Зачисляются в местные бюджеты
областей и г. Минска:
- подоходный налог с физических
лиц;
- налоги на доходы и прибыль
по нормативам;
- налог на доходы от осуществления
лотерейной деятельности по местным лотереям;
- налог на недвижимость;
- налог на добавленную стоимость
по нормативам;
- налог за использование природных
ресурсов (экологический налог) в части
платежей за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов и платежей за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществлящими переработку нефти;
- земельный налог;
- налог при упрощенной системе
налогообложения;
- акцизы на вина, напитки слабоалкогольные
и винные (кроме акцизов на указанные товары,
взимаемых при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь, а также уплачиваемых
в бюджеты свободных экономических зон);
- единый налог с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц;
- единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции;
- налог на игорный бизнес;
- государственная пошлина в
соответствии с законодательными актами;
- другие налоги, сборы (пошлины)
в соответствии с законодательными актами.
Республиканские
налоги:
Подоходный
налог с физических лиц
Подоходным налогом облагается
доход физических лиц, полученный в
течение календарного года:
физическими лицами, признаваемыми
налоговыми резидентами Республики
Беларусь - от источников в РБ и (или)
за ее пределами;
физическими лицами, не признаваемыми
налоговыми резидентами Республики
Беларусь - от источников в РБ.
Есть несколько видов дохода,
не облагаемого этим налогом (стоимость
путевок, за исключением туристических,
в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, оплаченных за счет средств
социального страхования, а также
за счет средств республиканского и
местных бюджетов; все виды социальных
пособий; средства, вырученные от продажи
личного имущества (недвижимость – раз
в пять лет и автотранспортные средства
– раз в год); доходы от продажи продукции,
произведенной на приусадебных участках
и др.).
Подоходный налог с физических
лиц взимается по ставке 12 процентов.
Плательщики при наличии оснований
могут воспользоваться стандартными,
социальными и другими налоговыми
вычетами.
При определении размера налоговой
базы плательщик имеет право на получение
следующих стандартных налоговых
вычетов:
- в размере 292 тыс. рублей за
каждый месяц года в отношении доходов,
не превышающих 1766 тыс. рублей в месяц;
- в размере 81 тыс. рублей на
каждого ребенка до восемнадцати лет и
(или) каждого иждивенца за каждый месяц
года;
- в размере 410 тыс. рублей за
каждый месяц года следующие категории
плательщиков: ветераны различных войн,
инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.
Плательщик имеет право на получение
социального налогового вычета:
- в сумме, уплаченной им в течение
года за свое обучение или обучение члена
семьи в учреждениях образования Республики
Беларусь при получении первого высшего
или среднего специального образования;
- в сумме, не превышающей четырех
базовых величин (140 тыс. рублей) за каждый
месяц налогового периода, уплаченной
в качестве страховых взносов по договорам
добровольного страхования жизни и дополнительной
пенсии, заключенным на срок не менее пяти
лет, а также по договорам добровольного
страхования медицинских расходов.
Налог
на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются
юридические лица Республики Беларусь,
иностранные юридические лица и
международные организации, осуществляющие
деятельность в Республике Беларусь
через постоянное представительство,
простые товарищества, хозяйственные
группы.
Налогооблагаемая прибыль определяется
как общая сумма прибыли от
реализации товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные средства,
товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), имущественных
прав и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
Ставка налога на прибыль составляет
24 процента.
Налоговые льготы в виде снижения
ставок налога установлены в законодательном
порядке для:
- организаций, осуществляющих
производство лазерно-оптической техники,
у которых доля этой техники в стоимостном
выражении в общем объеме их производства
составляет не менее 50 процентов (уплачивают
налог по ставке 10 процентов);
- организаций, включенных в
перечень высокотехнологичных организаций,
утверждаемый Президентом Республики
Беларусь, в части прибыли, полученной
от реализации высокотехнологичных товаров
(работ, услуг) собственного производства
(ставка налога уменьшается на 50 процентов);
- организаций, получающих прибыль
от реализации долей в уставном фонде
(паев, акций) организаций, находящихся
на территории Республики Беларусь, либо
их части (ставка налога уменьшается на
50 процентов).
От налога на прибыль освобождаются:
- прибыль, направленная на финансирование
капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства,
а также полученных и использованных на
эти цели кредитов банков, займов нерезидентов
Республики Беларусь, оформленных в порядке,
установленном законодательством Республики
Беларусь;
- организации, в которых более
50 процентов от списочной численности
в среднем за период составляют инвалиды;
- организации, осуществляющие
эксплуатацию объектов придорожного сервиса
в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию
таких объектов;
- другие организации, указанные
законодательством.
Налог
на доходы иностранных организаций,не
осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство
Налогом на доходы облагаются доходы
иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство.
Ставки налога составляют по:
- плате за перевозку, фрахт
в связи с осуществлением международных
перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных
услуг - 6 процентов;
- по доходам от долговых обязательств
любого вида независимо от способа их
оформления - 10 процентов;
- дивидендам и доходам от реализации
долей в уставном фонде (паев, акций) организаций,
находящихся на территории Республики
Беларусь, либо их части - 12 процентов;
- другим доходам - 15 процентов.
Налог
на добавленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную
стоимость (НДС) признаются юридические
лица Республики Беларусь, иностранные
юридические лица и международные
организации, простые товарищества,
хозяйственные группы, индивидуальные
предприниматели, а также организации
и физические лица, осуществляющие
перемещение товаров через таможенную
границу Республики Беларусь в соответствии
с законодательством Республики
Беларусь.
В Республике Беларусь действует зачетный
метод исчисления НДС. Сумма налога,
подлежащая уплате плательщиком в бюджет,
определяется как разность между
общей суммой налога, исчисленной
по итогам налогового периода и суммами
налоговых вычетов. Если сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму
налога, плательщик налог не уплачивает,
а разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога
подлежит вычету в следующем налоговом
периоде.
Не признаются объектом налогообложения
НДС:
- суммы, полученные уполномоченными
органами за совершаемые юридически значимые
действия при предоставлении организациям
и физическим лицам определенных прав
(государственная пошлина, патентные пошлины,
консульский сбор, гербовый сбор), платежи
в бюджет либо в государственные внебюджетные
фонды;
- перечисляемые в доход бюджета
суммы арендной платы, полученные от сдачи
в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предприятия
в целом как имущественного комплекса,
находящегося в государственной собственности;
- средства, полученные в результате
отчуждения в установленном законодательством
порядке находящегося в государственной
собственности имущества;
- выбытие имущества в связи
с чрезвычайными обстоятельствами (пожар,
авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное
происшествие);
- отчуждение имущества по решению
суда в порядке взыскания налогов, сборов
(пошлин), пеней, штрафов за совершение
административных правонарушений и (или)
преступлений;
- обороты по реализации долей
в уставных фондах организаций.
Налог на добавленную стоимость
взимается по следующим ставкам:
- 0 процентов: товары, помещенные
под таможенную процедуру экспорта,
а также вывезенные в государства-члены
таможенного союза; работы (услуги)
по сопровождению, погрузке, перегрузке
и иные подобные работы (услуги),
непосредственно связанные с
реализацией экспортируемых товаров;
экспортируемые транспортные услуги,
включая транзитные перевозки,
а также экспортируемые работы
по производству товаров из
давальческого сырья (материалов);
работы (услуги) по ремонту, модернизации,
переоборудованию воздушных судов
и их двигателей, единиц железнодорожного
подвижного состава, выполняемые
для иностранных организаций
или физических лиц.
- 10 процентов: при реализации
производимой на территории Республики
Беларусь продукции растениеводства (за
исключением цветоводства, выращивания
декоративных растений), пчеловодства,
животноводства (за исключением производства
пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь и (или)
реализации продовольственных товаров
и товаров для детей, включенных в перечень,
утвержденный Президентом Республики
Беларусь.
- 20 процентов: реализация и
ввоз на таможенную территорию Республики
Беларусь других товаров и услуг, по которым
не применяются ставки налога в размере
ноль (0) и десять (10) процентов.
Кроме того, обороты по реализации
товаров (работ, услуг) по регулируемым
ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются
по ставкам, составляющим, соответственно,
9,09 и 16,67 процента.
Имеется ряд товаров (работ, услуг),
обороты по реализации которых на территории
Республики Беларусь не облагаются НДС,
в том числе: лекарственные средства, медицинская
техника, приборы и оборудование медицинского
назначения; ветеринарные и медицинские
услуги по перечням, утвержденным Президентом
Республики Беларусь; услуги по содержанию
детей в детских дошкольных учреждениях,
обучению детей и подростков в кружках,
секциях и студиях, музыкальных школах
и специализированных учебно-спортивных
учреждениях; услуги в сфере образования,
связанные с образовательным процессом;
услуги в сфере культуры и искусства по
перечню, утвержденному Президентом Республики
Беларусь; банковские и страховые услуги;
услуги учреждений связи, оказываемые
физическим лицам.
В соответствии с действующим законодательством
взимание НДС в отношении перемещаемых
товаров осуществляется по принципу
страны назначения.
При ввозе на территорию Беларуси
освобождаются от НДС следующие
товары:
- транспортные средства, посредством
которых осуществляются международные
перевозки грузов, пассажиров и багажа,
а также предметы материально-технического
снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие
и другое имущество, необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время следования
в пути, в пунктах промежуточной остановки
или приобретенные за границей в связи
с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных
средств;
- транспортные средства в порядке,
определяемом Президентом Республики
Беларусь;
- товары, предназначенные для
официального пользования дипломатическими
представительствами и консульскими учреждениями
иностранных государств или для личного
пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала
этих представительств и учреждений, включая
проживающих вместе с ними членов их семей
(если они не являются гражданами Республики
Беларусь), международными организациями
и их представительствами, дипломатическая
почта и консульская вализа;
- товары, относящиеся к иностранной
безвозмездной помощи, товары, получаемые
(полученные) в качестве международной
технической помощи и (или) приобретенные
за счет средств международной технической
помощи, предназначенные для целей, определенных
проектом (программой) международной технической
помощи, в порядке и на условиях, установленных
Президентом Республики Беларусь;
- оборудование и приборы для
научно-исследовательских целей, а также
материалы и комплектующие изделия, предназначенные
для выполнения научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ, ввезенные резидентами Республики
Беларусь в порядке, определяемом Президентом
Республики Беларусь;
- технологическое оборудование
и запасные части к нему, предназначенные
для реализации инвестиционных проектов,
финансируемых за счет внешних государственных
займов (кредитов) в порядке, определяемом
Президентом Республики Беларусь;
- оборудование и запасные части
к нему для объектов, связанных с реализацией
инвестиционных проектов, реализуемых
в рамках заключенных инвестиционных
договоров между инвестором и Республикой
Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь;
- иные категории товаров, установленные
законодательством.