимоотношений
между государственными органами, имеющими
отношение к бюджету, фискальными органами
и налогоплательщикам. В целом, структура
налогов, которая была заложена в 1995 году,
достаточно оптимальна. Нa этом этапе существовало
17 видов основных налогов, сборов и других
обязательных платежей в бюджет, которые
требовали совершенствования и оптимизации.
Отсюда вытекает необходимость в реформировании
налогового законодательства. С 1 января
2002 года с вводом в действие Кодекса РК
"О налогах и других обязательных платежах
в бюджет" (Налоговый Кодекс), который
был принят 12 июня 2001 года №209-11. Начат
4-ый этап : Структура Налогового Кодекса
состоит из трех больших частей:
1. Общая;
2. Особенная;
3. Налоговое администрирование.
Общая часть - это «конституция» налогового
законодательства. В ней четко определены
принципы формирования налогового законодательства,
введены жесткие правила, в соответствии
с которыми любые изменения в законодательстве
могут допускаться только с принятием
бюджета, а вводиться в действие - с началом
календарного года.
Что же касается Особенной части, то необходимо
отметить, прежде всего, тот факт, что государство
является сторонником стабильности, и
преемственности действующего налогового
законодательства в части методики и базы
налогообложения. В части налогового администрирования
определяются процессуальные вопросы.
Многие аспекты Гражданского Кодекса,
его особенной части, других законов, регулирующих
отдельные сферы хозяйственной жизни
нашего общества, в ближайшие 2-3 года не
могут не перетереть существенных изменений.
Это, несомненно, найдет отражение и в
процессуальных взаимоотношениях между
налогоплательщиками и государством,
особенно в процессе апелляции.
Виды налогов и других обязательных
платежей в бюджет (введенных в действие
с 01.01.2002 года)
Налоги.
1. Корпоративный подоходный налог.
4. Индивидуальный подоходный налог.
5. Налог на добавленную стоимость.
6. Акцизы.
7. Налоги и специальные платежи недропользователей.
8. Социальный налог.
9. Земельный налог.
10. Налог на транспортные средства.
11. Налог на имущество.
Сборы
1. Сбор за государственную регистрацию
юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок
с ним.
3. Сбор за государственную регистрацию
радиоэлектронных средств и высокочастотных
устройств.
4. Сбор за государственную регистрацию
механических транспортных средств и
прицепов.
5. Сбор за государственную регистрацию
морских, речных и маломерных судов.
6. Сбор за государственную регистрацию
гражданских воздушных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию
лекарственных средств.
8. Сбор за проезд автотранспортных средств
но территории Республики Казахстан.
9. Сбор за государственную регистрацию
индивидуальных предпринимателей.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование
радиочастотного спектра телевизионным
и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами
поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых
природных территорий.
7. Плата за
использование радиочастотного
спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными
путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной)
рекламы.
Государственная пошлина
1. Государственная пошлина с подаваемых
в суд исковых заявлений, заявлений (жалоб)
но делам особого производства, с кассационных
жалоб, а также за выдачу судом копий (дубликатов)
документов.
2. Государственная пошлина за совершение
нотариальных действий, а также за выдачу
копий (дубликатов) нотариально удостоверенных
документов.
3. Государственная пошлина за регистрацию
актов гражданского состояния, а также
за выдачу гражданам повторных свидетельств
о регистрации актов гражданского состояния
и свидетельств в связи с изменением, дополнением
и восстановлением записей актов гражданского
состояния.
4. Государственная пошлина за оформление
документов на право выезда за границу
и приглашение в Республику Казахстан
лиц из других государств, а также за внесение
изменений в эти документы.
5. Государственная пошлина за выдачу визы
к паспортам иностранцев или заменяющим
им документам на право выезда из Республики
Казахстан и въезда в Республику Казахстан.
6. Государственная пошлина за оформление
документов о приобретение гражданство
Республики Казахстан, восстановление
гражданство Республики Казахстан и прекращение
гражданство Республики Казахстан.
7. Государственная пошлина за регистрацию
место жительства.
8. Государственная пошлина за выдачу разрешений
на право охоты.
9. Государственная пошлина за выдачу паспортов
и удостоверений личности граждан Республики
Казахстан.
10. Государственная пошлина за выдачу
разрешений на хранение или храпение и
ношение, транспортировку, ввоз на территорию
Республики Казахстан и вывоз из Республики
Казахстан оружия и патронов к нему.
1 1. Государственная пошлина за регистрацию
и перерегистрацию гражданского оружие
(за исключением холодною охотничьего,
пневматическою и газовых аэрозольных
устройств)
Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.
Современная налоговая система РК характеризуется
следующими признаками:
- базируется на основе Кодекса, а не на
подзаконных актах;
- построена по единым принципам, единому
механизму исчисления и сбора платежей.
За всеми налоговыми платежами осуществляется
единый контроль со стороны Министерства
Государственных доходов и его подразделений;
- предъявляет налогоплательщикам одинаковые
требования и создает равные стартовые
условия исполнения налоговых отчислении
с доходов путем определения перечня налогов,
унификации ставок, упорядочивания льгот
и механизма их предоставления, а также
невмешательство в процесс использования
средств, остающихся после уплаты налогов;
- обеспечивает более справедливое распределение
налогового бремени между отдельными
категориями плательщиков, усиливает
правовую защиту их интересов;
- предусматривается четкая последовательность
уплаты налогов и налоговый календарь.
Налоговая система Казахстана была создана
без соответствующей теоретической концепции
и практического опыта и имеет ряд недостатков:
- фискальный подход к налогообложению,
т.e. при решении вопросов о введении тex
или иных налогов, в первую очередь, рассматривается
их возможность пополнять бюджет и игнорируется
регулирующая функция налогов;
- нестабильность налогового законодательства;
- высокий уровень налогообложения юридических
лиц;
Несмотря на указанные недостатки, налоговая
система имеет следующие позитивные стороны:
- устанавливает единые правила налогообложения
независимо or организационно-правовых
форм субъектов хозяйствования и физических
лиц;
- несмотря на сложные условия формирования
в основном отвечает требованиям рыночных
отношений;
- построенная с учетом зарубежного опыта,
дает возможность Казахстану присоединиться
к мировому рынку и включиться в международные
экономические связи.
Как известно, налоговая система строится
в зависимости от выбранного объекта обложения
доходов или расходов. Для промышленно
развитых государств с устоявшейся рыночной
экономикой характерно применение модели
с преимущественным использованием дохода
в качестве объекта обложения. Государства
с переходной рыночной экономикой слабым
налоговым аппаратом используют в качестве
объектов обложения - расходы.
Современная налоговая система Республики
Казахстан в настоящий период действительно
способствует регулированию экономических
процессов. В то же время необходимость
соответствия условиям сегодняшнего дня
требует от нее постоянного совершенствования
и модернизации. В этом смысле самым перспективным
видится разработка и пременение системы
льгот и скидок: во-первых – для стимулирования
отечественных производителей; во вторых
- для сбалансированности бюджетной и
внебюджетной сфер. В целом, это обеспечивает
расширение налоговой базы и соответственно,
увеличение налоговых поступлений в бюджет.