Экономическое значение, порядок формирования и использования денежных фондов предприятия

       Принципиальной  особенностью унитарного предприятия является то, что его имущество неделимо, оно не может быть распределено по вкладам между его работниками. Это отражается на особенностях его уставного фонда: он неделим, поскольку единственным учредителем является государственный или муниципальный орган. В то же время само унитарное предприятие может быть участником, членом других коммерческих и некоммерческих организаций (товариществ, обществ, союзов, фондов, ассоциаций).

       Уставный  фонд унитарного предприятия призван  выполнять две функции: имущественную и гарантийную. Гарантийная функция здесь несколько ограничена, так как казенные предприятия обязаны отвечать по своим обязательствам только денежными средствами. При их недостатке к ответственности привлекается собственник (государство).

       Учхоз «Лавровский», находящийся в Орловском  районе Орловской области, является учебно-опытным хозяйством Орловского государственного аграрного университета. При  образовании унитарного предприятия  на праве хозяйственного ведения, его  уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником до государственной регистрации. Учхоз «Лавровский» был зарегистрирован 14 марта 1994г. Постановлением Главы администрации Орловского района. Его устав был утвержден на общем собрании коллектива предприятия 1 марта 1994г. На момент регистрации уставны фонд учхоза «Лавровский» составил 231 млн. 480 тыс. рублей (приложение 7).

       Пополнение  оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны  государственного органа ил органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда были в той же сумме. В рассматриваемом отчете содержится более развернутая информация (приложение 8).   

       Для осуществления своей финансово-хозяйственной  деятельности учхоз вправе образовывать другие фонды денежных средств, в  соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов производится по решению совета трудового коллектива и отражено в Уставе предприятия (приложение 9). В учхозе «Лавровский» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления.

       Резервный капитал подразделяется на резервный  фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В учхозе «Лавровский» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2000г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В учхозе «Лавровский» резервный фонд использовался до 1998г. на покрытие убытков.  В 1999 и 2000гг. резервный фонд не использовался.

       Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного  равномерного включения некоторых  видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В учхозе «Лавровский» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.

       Добавочный  капитал в учхозе «Лавровский» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В учхозе «Лавровский» добавочный капитал в 2000г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.

       Источником  формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль.

       В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2000г. в учхозе «Лавровский» он составил 518 тыс. рублей.

       В соответствии с Уставом учхоза «Лавровский» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2000г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.

       Средства  фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление  мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.

       Целевое финансирование и поступления –  источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В учхозе «Лавровский» такие поступления составляют всего 1000 рублей.  

       2.3 Порядок формирования и использования заемных денежных

              фондов в учхозе «Лавровский»

         Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные (привлеченные) источники. Заемный капитал – это обязательство предприятия перед кредиторами. Они предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам и выступают в виде:

       - кредитов банков:

       - займов:

       - кредиторской задолженности.

        Структуру заемных  источников можно представить в  виде схемы 4. 

       Схема 4 Структура заемных средств предприятия

       Заемный капитал в балансе подразделяется на долгосрочные и краткосрочные  пассивы. В группу кредитов банков включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.

       Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд.

       Долгосрочные ссуды банков - это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

       К группе "Займы " относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.

       К заемным источникам формирования хозяйственных  средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений с другими организациями.

       Кредиторская  задолженность представляет собой  долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы и товары поступают в организацию раньше, чем они оплачены.

       Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. В соответствии с действующей  системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей  и моментом их оплаты обычно проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия. В учхозе «Лавровский» на конец 2000г. она составила 3215 тыс. рублей.

       К прочим кредиторам относятся организации  или лица, которым предприятие  должно по другим — не товарным —  операциям, т.е. по прочим расчетам. В  учхозе «Лавровский» это - задолженность  предприятия покупателям и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов в пользу третьих лиц, перед бюджетом.

       В разделе краткосрочных пассивов в учхозе «Лавровский»  включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2000г.  в учхозе «Лавровский» она составили 267 тыс. рублей.

       Обязательства — своеобразный источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности:

       — кредиторскую бюджету;

       — трудовому коллективу по оплате труда:

       — перед органами социального и  медицинского страхования;

       — перед Пенсионным фондом и фондом занятости.

       Структуру обязательств организации можно  представить в виде схемы 5. 

       Схема 5 Структура обязательств организации

       У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия.

       Общим для различных видов обязательств по распределению является то, что  средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения  извне.

       Все рассмотренные источники хозяйственных средств предприятия составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. 

       Сумма хозяйственных средств организации  и сумма источников их формирования равны, ибо у организации не может  быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования и наоборот.

       Кругооборот хозяйственных средств складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках.