Налог на добавленную стоимость, проблемы его функционирования и развития

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

     РЕСПУБЛИКИ  КАЗАХСТАН

     Университет "Туран-Астана"

     Факультет "Инженерно-экономический" 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     Дисциплина: Финансы

     Тема: «Налог на добавленную стоимость, проблемы

     его функционирования и развития» 
 
 
 
 
 
 
 

Проверил:_____________________

     _____________________________

Выполнил:ст.гр. Ф-110

     Тургунова Ж.Б. 
 
 
 

Астана 2011

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ...............................................................................................................3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ...........................................................................................................4

1.1. Сущность  налога на добавленную стоимость................................................4

1.2. Значение и роль НДС в налоговой системе....................................................7

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗНАЧЕНИЯ И МЕСТА НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ  РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН....11

2.1. Порядок исчисления  и уплаты НДС..............................................................11

2.2. Анализ поступления  НДС в государственный бюджет  Республики

Казахстан.................................................................................................................18

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС И ПРИМЕНЕНИЕ ЕГО В УСЛОВИЯХ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН..23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................28

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ......................................................................................30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      В начале 90-х годов в Казахстане начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической  жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За годы своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Республике Казахстан.

      В настоящее время НДС - один из важнейших государственных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

      НДС как наиболее значительный косвенный  налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

      За  период существования налога на добавленную  стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел  существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

      Актуальность  темы курсовой работы связана с тем, что НДС на сегодняшний день является одним из самых значимых налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы моего курсового исследования.

      Целью данной работы является изучение значения, места и роли налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов формирующих бюджет в Республики Казахстан.

      В процессе проводимого курсового  исследования решаются следующие задачи:

      -ознакомление  с теоретическими основами налога  на добавленную стоимость (плательщики,  объект обложения, порядок исчисления и уплаты);

      -исследование  проблем функционирования и развития  НДС в Республике Казахстан. 

      Глава 1. Теоретические  основы налога на добавленную  стоимость 

      1.1. Сущность налога  на добавленную  стоимость 

      Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

      Плательщиками налога на добавленную стоимость  являются лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость  в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 Налогового Кодекса, за исключением государственных учреждений.

      Плательщиками налога на добавленную стоимость  при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в  соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Лицо  обязано подать заявление в налоговый  орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее  пятнадцати календарных дней со дня  окончания любого периода (не более  двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 статьи 208 НК РК.

      При определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от налога в соответствии со статьей 225 Налогового Кодекса, а также оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности.

      Для целей пункта 1 статьи 208 НК РК налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реализации может не учитывать оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

      В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого  лица.

      Минимум оборота по реализации составляет 12000-кратную  величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, указанного в пункте 1 статьи 208 НК РК. [1]

      Плательщик  налога на добавленную стоимость, структурные  подразделения которого признаны самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, обязан подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.

      При постановке лица на учет по налогу на добавленную  стоимость оно имеет право  на зачет сумм налога на добавленную  стоимость по остаткам товаров (включая  основные средства) на дату постановки на учет в соответствии со статьей 235 Налогового Кодекса.

      Налоговый орган вправе без заявления лица поставить его на учет по налогу на добавленную стоимость при  установлении случаев, предусмотренных  пунктом 1 статьи 208 Налогового Кодекса  РК.

      Объектом  налогообложения являются следующие  операции:

• Реализация товара на территории РК, в том числе реализация предметов залога и передача имущественных прав.
• Передача на территории РК товара для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Ввоз товаров на таможенную территорию РК.

      Не  признаются объектом налогообложения:

• Операции, связанные с обращением казахстанской и иностранной валюты;
• Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
• Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;
• Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества, при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
• Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

 

1.2. Значение и роль  НДС в налоговой  системе 

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

      Если  иное не предусмотрено статьей 251 НК РК, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

      По  оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 статьи 251 НК РК, возвращается плательщику  налога на добавленную стоимость  в порядке, установленном статьей 252 Налогового Кодекса, если выполняются следующие условия:

      1) плательщиком налога на добавленную  стоимость осуществляется постоянная  реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;

      2) оборот по реализации, облагаемый  по нулевой ставке, за каждый из трех месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

      3) В случае невыполнения условий,  установленных пунктом 2 настоящей  статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

      При определении суммы налога на добавленную  стоимость, подлежащего возврату в  соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 251 НК РК, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка  на банковские счета налогоплательщика, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.