Дебиторская задолженность

 

    Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………......3

1. Причины возникновения дебиторской задолженности, влияние дебиторской           задолженности на ликвидность и платежеспособность предприятия………..4
2. Структура и анализ дебиторской задолженности………………………….…11
3. Практическое задание: провести анализ дебиторской задолженности организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям…………………………………………………………..15

Заключение…………………………………………………………………………18

Список  литературы………………………………………………………………...19

Введение

  

     Для более полной оценки финансового  положения организации важно  исследовать состояние, динамику и  структуру дебиторской задолженности. Вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга, имеют большую актуальность и являются важной задачей для любой организации.

     Изучение  дебиторской задолженности предполагает реализацию аналитических задач:

     ● оценки реальной (ликвидной) стоимости дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

     ● ранжирования дебиторской задолженности покупателей по срокам оплаты;

     ● оценки оборачиваемости дебиторской задолженности в целом, а также по каждому покупателю;

     ● учета временного фактора для  дифференциации уровня цен на реализуемую  продукцию с условием отсрочки платежа, предоставляемой покупателю;

     ●  диагностики состояния и причин негативного положения с ликвидностью дебиторской задолженности;

     ●  разработки адекватной политики кредитования клиентов и внедрения в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;

     ● осуществление контроля текущего состояния дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 

1. Причины возникновения дебиторской задолженности, влияние дебиторской задолженности на ликвидность и платежеспособность предприятия 
 

     Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

     Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

     Дебиторская задолженность представляет собой  иммобилизацию из хозяйственного оборота  собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия. Она возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

     Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

     Система контроля за движением и своевременным  погашением дебиторской задолженности  организуется как самостоятельный  блок общей системы финансового  контроля на предприятии.

     В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской  задолженности, затем средние и  мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

     При необходимости рефинансирования дебиторской  задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

     Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской  задолженности предприятия при  нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

     Существенную  часть дебиторской задолженности  составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

     Момент  возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

     После того, как право собственности  на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

     Таким образом, дебиторская задолженность  возникает:

     -        при переходе права собственности на товары;

     -        при передаче результатов работ,  оказании услуг.

     В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" все  хозяйственные операции подлежат своевременной  регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

     Момент  перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

     При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку  в соответствии со статьей 459 ГК РФ "если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю".

     Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается:

     1) после оформления документов  на отгрузку товаров;

     2) после подписания акта выполнения  работ (услуг).

     Для целей анализа дебиторская задолженность  делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года для нормального производственно-коммерческого цикла.

     Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности.

     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с  клиентами, причем последний фактор особенно важен.

     С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности.

     С другой стороны, не всякий размер дебиторской  задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской  задолженности может привести также  к потере ликвидности.

     Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

     Обычно  договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.).

     Однако  расчеты между предприятиями  могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

     Основные  способы прекращения задолженности  широко известны:

     1. Оплата денежными средствами;

     2. Зачет взаимной задолженности;

     3. Оплата задолженности векселями;

     4. Уступка права требования;

     5. Перевод долга;

     6. Прощение долга.

     Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

     Анализ  дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

       Потребность в этом возникает  у руководителей соответствующих  служб, аудиторов, проверяющих  правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.

     Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

     -    определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

     -    расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

     -  стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

     - политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.

     Динамика  дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     При анализе, кроме показателей баланса  и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

     Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской задолженности  эти показатели могут быть систематизированы.

     Важное  значение для организации имеет  не только величина, но и качество дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей:

     -  доля долговых обязательств, обеспеченных залогом, поручительством или банковской гарантией;

     -   удельный вес вексельной формы расчетов;

     - доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности;