Финансовое планирование и прогнозирование

Переход российских предприятий от централизованно-плановой системы хозяйствования к рыночной ставит вопрос о необходимости нового подхода к финансовому планированию и прогнозированию хозяйствующих  субъектов. Российские предприятия имеют большой опыт плановой прогнозной работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать. Однако, современная ситуация требует смещения акцента с производственной стороны проектов на рыночную. Необходима оценка финансового планирования и прогнозирования, платёжеспособного спроса на продукцию, состояния конкуренции, анализа экономической и финансовой устойчивости и результативности.

В структуре  финансовых взаимосвязей народного  хозяйства финансы предприятий  занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и  нематериальные блага и формируется  преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

Управлять — значит предвидеть, т.e. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления организацией (предприятием) считается планирование и прогнозирование, в том числе финансовое.

Цель  внутрифирменного финансового планирования — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого  средств, достижение конкурентентоспособности и прибыльности предприятия, а также  планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств. 
 

Содержание  финансового планирования и прогнозирования

Исходя  из целей, перечисленных выше, внутрифирменное  финансовое планирование — это многоплановая  работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:

•  анализа  финансовой ситуации и проблем;

•  прогнозирования  будущих финансовых условий;

•  постановки финансовых задач;

•  выбора оптимального варианта;

•  составления  финансового плана;

•  корректировки, увязки и конкретизации финансового  плана;

•  выполнения финансового плана;

•  анализа  и контроля выполнении плана. 

Анализ  ситуации и проблем заключается  в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность  оценить финансовые результаты за прошедшее  время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли и др.

Прогнозирование будущих условий необходимо для  определения внешней и внутренней среды, в которой будет протекать  деятельность предприятия. На основе перспективных  расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых  прогнозов изучения рынка, спроса и  других факторов, прогнозируются будущие  возможные финансовые результаты.

Постановка  финансовых задач заключается в  определении на планируемый период   параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлений использования средств.

Выбор оптимального варианта. На основе анализа  тенденций и текущего финансового  состояния рассматриваются несколько  вариантов положений, в которых  может оказаться предприятие, и  оптимальные варианты развития финансов предприятия.

Составление финансового плана. Составляется финансовый план предприятия в виде баланса  его доходов и расходов.

Корректировка, увязка и конкретизация финансового  плана состоят в состыковке показателей  финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными  и другими планами и программами  в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана доводятся  до соответствующих подразделении предприятия и конкретных исполнителей.

Выполнение  финансового плана. Это процесс  текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.

Анализ  и контроль в выполнении плана  заключаются в определении фактических  конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми  показателями, выявлении причин и  следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений.

Прогнозирование — разработка прогнозов, это специальное  научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как  одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.

Прогнозирование имеет комплексный характер. Экономический  прогноз охватывает проблемы развития производительных сил и производственных отношений, одновременно с этим прогнозируются и другие составляющие этого явления  и процесса.

Планирование  можно классифицировать по нескольким критериям:

- по  степени охвата (общее и частичное);

- содержанию  в аспекте предпринимательской  деятельности (стратегическое — поиск новых возможностей и продуктов, тактическое — предпосылки для известных возможностей и продуктов, оперативное — реализация данной возможности);

 - предмету (объекту) планирования (целевое, средств — потенциал, оборудование, материалы, финансы, информация, программное, действий);

- сферам  функционирования (производство, маркетинг,  НИОКР, финансы);

- охвату (глобальное, контурное, макровеличин, детальное);

- срокам (кратко-, средне-, долгосрочное);

- жесткое  и гибкое;

Критерии  выбора формы планирования (принципы планирования):

- полнота  (требуется учесть все);

- детализация  (глубина ее определяется целью  планирования);

- точность;

- простота  и ясность;

- непрерывность;

- эластичность  и гибкость (использование плановых  резервов, учет множественности  возможных альтернатив, отсрочка  деталей планирования до выяснения  обстановки, вариантность);

- выравнивание  при планировании (учет "узких  мест");

- экономичность.

Методы  финансового планирования и прогнозирования

Процесс составления финансового плана  предприятия заключается в расчете  его показателей. Для этого используются различные способы и приемы расчета: расчетно-аналитическии, балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решении, экономико-математическое моделирование.

Выделяют  следующие методы финансового планирования и прогнозирования:

Расчетно-аналитический  метод финансового планирования и прогнозирования  — один из наиболее используемых в рыночной экономике  методов планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей  за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь  финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

Балансовый  метод финансового планирования и прогнозирования применяется  при планировании распределения  полученных финансовых средств. Суть его  заключается в построении баланса  имеющихся и наличии средств  и потребности в их использовании.

Баланс  при этом имеет следующий вид:

Он+П-Р+Ок

где: Он — остатки средств на начало года;

П — поступления средств в планируемом периоде;

Р — расходы в планируемом периоде;

Ок — остаток средств на конец планоного периода.

Нормативный метод финансового планирования и прогнозирования используется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных  отчислений, налоговых ставок и тарифов  взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования  и др.), нормативов потребности в  оборотных средствах и др.

Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются:

• органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды);

• ведомствами   (нормы  предельных уровней   рентабельности, предельных отчислений в резервные  фонды и др.);

• предприятиями (нормы потребности в оборотных  средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в  ремонтный фонд и др.).

Метод оптимизации плановых решений состоит  в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при  прогнозировании финансовых показателей  на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, влияющими  на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей  дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей  и выбрать наиболее оптимальный  из них.

К объектам финансового планирования относятся:

•  выручка  от реализации продукции, услуг и  прибыль;

•  амортизационные  отчисления;

•  объем  оборотных активов и их прирост;

•  ресурсы  в капитальном строительстве;

•  платежи  в бюджет;

•  взносы во внебюджетные фонды.

Финансовый  план организации

В ходе составления финансового плана  предприятия должны решаться следующие  задачи:

•  определение  основных финансовых показателей предприятия  на плановый период;

•  увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

•  выявление  резервов увеличения доходов и прибыли  предприятия;

•  определение  путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые  планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок, В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.

Текущий финансовый план составляется на год  с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций.

Оперативные финансовые планы включают составление  платежного, налогового и кассового  плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Предприятие должно осуществлять планирование и  контроль в двух основных экономических  областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Примером  сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который  принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при  создании нового предприятия или  обосновании производства новых  видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку  плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.