Финансы индивидуальных предпринимателей

Финансы индивидуальных предпринимателей 

     Финансовые  ресурсы индивидуальных предпринимателей – это денежные доходы, поступления  и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую  деятельность, и предназначенные  для выполнения обязательств перед  финансово-кредитной системой, осуществления  и расширения своей деятельности.

     Основным  источником финансовых ресурсов предпринимателя  является предпринимательский доход, в состав которого включаются все  виды доходов, полученных от предпринимательской  деятельности.

     Финансовые  ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи  в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предпринимательская  деятельность в любой момент может  быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.

     Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансами своего предприятия. Эта работа включает ежегодную разработку финансовых планов, ведение финансового учета и отчетности, анализ финансовых показателей деятельности за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием финансовых ресурсов, выполнением финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.

     Налоговым законодательством предусмотрены  два подхода к налогообложению  доходов индивидуальных предпринимателей:

     - общий порядок налогообложения  (налог на доходы физических  лиц на общих основаниях);

     - специальные налоговые режимы.

     При общем порядке налогообложения  индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия  предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при  этом рассчитывается как разница  между суммой полученных доходов  и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых индивидуальному  предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также государственной пошлины. С 1 января 2003 г. индивидуальные предприниматели – собственники транспортных средств – уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ.

     Помимо  общего подхода к налогообложению  доходов индивидуальных предпринимателей в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые  режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход  по отдельным видам деятельности.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  может быть заменено уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период.

     Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения индивидуальные предприниматели  занимающиеся: – производством подакцизных  товаров;

     - добычей и реализацией полезных  ископаемых;

     - игорным бизнесом;

     Не  допускается применять упрощенную систему налогообложения индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход или  единый «сельскохозяйственный налог», а также средняя численность  работников у которых превышает 100 человек.

     Если  по итогам налогового (отчетного) периода  доход индивидуального предпринимателя  превысит 15,0 млн. руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим  налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц.

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход (М) налогоплательщика. Под вмененным  доходом понимается потенциально возможный  валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем  статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных  органов, а также оценки независимых  организаций.

     Вмененный доход определяется на основе базовой  доходности (С), т. е. условной месячной доходности в стоимостном выражении  на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на три коэффициента (К1, К2, К3), показывающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности:

     где К1 – учитывает особенности

     ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных

     образованиях, населенных пунктах, местах расположения внутри населенного

     пункта. Он определяется как отношение кадастровой  стоимости земли по месту

     осуществления деятельности налогоплательщика к  максимальной кадастровой стоимости

     земли, установленной для данного вида деятельности;

     К2 – учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и т.д. Он ежегодно определяется субъектами Российской Федерации на календарный год и устанавливается в пределах от 0,1 до 1; К3 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен в Российской Федерации. N – количество единиц физического показателя.

     К физическим показателям, характеризующим  определенный вид предпринимательской  деятельности, относятся:

     - количество работников – для  бытовых услуг, автосервиса, разносной  торговли;

     - площадь торгового зала или  число торговых мест – для  розничной торговли;

     - площадь зала – для услуг  общепита;

     - число автомобилей – для частного  извоза.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15% суммы вмененного дохода: