Контрольная работа по "Финансы и кредит"

>     Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

     Проведение  аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка, для чего разрабатывается программа проведения аудиторской проверки, которая утверждается руководством банка и доводится до сведения ответственных исполнителей. Это необходимо для того, чтобы установить такую очередность и сроки работы аудиторов с документацией банка, которые не нарушали бы ритма работы проверяемых подразделений и служб.

     Основными направлениями работы аудиторов  при проверке состояния дел в банке являются:

     - проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье и т.д.);

     - контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления (наличие и содержание положений об отделах, положений и протоколов заседаний органов управления и т.д.);

     - проверка условий заключения договоров, их соответствия решениям правления (Кредитного комитета);

     - контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций, ведения балансового и внебалансового учета;

     - контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

     - контроль за обеспечением кредитов;

     - контроль за правильностью осуществления операций с векселями и иными ценными бумагами, включая правильность их оформления и проверку подписей;

     контроль  за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного фонда и работой с пайщиками (акционерами);

     - проверка правильности расходования и поступления средств, включая погашение сумм основного долга, начисление и порядок уплаты комиссионных и т.д., а также взаимоотношений с налоговыми органами;

     - контроль за получением и работой с документами для надзора за дебиторами (балансов, счетов прибылей и убытков, аудиторских заключений, справок и т.д.);

     - контроль за соблюдением равенства прав акционеров банка.

     Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях (собраниях) органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

     По  результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основе чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

     Аудиторы  несут ответственность за правильность выдаваемых заключений и сохранение в тайне информации, полученной в процессе проверки. Ответственность аудиторов конкретизируется палатой (советом) аудиторского контроля, положением (уставом), внутренними правилами аудиторской организации и условиями договоров с заказчиками.

     Внутренний  аудит представляет собой форму управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. В некоторых банках отдел внутреннего контроля подчиняется напрямую только председателю правления, который самостоятельно утверждает план его деятельности. Цель создания и деятельности службы внутреннего контроля - минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыли.

     Основными функциями данного подразделения  являются:

     - контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

     - выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

     - проведение специальных исследований по поручению правления;

     - проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

     - проверка деятельности банковской сети;

     - предоставление информации внешним аудиторам;

     - контроль за качеством активов.

     Проведение проверок отделом внутреннего контроля направлено на:

     - оценку состояния учета в банке, своевременность и правильность отражения операций;

     - проверку сохранности активов;

     - контроль за правильностью операционной деятельности и техники;

     - проведение внезапных ревизий, например кассы, залогов и т.д.;

     - контроль за состоянием сейфов и охраны в банке;

     - оценку уровня профессиональной пригодности сотрудников.

     По  итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

     4 СОЗДАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ  ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И ОБЪЕДИНЕНИЯХ

     Финансы предприятий – совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением  и  использованием денежных средств в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий всех форм  собственности. Они являются исходным звеном всей финансовой системы, т.к. функционируют непосредственно в сфере материального производства, где создаются источники финансовых ресурсов, совокупный общественный продукт и национальный доход. Многообразие денежных  отношений, образование и использование целой системы фондов в процессе кругооборота средств создает сложную совокупность взаимоотношений предприятия с поставщиками, подрядчиками, покупателями, банком,  с рабочими и служащими.

     Основными источниками организации в приобретении имущества и финансировании процесса производства являются средства собственников, аккумулированные в форме уставного капитала, других видов капиталов, образуемых организацией в установленном порядке, а также прибыль, оставленная  участниками на расширение производства, - так называемые собственные средства предприятия. Наряду с этими средствами  предприятие использует для финансирования своей деятельности средства, заимствованные  в банках и у других юридических и физических лиц, - это заемные средства.

     Важнейшей  стороной  финансовой  деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется  обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного  воспроизводства;  финансирование научно-технического  прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

     Денежные фонды предприятия можно разбить на 4 группы:

     1 Фонды собственных средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд и прочие.

     2. Фонды привлеченных средств: фонд потребления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

     3. Фонды заемных средств: кредиты банков, факторинг, лизинг и прочие.

     4. Оперативные денежные фонды: для выплаты заработной платы, для выплаты дивидендов, для платежей в бюджет и прочие.

     Рассмотрим  валютный фонд. Он формируется на  предприятиях,  получающих   валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не  имеет самостоятельного  целевого  значения.  Он  выделяется  постольку,  поскольку операции в валютой имеют свои  особенности.

     Валютные  средства, находятся во владении и  распоряжении валютного фонда для осуществления им внешнеэкономической деятельности. Валютные средства находятся на текущих валютных счетах предприятий и организаций в уполномоченных банках на территории России, либо в иностранных банках за границей, если это им разрешено ЦБ РФ с учетом специфики проведения конкретных валютных операций. Предприятия и организации в России, которые получили лицензии на проведение тех или иных операций, связанных с иностранной валютой, как правило, обязаны зачислять валютную выручку на счет в уполномоченном банке на территории России и в обязательном  порядке должны продавать ЦБ РФ определенную часть валютной выручки, полученной от проведения валютных операций. Предприятия имеют право без ограничений по количеству и видам валют открывать валютные счета. Экспортная выручка должна быть зачислена только на счет конкретного экспортера (т.е. зафиксированного во внешнеторговом контракте) в уполномоченном банке. На транзитный счет зачисляются валютные поступления от иностранного импортера в соответствии с подписанным внешнеторговым контрактом. На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки. Часть средств может быть продана ЦБ РФ в его валютный резерв. Оставшиеся средства валютной выручки на текущем валютном счете предприятия используются им на любые цели с учетом действующего законодательства. В тех случаях, когда у предприятия оказывается недостаточно необходимых ему валютных средств, оно имеет право через уполномоченный банк приобрести за рубли валюту на валютном рынке России, но только для проведения текущих валютных операций и для погашения задолженности по валютным кредитам. Основанием для такой покупки являются подписанные внешнеторговые контракты и кредитные договоры. Полученная таким образом валюта зачисляется на текущий валютный счет предприятия с последующим ее целевым использованием.

 

      БИБЛИОГРАФЧЕСКИЙ СПИСОК 

     1 Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2003.

     2 Г.И. Просветов. Финансы, денежное обращение и кредит. Задачи и решения. Альфа-Пресс, 2008 г

     3 Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2001.

     4 Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. Дробозиной Л.А. – М.: Финансы, 2002.

     5 Финансы, денежное обращение, кредит» / Под ред. Сенчагова В.К. и Архипова А.И. – М.: Проспект, 2000.

     6 Ю. А. Корчагин, И. П. Маличенко Финансы, денежное обращение и кредит,2008.