Контрольная работа по "Финансовая отчетность"

   Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Уральский государственный экономический  университет

Кафедра бухгалтерского учета в бюджетных  и некоммерческих организациях 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине:

 «БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ» 
 
 
 

                                                     Исполнитель:

гр.3 БУАЗ-09-1

                                   Преподаватель:

                                   Г.П. Селиванова  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Н.Тагил

2011

Вариант № 4.

Задание № 1. Формирование отчетности организации (дать схему).

    Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.

Достоверной и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Организация подготовки бухгалтерской отчетности

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности состоит из нескольких этапов, последовательность которых в некоторых случаях  может быть изменена:

1.Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графиков представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчетности, а для группы предприятий — графиков представления отчетности дочерних и зависимых организаций.

2.Проведение инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и средств в расчетах, фондов, резервов и др.).

3.Контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации (с использованием отчетов аудиторов, внутренней контрольно-ревизионной службы, иных внутрифирменных материалов).

4.Выверка внутрифирменных расчетов (между структурными подразделениями организации).

5.Выверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, подписание актов выверки, выявление случаев наличия одновременно дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же партнера и проведение операций зачета встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов.

6.Формирование оценочных резервов.

7.Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

8.Объединение внутренних балансов и составление предварительной отчетности юридического лица (собственно заполнение отчетных форм, расшифровок, подготовка пояснительной записки), ее утверждение на балансовой комиссии.

9.Проверка правомерности и подготовка отчета об использовании собственного капитала организации — резервного и добавочного капитала, чистой прибыли и средств целевого финансирования.

10.Проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности организации.

11.Осуществление консолидации финансовой отчетности с дочерними и зависимыми организациями.

12.Проведение заседания уполномоченного органа (годового собрания акционеров акционерного общества, участников общества с ограниченной ответственностью, пайщиков кооператива и др.), который согласно законодательству и учредительным документам имеет право утверждать отчетность и распоряжаться прибылью организации.

13.Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа.

14.Окончательное заполнение отчетных форм.

15.Рассылка финансовой отчетности юридического лица и консолидированной отчетности группы во все адреса ее представления, предусмотренные законодательством, учредительными или иными документами.

С точки  зрения правильного отражения в  отчетности информации об имуществе  организации из перечисленных выше мероприятий необходимы следующие:

-инвентаризация имущества.

-контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций с имуществом.

-формирование оценочных резервов (в части резерва под снижение стоимости материальных ценностей).

Представление показателей (формы  отчетности)

    Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Иными словами, каждый существенный показатель должен представляться в бухгалтерской отчетности отдельно. Таким образом, организация может разукрупнять и расшифровывать статьи своей отчетности для предоставления ее пользователям более полной и достоверной картины ее имущественного положения. Однако это не является единственным способом сообщения информации о существенных показателях — эта информация может раскрываться в приложениях к отчетности или в пояснительной записке.

Несущественные  суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно. Если показатель несущественен в обособленном виде, он объединяется в Бухгалтерском балансе с другими показателями. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в Бухгалтерском балансе, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма 5) и в пояснительной записке.

Показатель  считается существенным, если его  нераскрытие может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит  от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. На практике часто принимаются количественные критерии существенности. Например, в качестве существенного может считаться показатель, величина которого превышает 5 % от общего значения данной строки отчетности.

Рис.1. Схема  формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

    В развитой рыночной экономике бухгалтерскому учету отводятся совершенно иные функции. Это вызвано, в первую очередь, тем, что в условиях рынка меняется структура собственности; во-вторых, организация вынуждена осуществлять свою деятельность в условиях жесточайшей конкуренции, наличие которой требует постоянного мониторинга рыночной конъюнктуры, тщательного планирования деятельности. В-третьих, в современных условиях меняются формы, виды и условия финансирования хозяйственной деятельности: при практическом отсутствии бюджетного финансирования и государственного кредитования организации приходится вступать в конкурентную борьбу и за кредитные ресурсы коммерческих банков, и за средства других потенциальных инвесторов.

    Эти факторы предопределяют необходимость  представления рыночными субъектами своевременной и полной информации о результатах своей деятельности для заинтересованных пользователей. И закономерно то обстоятельство, что целью представления организацией бухгалтерской финансовой отчетности внешним пользователям является прежде всего получение дополнительных источников финансирования. От того, что представлено в отчетности, нередко зависит будущее организации.

    Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить  общие потребности большинства  пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения  всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В бухгалтерской финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неограниченный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

    Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные  операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

    При составлении отчетности должны быть исполнены требования положений нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение, об операциях в иностранной валюте, о движении денежных средств или финансовых результатах деятельности организации, об активах, капитале, резервах и обязательствах, о доходах и расходах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

    К информации, формируемой в отчетности, предъявляются следующие требования:

-соблюдение отчетного периода - в России отчетный период (год) совпадает с календарным;

-достоверность и полнота - все показатели, отражаемые в отчетности, должны обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями, и эти показатели должны отражать полно все факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном году;

-последовательность - соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерской отчетности и пояснений к ней;

-нейтральность - информация, включаемая в формируемую бухгалтерскую отчетность, должна обладать признаком нейтральности (отсутствия заинтересованности в ней того или иного человека или группы лиц);

-сопоставимость - информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима с точки зрения проведения управленческого и финансового анализа и использования их результатов в управленческом процессе;

-правильность оформления.

    Бухгалтерская финансовая отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные  балансы).

    В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Если сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом - методологическое единство показателей отчетности. Корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводиться в  бухгалтерской отчетности обособленно  в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

    В соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.