Бюджетный дефицит и методы его покрытия

39

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. БЮЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ЕГО СОЦИАЛЬНО-

                  ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ………………………….…….5

1.1. Сущность бюджетного дефицита и причины его возникновения…………...5

1.2. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита…………….9

1.3. Методы покрытия бюджетного дефицита…………………………………...12

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕГУЛИРОВАНИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ

                    БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА РФ…………………………………..18

2.1. Анализ структуры доходов государственного бюджета РФ………………..18

2.2. Анализ структуры расходов государственного бюджета РФ……………21

2.3. Анализ динамики дефицита бюджета РФ………………………………...….24

ГЛАВА 3. ТЕНДЕНЦИЯ РАЗВИТИЯ В ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЯ

                   БЮДЖЕТНЫМ ДЕФИЦИТОМ В  РФ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

                   МЕТОДОВ ПОКРЫТИЯ…………………………………………...…28

3.1. Проблемы и тенденции развития источников финансирования бюджетного

       дефицита в РФ………………………………………………………………….28

3.2. Зарубежный опыт решения проблемы бюджетного дефицита……………..33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..…36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..38

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….....40

ВВЕДЕНИЕ

Представленная работа посвящена теме «Бюджетный дефицит и методы его покрытия». Дефицит бюджета – категория денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов. Бюджетный дефицит негативно влияет на всю экономическую ситуацию в стране, поэтому необходимо  знать методы его финансирования.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме «Бюджетный дефицит и методы его покрытия» в современной науке, так как в настоящее время бюджету многих стран присущ дефицит, а с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Объектом данного исследования является анализ условий «Бюджетный дефицит и методы его покрытия».

При этом предметом исследования является бюджетный дефицит, а также отдельные вопросы, сформулированные в качестве задач данного исследования.

Цель настоящей работы - раскрыть понятие дефицита бюджета и исследовать методы его покрытия.

Задачи курсовой работы в соответствии с поставленной целью следующие:

      дать определение дефицита бюджета и его видов;

      рассмотреть структуру доходов и расходов федерального бюджета РФ;

      проследить динамику бюджетного дефицита в РФ;

      проанализировать бюджетную политику в сфере дефицита в РФ.

Теоретическое значение изучения проблемы «Бюджетный дефицит и методы его покрытия» заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин, таких как финансы, ДКБ (деньги, кредит, банки), экономический анализ и т.д.

Практическое значение исследования заключается в предоставлении анализа структуры доходов, расходов и динамики дефицита федерального бюджета РФ на 1 января 2009 и на 1 января 2010 годов.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность проблемы «Бюджетный дефицит и методы его покрытия» определяют несомненную новизну данного исследования.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы выступили нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, исследующие данную проблематику, материалы периодической печати и интернет сайтов.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, список использованной литературы и приложения.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, выделены объект и предмет исследования, поставлены цель и задачи данной тематики, охарактеризованы теоретическая и практическая значимость исследования.

Глава первая раскрывает общие вопросы, то есть сущность бюджетного дефицита, его виды и причины появления, а также социально-экономические последствия и методы покрытия.

В главе второй более проводится анализ структуры доходов и расходов бюджета РФ, а также динамика дефицита бюджета РФ на 1 января 2009 и на 1 января 2010 годов.

В главе третьей рассматриваются проблемы и тенденции развития источников покрытия бюджетного дефицита РФ в настоящее время, а также приводится зарубежный опыт в решении проблемы дефицита бюджета.

В заключение сделаны выводы по данному исследованию.

ГЛАВА 1.БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ЕГО СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

1.1.Сущность бюджетного дефицита и причины его возникновения

Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая включает в себя бюджеты различных уровней, фонды страхования, валютные резервы государства, денежные фонд предприятий и фирм, и прочие денежные фонды [5, С.26].

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. В современных условиях типичным явлением для государственного бюджета большинства стран стал бюджетный дефицит.

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами; как правило, дефицит государственного бюджета отражает неустойчивое положение в хозяйственной, финансовой деятельности, покрывается за счет изыскания внутренних источников финансирования, государственных займов, иногда – за счет эмиссии бумажных денег, не подкрепленных товарной массой. Как правило, бюджетный дефицит связан с инфляцией.

Каждое правительство в своей деятельности стремится к тому, чтобы доходная часть бюджета равнялась расходной. Соответствие их называется «балансом дохода». В реальной действительности расходная часть, как правило, превышает доходную. Возникновение бюджетного дефицита обусловливается многими причинами, среди которых можно выделить следующие:

      спад общественного производства;

      завышенные расходы на реализации принятых социальных программ;

      возросшие затраты на оборону;

      рост «теневого» сектора экономики;

      рост предельных издержек общественного производства, массовый выпуск «пустых» денег [7, С.72].

Особое значение из них имеют спад производства и рост «теневого» сектора экономики. Наличие этих причин приводит к уменьшению налоговой базы. В первом случае происходит сокращение производства, уменьшается получаемая прибыль, следовательно, уменьшаются поступления в бюджет. В результате план поступления в бюджет не выполняется. Во втором случае предприятия вообще перестают платить налоги.

Дефициты возникают в результате чрезвычайных обстоятельств: войны, крупных стихийных бедствий и тому подобное, когда обычно резервов становится недостаточно и приходиться прибегать к источникам особого рода. Дефицит может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово–кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае он – явление чрезвычайно тревожное, требующее принятие не только срочных и действенных  экономических мер (по стабилизации экономики, финансовому оздоровлению хозяйства и т.п.), но и соответствующих политических решений. Отсюда ясно, что в условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми, а главное эффективными международными связями, бюджетный дефицит (конечно, в количественно допустимых границах) не страшен. Положение считается контролируемым при государственном долге, не превышающем половины выпуска валового национального продукта, и бюджетном дефиците не свыше 2 – 3 %.

Таким образом, сам по себе дефицит бюджета не может быть чем-то чрезвычайно негативным для развития экономики и динамики жизненного уровня населения. Все зависит от причин его возникновения и направлений расходов государственных денежных средств. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, то есть используются эффективно, то в будущем рост производства и прибыли в них с лихвой возместят произведенные затраты и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает с целью латания «финансовых дыр», субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики, главным из которых является усиление инфляционных процессов [3, С.115].

Следует отметить, что бездефицитность бюджета еще не означает «здоровья» экономики. Надо четко представлять себе, какие процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражает дефицит бюджета.

Существуют следующие виды бюджетного дефицита:

1.      Циклический дефицит госбюджета – результат действия встроенных стабилизаторов.

2.      Структурный дефицит госбюджета – разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3.      Операционный дефицит госбюджета – общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию госдолга.

4.      Первичный дефицит госбюджета – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

5.      Квазифискальный дефицит госбюджета – скрытый дефицит госбюджета, обусловленный, квазифискальной деятельностью государства [8, С. 397].  

Циклический дефицит государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. «Встроенный» (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. «Встроенные» стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства правительства.

Структурный дефицит государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом [12, С.65].

Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства. Сложности определения уровня полной занятости ресурсов, естественного уровня безработицы и потенциального объема выпуска затрудняют расчеты структурных излишков и дефицитов государственного бюджета, хотя именно на основе динамики этих макроэкономических индикаторов оценивается эффективность мер фискальной политики в долгосрочном плане [5, С.37].

Операционный дефицит государственного бюджета - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит государственного бюджета- существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства [9, С.96].

Квазифискальные операции включают, например, следующие:

1.      финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2.      накопление в коммерческих банках, отделившихся на начальных стадиях экономических реформ от Центрального Банка, большого портфеля недействующих ссуд - т.н. «плохих долгов» (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д.). Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются в основном за счет льготных кредитов Центрального Банка;

3.      отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству;

4.      кредиты рефинансирования коммерческим банкам на обслуживание «плохих долгов», а также рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и так далее [11, С. 82]. 

1.2. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита

Современная фискальная политика признает использование несбалансированных бюджетов для целей стабилизации экономики. А это, вполне вероятно, может привести к росту государственного долга. Государственный долг- это общая накопленная сумма всех положительных сальдо бюджетов за вычетом всех дефицитов, которые имели место в стране. Увеличивающийся государственный долг является основным последствием дефицитов федерального бюджета [14, С.102].

Как государственный долг и его рост влияют на функционирование экономики? Может ли нарастающий государственный долг в какой-то момент привести к банкротству нации? Накладывает ли долг бремя на будущие поколения? Чтобы ответить на эти вопросы, необходимо рассмотреть две составляющие общего государственного долга - внутренний и внешний.

Внутренний долг - долг государства населению страны. То есть, в данном случае основным держателем государственного долга (правительственных облигаций) является само население - государственный долг является одновременно и общественным активом. Погашение государственных облигаций, находящихся у резидентов данной страны, не вызывает никакой утечки покупательной способности для страны в целом. Таким образом, внутренний долг не является средством перемещения экономического бремени с одного поколения на другое. Единственный негативный эффект - увеличение неравенства в доходах за счет перераспределения дохода в пользу держателей государственных облигаций [3, С.121].   

Внутренний не может привести к банкротству правительства, лишив его возможности выполнять финансовые обязательства. Во-первых, нет никаких причин, которые заставляли бы сокращать внутренний долг, не говоря уже о необходимости его полной ликвидации. На практике, как только подходит ежемесячный срок платежа по каким-то частям долга, правительство не изыскивает средства для погашения облигаций, срок выплат по которым наступил, - правительство всего лишь рефинансирует свой долг, то есть продает новые облигации и использует выручку для выплаты держателем погашаемых облигаций. Кроме этого, правительство может использовать такие рычаги, как налогообложение и эмиссия денег. Увеличение налогов является тем способом, который есть у государства для получения достаточных доходов для выплат процентов по долгу. Банкротство правительства также сложно себе представить хотя бы потому, что оно имеет право печатать деньги, которыми можно оплатить не только проценты по долгу, но и погасить всю сумму долга. Конечно, это будет иметь инфляционный эффект, но зато банкротства правительства точно не будет [15, С.153].

Внешний долг - задолженность государства гражданам или организациям других стран. Такой долг уже является бременем. Эту часть государственного долга экономика страны не должна «сама себе» - выплата процентов и суммы основного долга требует в данном случае передачи части реального выпуска продукции в распоряжение других стран. В данном случае государство может перенести реальное экономическое бремя на плечи будущих поколений, а именно - оставит будущим поколениям меньшие по размерам основные производственные фонды [13, С.378].

Это связано с так называемым «эффектом вытеснения» частных инвестиций. «Эффект вытеснения» связан с методами покрытия бюджетного дефицита. Основными методами является эмиссия кредитных денег и выпуск государственных займов. Что касается эмиссии кредитных денег, то она еще больше усиливает инфляцию, ухудшает состояние денежного обращения, вызывает тяжелые последствия в сфере экономики и социальных отношений. Выпуск же государственных займов, при определенных условиях, вытесняет часть инвестиций из производственного процесса. Выпуск государственных ценных бумаг свяжет часть денежных средств населения, денежный рынок отреагирует на повышение спроса на деньги ростом процентной ставки. Но их рост сократит инвестиционные возможности частных лиц, вытесняя часть потенциальных инвестиций. А сокращение инвестиций может привести к тому, что последующие поколения унаследуют экономику с уменьшенным производственным     потенциалом [4, С.622].

Однако надо отметить, что «эффект вытеснения» становится значительным и разрушительным только при высоком уровне занятости и ограниченности ресурсов. А вот в экономике с недоиспользованными ресурсами подобная политика в сочетании с соответствующей денежной политикой скорее будет стимулировать, а не вытеснять частные инвестиции [13, C.379].

1.3. Методы покрытия бюджетного дефицита

Существуют следующие способы покрытия бюджетного дефицита:

      Монетизация бюджетного дефицита;

      Внешнее долговое финансирование;

      Внутреннее долговое финансирование;

      Увеличение налогообложения.

Монетизация бюджетного дефицита. В случае монетизации  дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

Монетизация дефицита государственного бюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляется в других формах - например, в виде расширения кредитов Центрального Банка государственным предприятиям по льготным ставкам или в форме отсроченных платежей [10, С.214].

Отсроченные платежи - способ финансирования бюджетного дефицита, при котором правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции. Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финансируются Центральным Банком или же накапливаются, в отличие от монетизации, официально считаются не инфляционным способом финансирования бюджетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным [16, С.202].

Если правительство избирает эмиссионный способ бюджетного финансирования, то ЦБ обычно сопровождает свои кредитные ограничения частному сектору введением соответствующих лимитов кредитования государственных предприятий и организаций. Без таких лимитов возникает риск полного вытеснения частного сектора с кредитного рынка и резкого падения инвестиционной активности.

Рост инфляции в результате монетизации бюджетного дефицита оказывается более значительным в режиме гибкого валютного курса, хотя расходы официальных валютных резервов при этом относительно уменьшаются.

Наибольший рост инфляции возникает в условиях абсолютно свободных колебаний валютного курса, за счет которых восстанавливается равновесие денежного рынка. В последнем случае уровень официальных валютных резервов ЦБ остается практически неизменным [20, С.25].

Внешнее долговое финансирование. Альтернативные возможности внешнего льготного финансирования бюджетного дефицита (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения) являются наиболее привлекательными, так как в этом случае дефицит не только не оказывает негативного воздействия на экономику, но и может оказаться весьма полезным, если такое финансирование связано с производительным использованием ресурсов. Нередко, однако, возможности льготного финансирования в переходных экономиках либо ограничены из-за значительной внешней задолженности, либо используются правительствами преимущественно в непроизводительных целях - на потребительские дотации, выплаты пенсий, увеличение государственного аппарата и так далее. Такие дополнительные бюджетные расходы не могут быть быстро сокращены в случае прекращения их внешнего субсидирования на фоне отсутствия гарантированных внутренних источников покрытия, что усиливает общее напряжение в бюджетно-налоговой сфере [17, С.256].

Использование внешнего долгового финансирования бюджетного дефицита оказывается относительно эффективным, когда уровень внутренних процентных ставок превышает среднемировой и имеется возможность относительно стабилизировать валютный курс.

Внутренние ставки процента поднимаются особенно значительно в том случае, когда стимулирующая фискальная политика правительства сопровождается ограничением предложения денег Центральным Банком в целях снижения уровня инфляции. В этих условиях зарубежный спрос на ценные бумаги данной страны увеличивается, что вызывает приток капитала.

Возросший зарубежный спрос на отечественные ценные бумаги сопровождается повышением общемирового спроса на национальную валюту, необходимую для их приобретения. В результате обменный курс национальной валюты проявляет тенденцию к повышению, что способствует снижению экспорта и увеличению импорта. Если не удается поддержать валютный курс относительно стабильным, то сокращение чистого экспорта оказывает сдерживающее воздействие на национальную экономику: в экспортных и импортозамещающих отраслях снижаются занятость и выпуск, возрастает уровень безработицы. Поэтому первоначальное стимулирующее воздействие бюджетного дефицита может быть ослаблено не только за счет «эффекта вытеснения», но и за счет отрицательного «эффекта чистого экспорта», ухудшающего состояние платежного баланса страны по счету текущих операций. Но одновременно с этим приток капитала увеличивает внутренние ресурсы и способствует относительному снижению внутренних процентных ставок. В итоге масштабы «эффекта вытеснения» относительно сокращаются, но внешняя задолженность увеличивается. Обслуживание внешнего долга предполагает передачу части реального выпуска продукции в распоряжение других стран, что может вызвать сокращение национального производства в будущем [5, С.66].

Внешнее финансирование бюджетного дефицита оказывается менее инфляционным, чем его монетизация, так как предложение товаров на внутреннем рынке увеличивается в той мере, в какой внешние займы способствуют расширению импорта. При этом, чем более открытой является переходная экономика и чем более жестким - ее валютный курс, тем в меньшей степени внешнее долговое финансирование окажется инфляционным, но тем сильнее будет его воздействие на платежный баланс [17, С.258].

Внутренне долговое финансирование. Если правительство выпускает в целях финансирования облигации государственных займов, то спрос на кредитные ресурсы возрастает, что, при стабильной денежной массе, приводит к увеличению средних рыночных ставок процента. Если внутренние процентные ставки изменяются свободно, то их рост может быть достаточно большим для того, чтобы отвлечь банковские кредиты из частного сектора.

В результате частные внутренние инвестиции, чистый экспорт и частично потребительские расходы - снижаются, вызывая «эффект вытеснения», который значительно ослабляет стимулирующий потенциал фискальной политики.

Если внутренний рынок капиталов слабо развит, процентные ставки относительно фиксированы и возможности размещения облигаций среди населения ограничены, что типично для многих переходных экономик, то растущий частный сектор внутри страны обычно предъявляет повышенный спрос на иностранные активы, что неизбежно нарушает равновесие платежного баланса по капитальному счету. Более того, если правительство намерено финансировать значительную часть своего бюджетного дефицита через продажу облигаций, то оно не может одновременно проводить жесткую финансовую политику, удерживая ставку процента ниже ожидаемого уровня инфляции. Облигации будут пользоваться спросом только при достаточно привлекательном уровне доходности. Если же этот показатель будет низким (или отрицательным), то возможности внутреннего долгового финансирования бюджетного дефицита сильно уменьшаться даже вне зависимости от степени развития внутреннего рынка капитала [16, С.211].

В этом случае экономические агенты будут стремиться приобрести товары или вложить свои финансовые средства за рубежом, ограничивая тем самым возможности правительства финансировать бюджетный дефицит из внутренних небанковских источников и ухудшая состояние платежного баланса[10, С.225].

Внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации. Однако этот способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только откладывает этот рост. Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении в ЦБ. Однако последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и тем самым расширить свои квазифискальные операции, способствующие росту инфляционного давления.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах (пенсионных, страховых и т.д.) под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, внутреннее долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения. Более того, при высоком уровне процентных ставок и значительных размерах дефицита государственного бюджета со временем неизбежно происходит резкое увеличение доли государственного внутреннего долга в ВВП, особенно при низких темпах экономического роста [6, С.131].

Рост бремени внутреннего долга увеличивает и долю государственных расходов на его обслуживание, что приводит к самовозрастанию и бюджетного дефицита, и государственной задолженности. Это серьезно ограничивает возможности снижения напряженности в бюджетно-налоговой сфере и стабилизации уровня инфляции [17, С.258].

Увеличение налогообложения. Современная экономическая наука сильно сомневается в его эффективности. Действительно, на первый взгляд кажется очевидным, что увеличение налогов – наиболее простой способ сокращения или ликвидации дефицитов федерального бюджета. Но есть некоторые обстоятельства, которые заставляют думать, что возросшие налоги могут вызвать лишь увеличение дефицитов [7, С.230].

Экономисты неоклассического направления рассмотрели данные за двадцатилетний период функционирования американской экономики и пришли к выводу, что на самом деле существует положительная корреляция средних ставок федерального налога (измеренных как процент от личного дохода) и дефицита федерального бюджета (измеренного как процент от ВВП). Другими словами, более высокие ставки налога ассоциируются с большими, а не  с меньшими дефицитами. Оказалось, что увеличение налогов на 1 доллар приводит к росту правительственных расходов на 1,58 долларов, или увеличивает дефицит на 0,58 долларов. Этот парадокс объясняется тем, что если правительство получает больше финансовых ресурсов, законодатели не только пойдут на расходование всех дополнительных налоговых поступлений, но и потратят «чуть-чуть больше» [18, С.23].

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕГУЛИРОВАНИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА РФ

2.1. Анализ структуры доходов государственного бюджета РФ

Доходы федерального бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ. [1, С.5]

Рассмотрим структуру и динамику доходов федерального бюджета на первое января 2009 и 2010 годов (Приложение 1).

Фактическое поступление доходов федерального бюджета РФ на первое января 2009 года составило 9  трлн. 274,1 млрд. рублей (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности), что на 3,4% больше запланированных поступлений в бюджет (Приложение 2). Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес первой группы доходов бюджета– налоговых доходов-56% [21].

В их составе определяющее место занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами- 31% от налоговых поступлений в федеральный бюджет, далее следуют налоги на товары ввозимые на территорию РФ– 22% и на третьем месте – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 21% (Приложение 3) [2, С.24].

Во второй группе – неналоговые доходы, которые в общем объеме доходов бюджета составляли 43,8% основная масса - доходы от внешнеэкономической деятельности - 3 трлн. 584 млрд. рублей, что составляет 89% от всех неналоговых поступлений в федеральный бюджет РФ. Далее следуют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – 148,7 млрд. рублей, что составляет 4% от неналоговых поступлений в бюджет (Приложение 4).

Третья группа- безвозмездные доходы и четвертая группа- доходы от предпринимательской деятельности составляют всего 0,01% и 0,0002 % соответственно.

Наличные доходы федерального бюджета на первое января 2010 года составили 7 трлн. 336,7 млрд. рублей, что составляет 109,28 % выполнения плана (см. приложение 1). Поступление доходов в федеральный бюджет на 1 января 2010 года ниже показателя на 1 января 2009 года на 1 трлн. 937,3 млрд. рублей. Причиной снижения доходной части бюджета произошло вследствие кризиса. В доходной части федерального бюджета России преобладает доля доходов от внешней торговли. Направленность экспорта в РФ сырьевая, поэтому последние несколько лет бюджету была присуща ситуация профицита, в основном за счет высоких цен на нефть, как одного из главных экспортируемых товаров. Бюджет 2008 году был утвержден с прогнозной ценой в 70 долларов за баррель, а 2009 году в 95 долларов за баррель. Но из-за резкого снижения цены на нефть в 2008 году, даже ниже отметки, предусмотренной в проекте бюджета, были подорваны надежды о профиците бюджета в 2009 году. Прогноз нефти был снижен до 41 доллара за баррель [22].

Поступление налоговых платежей на 1 января 2010 года составили 3 трлн. 896,5 млрд. рублей, что составляет 53% от вех налоговых поступлений в Федеральный бюджет РФ. Налоговые доходы значительно ниже уровня предыдущего года, это сокращение обусловлено в основном снижением поступления налога на прибыль, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых. В налоговых доходах основное место (32%) занимает группа налогов на товары, реализуемые на территории РФ, далее идут налоги за пользование природными ресурсами – 26% и налоги на товары, ввозимые на территорию РФ (23%) (Приложение 5). Снижение реального поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами происходит вследствие развития кризисной ситуации в стране и за ее пределами, в результате которой сократились объемы производства и потребления нефти, которая является основным источником доходной части бюджета. Для того чтобы подтолкнуть ее оборот была повышена необлагаемая налогом минимальная цена на нефть, с 9 до 15 долларов (изменения в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, вступили в силу 01.01.2009).  Нужно отметить снижение удельного веса налоговых доходов в общем объеме доходов с 56% на 1 января 2009 года до 53 % на 1 января 2010 года. Источник снижения налоговых поступлений – снижение налогов на прибыль, доход более, чем в три раза, снижение налогов на товары, ввозимые на территорию РФ на 275,9 млрд. рублей, налогов за пользование природными ресурсами на 631,2 млрд. рублей, а также снижение государственных пошлин на 998,4 млн. рублей [23]. 

Неналоговые доходы на 1 января 2010 года составили 3 трлн. 432,7 млрд. рублей (46,89% от всех доходов), что на 3% выше уровня, приходящегося на 1 января 2009 года (Приложение 6). Основной причиной такого повышения является снижение удельного веса налоговых поступлений в казну федерального бюджета РФ [21].

Третья группа - безвозмездные поступления и четвертая группа- доходы от предпринимательской деятельности имеют маленький удельный вес в структуре доходов Федерального бюджета РФ и составляют 0,09% и 0,02% соответственно. Объем безвозмездных поступлений по сравнению с поступлениями на 1 января 2009 года увеличился более, чем в четыре раза- с 1 трлн. 335, 8 млрд. рублей до 6 трлн. 206,1 млрд. рублей, объем доходов от предпринимательской деятельности увеличился с 17 млн. рублей до 1368 млн рублей, то есть более чем в 70 раз.

2.2. Анализ структуры расходов государственного бюджета РФ

Расходы федерального бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам: ведомственному, экономическому, функциональному [1, С.7].

Проведем сравнительный анализ расходной части федерального бюджета на 1 января 2009 года и на 1 января 2010 года (Приложение 7).

Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты федерального бюджета - средства, предоставляемые федеральным бюджетом РФ другому бюджету бюджетной системы РФ (Приложение 8). На 1 января 2009 года доля расходования этих средств составляет 35% (Приложение 9). В денежном эквиваленте межбюджетные трансферты составили 2 трлн. 674, 6 млн. рублей, что на 1,38% ниже утвержденных бюджетных назначений. Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (на 1 января 2010года) он повысился на 2%, то есть на 918,9 млрд. рублей и составил 3 трлн. 593,5 млрд. рублей (Приложение 10).

Вторым разделом, доля которого составляет 14% от общей суммы расходов, является национальная оборона. Расходы из федерального бюджета на национальную оборону на 1 января 2009 года составили 1 трлн. 40,8 млрд. рублей, что на 0,3% ниже планируемых. На 1 января 2010 года расходы на национальную оборону составили 1 трлн. 188,2 млрд. рублей, превысив на    14,2 % показатель прошлого года, а в денежном выражении на 147,3 млрд. рублей.

Национальная экономика занимает третье место в распределении бюджетных средств на 1 января 2009 года, а на первое января 2010 года - четвертое место. Доля расходования этих средств на 1 января 2009 года составила 13% (1 трлн. 25 млрд. рублей), а уже в следующем году увеличилась на 17%, а денежном выражении на 625,67 млрд. рублей и составила 1 трлн. 650,98 млрд. рублей (Приложение 11). К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей экономики в основном отнесены к ведению Российской Федерации.

Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы в области национальной экономики.

На четвертом месте в списке расходов федерального бюджета РФ стоит национальная безопасность и правоохранительная деятельность, они составляют 11% и на 1 января 2009 года, и на 1 января 2010 года, а в денежном выражении 835,56 млрд. рублей и 1 трлн. 4,5 млрд. рублей соответственно.

Следующим разделом, удельный вес которого снижается в общем объеме расходов, являются расходы, связанные с общегосударственными вопросами, на 1 января 2009 года удельный вес которых составлял 9%, а на 1 января 2010 года 10,9%. В денежном выражении расходы на общегосударственные расходы на 1 января 2010 года составили 829,42 млрд. рублей, что на 5,77 млрд. рублей ниже предыдущего года [25].

На шестом месте находится образование. В 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес образования в общем объеме расходов снизится всего на 1%. Это связано с реализацией национального проекта "Образование", также увеличением заработной платы учителям. Направляются ассигнования на повышение квалификации и переподготовку работников федеральных бюджетных учреждений, реализация мер социальной защиты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в этих учреждениях, ассигнования позволят обеспечить предоставление среднего профессионального образования студентам, высшего образования, а именно увеличение бюджетных мест [24].

Здравоохранение и спорт – это один из наиболее важных показателей, т.к. от финансирования этого раздела способность населения страны участвовать во всех сферах производства. То есть с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и так далее. На 1 января 2009 года объем расходов по данному разделу составил 278,25 млрд. рублей¸ а на 1 января 2010 года увеличился на 26,6% и  составил 352,31 млрд. рублей.

Раздел социальная политика имеет немаловажное значение, но его финансирование занимает незначительную долю в общем объеме расходов федерального бюджета. Этот показатель сначала увеличивается, а потом уменьшается. В 2009 году поступлений из федерального бюджета будет на сумму 323,52 млрд. руб., что на 3 млрд. рублей больше запланированного и на 29,87 млрд. рублей к увеличилось по сравнению с 2008 годов. Финансирование осуществляются за счет субвенций Фонда компенсаций. Запланирована индексация базовой части трудовой пенсии в 2009 году с 1 марта на 8,5% и с 1 декабря на 26,4%, в 2010 году с 1 апреля - на 9,9%, что позволит превысить средний размер социальной пенсии к концу 2009 года (4 176 руб.) по отношению к среднегодовому прожиточному минимуму пенсионера (4 135 руб.). Размер материнского (семейного) капитала в 2009 году составил 299 731 руб. Увеличивается денежное содержание федеральных госслужащих и военнослужащих: с 1 августа 2009 года на 8,5%, с 1 января 2010 года на 7,0%. Увеличение заработной платы работников федеральных бюджетных учреждений в 2009 году будет осуществляется с учетом введения новых систем оплаты труда и с учетом увеличения с 1 декабря 2008 года на 30% бюджетных ассигнований, для чего в 2009 году предусмотрены дополнительные ассигнования в размере 114,1 млрд. руб., с последующей индексацией [22].

Менее финансируемые разделы федерального бюджета, удельный вес которых от 0,14-1,12% в общем объеме расходов занимают: культура, кинематография и средства массовой информации, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды.

2.3. Анализ динамики дефицита бюджета РФ

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами. Несмотря на рост налогов и некоторое увеличение неналоговых доходов, федеральный бюджет РФ является резко дефицитным.

Доходы федерального бюджета за январь-март 2009 года, по предварительным данным Минфина России, составили 1 729,9 млрд. рублей или 21,1 % ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 734,2 млрд. рублей в 2009 году или 8,9% ВВП, что полностью соответствует показателю доходов, администрируемых ФНС России, в процентах ВВП в 2008 году. Доходы, администрируемые ФТС России, поступили по итогам января-марта 2009 года в объеме 655,0 млрд. рублей или 8,0% ВВП (11,3% ВВП в 2008 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 340,7 млрд. рублей, или 4,1 % ВВП (1,6% ВВП) [25].

Поступление доходов в январе-марте составило 25,8% от объема доходов федерального бюджета, учтенного при разработке поправок в закон о федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. К наиболее существенным факторам,  оказавшим негативное влияние на доходы федерального бюджета, прежде всего, относится падение мировых цен на энергоносители на фоне снижения объемов добычи и экспорта нефти и газа. Наряду с этим произошло существенное снижение импорта. Налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, сокращение федеральной ставки налога на прибыль, вступившие в силу в 2009 году также способствовали сокращению доходов федерального бюджета в первом квартале 2009 года [18, С. 23].

В январе-марте 2009 значительный объем поступлений обеспечили «другие федеральные органы» - 340,7 млрд. рублей, что составляет 19,7% от общего объема доходов, поступивших за этот период. Основную их часть составляет процентный доход за пользование денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке Российской Федерации для учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, в сумме 205,1  и  66,0  млрд. рублей соответственно. Без учета указанных средств, поступление доходов по прочим администраторам в январе-марте 2009 года составили 69,6 млрд. рублей, что ниже доходов за январь-февраль 2008 года на 44,7 млрд. рублей [25].

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит федерального бюджета в январе-марте 2009 года составил -50,5 млрд. рублей или -0,6% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года 600,0  млрд. рублей или 6,7% ВВП)  (рис. 1).

Рис. 1. Динамика дефицита федерального бюджета РФ за 2009 г.

Доходы федерального бюджета за первое полугодие 2009 года по предварительным результатам исполнения составили 3 168,3 млрд. рублей или 17,7% ВВП, что на 27,5% или 5,2 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 1 371,5 млрд. рублей в 2009 году или 7,7% ВВП (в январе-июне 2008 года – 10,2% ВВП). Доходы, администрируемые ФТС России, достигли по итогам января-июня 2009 года 1 311,9 млрд. рублей или 7,3% ВВП (11,3% ВВП в 2008 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 484,9 млрд. рублей, или 2,7 % ВВП (1,4 ВВП соответствующий период 2008 года).

Поступление доходов в январе-июне составило 47,2% от объема доходов федерального бюджета, утвержденного законом о федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. В связи с тем, что среднегодовая цена на энергоресурсы в июне поднялись до уровня 50,7 долларов за баррель (против 41 доллара за баррель, заложенных в бюджете), нефтегазовые доходы увеличились на 13,8% по сравнению с маем текущего года и составили 199,9 млрд. рублей. Ненефтегазовые доходы после майского падения, также увеличились и составили 326,9 млрд. рублей, что на 33,9% больше, чем в предыдущем месяце. Данный рост поступлений обусловлен поступлением налоговых платежей за первое полугодие, а также поступившими в федеральный бюджет доходами от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации.

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит федерального бюджета в январе-июне 2009 года составил -753,6 млрд. рублей или -4,2% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года бюджет был исполнен с профицитом в 1 375,1  млрд. рублей или 7,2% ВВП).

Доходы федерального бюджета за девять месяцев 2009 года, по предварительным результатам исполнения, составили 5 111,8 млрд. рублей или 17,9% ВВП, что на 28,6% или 5,3 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Основное сокращение пришлось на нефтегазовые доходы, которые составили за 9 месяцев 2009 года 1 995,6 млрд. рублей или 7,0% ВВП, что на 4,2 п.п. ВВП ниже, чем за аналогичный период предыдущего года. Данный факт обусловлен снизившимися мировыми ценами на энергоносители. В частности, средняя цена на нефть за 9 месяцев 2009 года составила 56,6 долл. за баррель (107,8 долл. за баррель за аналогичный период 2008 года). Негативное влияние данного фактора полностью перекрыло позитивный эффект от увеличения курса американского доллара к рублю. Ненефтегазовые доходы также снизились и составили 3 116,6 млрд. рублей или 10,9% ВВП (12,1% ВВП  в 2008 году). Основной причиной снижения является сокращение налоговых баз под влиянием экономического кризиса. В свою очередь поступление в январе средств от управления Резервным фондом и Фондом национального благосостояния в размере 268,5 млрд. рублей позволило частично снизить дефицит федерального бюджета. Без учета данных поступлений объем ненефтегазовых доходов было бы равен 2 847,7 млрд. рублей или 10,0% ВВП.

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит федерального бюджета в январе-сентябре 2009 года составил 1 351,3 млрд. рублей или 4,7% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года бюджет был исполнен с профицитом в 2 561,5 млрд. рублей или 8,3% ВВП). Федеральный бюджет с учетом поправок предусматривает дефицит федерального бюджета 8,0% ВВП (без учета квазифискальных операций).

Дефицит федерального бюджета в 2009 году составил 2 трлн. 300,05 млрд. рублей ( 5,9% ВВП, а с учетом квазифискальных расходов – 6,4% ВВП), что на 70,3% меньше запланированного. За 2009 год общая сумма доходов федерального бюджета достигла 7 трлн 336,8 млрд рублей – 109,3% от суммы, утвержденной законом на год [24].

ГЛАВА 3. ТЕНДЕНЦИЯ РАЗВИТИЯ В ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫМ ДЕФИЦИТОМ В РФ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МЕТОДОВ ПОКРЫТИЯ

3.1. Проблемы и тенденции развития источников финансирования бюджетного дефицита в РФ

Источники финансирования бюджетного дефицита подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним источником относятся: государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг; кредиты, получаемые правительством от кредитных организаций, номинированные в рублях; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней; поступления от продажи государственного имущества (приватизации); остатки по государственным запасам и резервам; профициты прошлых лет. К внешним источникам финансирования бюджетного дефицита относятся: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска государственных ценных бумаг; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, выраженные в иностранной валюте [10, С.209].

Первый источник внутреннего финансирования бюджетного дефицита является очень распространенным и включает выпуск государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и облигаций федерального займа (ОФЗ). ГКО это краткосрочные (до 1 года) бескупонные облигации, по которым не предполагается выплата текущего процентного дохода, а дисконт формируется как разница между ценой их размещения (продажи) и ценой погашения (выкупа). ОФЗ это среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет) государственные обязательства, предполагающие выплату фиксированного или переменного купона (процента). На 1 января 2010 года долг составил 1,837 трлн рублей против 1,421 трлн на 1 января 2009 года, то есть вырос на 29,3 %.

Этот источник финансирования позволяет быстро и эффективно решать проблемы дефицита бюджета, однако, имеет ряд слабых сторон. Во-первых, при его использовании возникает так называемый эффект вытеснения, означающий перетягивание средств из частного сектора, которые могли бы в противном случае использоваться в качестве инвестиций. Во-вторых, использование данного способа финансирования бюджетного дефицита накапливает государственный внутренний долг. В-третьих, злоупотребление указанным методом финансирования бюджетного дефицита может привести к дефолту (невозможности платить по долгам). В этом случае правительство гасит долг по старым ценным бумагам выпуском новых ГКО, увеличивая постоянно уровень их доходности. В результате ставки процента (включая ставку рефинансирования Банка России) возрастают в несколько раз [12, С.84].

Эффективность использования второго способа финансирования бюджетного дефицита зависит от мощности кредитной системы государства. В Российской Федерации коммерческие банки пока не обладают достаточными финансовыми средствами для решения этой задачи. Кроме того, отвлечение кредитных ресурсов на нужды государства снижают инвестиционную активность частного сектора. Использование же средств Центробанка для финансирования бюджетного дефицита запрещается Бюджетным кодексом РФ. Во многом это объясняется тем, что вливание денежных средств Банка России в экономику страны, сопровождается обычно их эмиссией (печатанием), что способствует росту инфляции. В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи — сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налогов в государственный бюджет. Подобная отсрочка дает выигрыш налогоплательщику, так как выплачивать задолженность по налогам ему предстоит более дешевыми деньгами, и выигрыш в условиях высокой инфляции может превысить сумму причитающихся ему в этом случае пеней и штрафов [12, С.89].

Бюджетные ссуды и кредиты, получаемые от бюджетов других уровней, не являются значительным источником покрытия бюджетного дефицита, возникающего на федеральном уровне, в силу дотационности большинства регионов РФ. Обычной практикой является передача средств с федерального на более низкие уровни бюджетной системы РФ. Так, на 1 января 2010 года на оказание финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета было перечислено более 1 трлн. 392 млрд. рублей, или 14% от всей его расходной части.

Приватизация государственной собственности является важным источником финансирования бюджетного дефицита. При этом, однако, следует учитывать, что российское правительство может самостоятельно принимать решение о приватизации только мелких и средних предприятий. Решение о приватизации крупных предприятий принимает Государственная Дума.

Наконец, последний источник внутреннего финансирования дефицита госбюджета возникает в том случае, если бюджет предыдущего года был исполнен с профицитом. В РФ на 1 января 2009 года профицит бюджета составил 1 трлн. 707,5 млрд. рублей (против дефицита федерального бюджета на 1 января 2010 года в размере 2,3 трлн. рублей) [25].

Важным внешним источником покрытия бюджетного дефицита является выпуск государственных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. К ним, например, относятся еврооблигации (ценные бумаги, выраженные в валюте европейских государств), ОГВЗ (облигации государственного валютного займа), ОВГВЗ (облигации внутреннего государственного валютного займа) и др.

Следует, однако, учитывать, что возможность прибегать к внешним источникам финансирования бюджетного дефицита во многом связана с политическими факторами. Кроме того, она зависит от общей суммы внешнего долга страны и ее способности платить по старым долгам. Для России возможности использования этих источников финансирования бюджетного дефицита во многом исчерпаны. Следует также заметить, что новые внешние заимствования увеличивают не только основную сумму долга, но и затраты на его обслуживание (выплату процентов). Так, на января 2010 года внешний долг РФ 36,6 млрд. долларов США (таблица 1).

Таблица 1

Структура государственного внешнего долга по состоянию на 1 января 2010 г.

В январе 2009 года от Центрального Банка Российской Федерации поступил процентный доход за пользование денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке Российской Федерации для учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в объеме 205,1 и 63,4 млрд. рублей соответственно. Кроме того, в январе 2009 года на счет по учету средств Фонда национального благосостояния были зачислены доходы от размещения средств фонда на депозитах во Внешэкономбанке в сумме 2,63 млрд. рублей. В феврале 2009 года была приобретена и зачислена на соответствующие счета по учету средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния иностранная валюта на сумму  205,1 и 26,9 млрд. рублей соответственно [21].

В марте 2009 года Минфин России приступил к использованию средств Резервного фонда на обеспечение сбалансированности федерального бюджета. В связи с этим, была осуществлена продажа иностранной валюты, находящейся на счетах по учету средств Резервного фонда в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации в общей сумме  600,0 млрд. рублей и произведено перечисление указанных средств на единый счет федерального бюджета. Кроме того, в марте 2009 года средства Резервного фонда в размере  5,55 млрд. рублей перечислены на пополнение резервной позиции Российской Федерации в Международном валютном фонде.

В апреле, мае и июне 2009 года на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта из средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния было направлено 90,99 млрд. рублей, 42,23 млрд. рублей и 35,17 млрд. рублей соответственно. Таким образом, по состоянию на 1 июля 2009 года совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте составил 2 957,54 млрд. рублей, Фонда  национального  благосостояния  –  2 813,94 млрд. рублей.

Сальдо государственных внутренних заимствований за январь-сентябрь 2009 года составило 190,2 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке за этот же период 2009 года, составил 345,0 млрд. рублей (1,2% ВВП) по сравнению с 737,6 млрд. рублей за тот же период 2008 года. Погашение долга в январе-сентябре 2009 года составило 154,8 млрд. рублей (0,5% ВВП) по сравнению с 106,8  млрд. рублей (0,3% ВВП) за тот же период 2008 года.  За три квартала 2009 года источники внутреннего финансирования дефицита, равные 128,9 млрд. рублей, направлялись преимущественно на рефинансирование внешних источников финансирования дефицита (110,7 млрд. рублей).

Всего на 1 января 2010 года источники внутреннего финансирования федерального бюджета РФ составили 421 870 908 295,71 (Приложение 12) [24].

3.2.Зарубежный опыт решения проблемы бюджетного дефицита

Для более глубокого рассмотрения и понимания предмета исследования,

необходимо ознакомиться с проявлениями бюджетного дефицита в других странах и в первую очередь, в странах с развитыми рыночными отношениями.

Практически невозможно представить себе государство, в котором  безупречно работают все финансово-экономические рычаги, стимулирующие приток средств в бюджет, а государственные расходы не превышают доходов. Как свидетельствует мировой опыт, примеров стран, в которых оптимально решены проблемы бюджетного дефицита, немного -   это, прежде всего,  Германия, Япония и Швейцария. Даже Соединённые Штаты Америки на протяжении длительного периода ежегодно имеют ощутимый дефицит государственного бюджета, который в последние годы достигает 200 млрд. долларов в год, что составляет 15-20 % всех расходов или 3-6 % валового внутреннего продукта. Больше того, проблема дефицита (увеличения внутреннего долга и расходов на его обслуживание) долгое время является одной из основных проблем внутренней политики США. По опыту США, обслуживание Государственного долга является тяжелой ношей для любого государства, так как постоянно оттягивает на себя определенную долю оборотных средств и приводит к увеличению дефицита бюджета государства. В свою очередь рост последнего обременяет экономику необходимостью постоянного изыскания средств для его погашения и, как следствие, приводит к новому витку роста как внутреннего, так и внешнего долга государства. Круг замыкается, и для того, чтобы его разорвать необходимо видоизменение экономической политики страны и, прежде всего законодательной базы, кардинальное реформирование  банковской системы (в первую очередь, снижение ставки банковского процента), пересмотр системы льготирования, оптимизация налоговой политики. Дефицит бюджета США на 1 января 2009 года составил более 1 трлн. долларов. Дефицит объясняется большими расходами правительства на антикризисную программу.  Уже в июне дефицит бюджета страны равнялся 94,3 млрд. долларов, а в конце года  составил 1,41 трлн. долларов США [20, С.27].

Дефицит бюджета США покрывается за счет выпуска государственных облигаций, которые размещаются на внешнем или на внутреннем рынке, а также поступают на баланс Федеральной резервной системы в обмен на эмитированные доллары.

Огромную роль в сбалансированности бюджетов западных стран играет мощная законодательная база, защищающая национального производителя. Например, законы, касающиеся антимонопольных и антидемпинговых мер в государстве.

Также необходимо отметить более детальный подход к изучению бюджетного дефицита в странах с развитыми рыночными отношениями. Выявление скрытого дефицита, анализ причин его возникновения, а так же рассмотрение зависимостей связанных с проявлениями дефицита бюджета по структуре (структурный дефицит) и в цикличности  (циклический дефицит), позволяет выявить первопричины и детализировать дефицит бюджета как явление. Естественно решать проблему, зная о ней все, или почти все, намного легче. Более глубокий анализ опыта передовых стран показывает, что нельзя не

учитывать в качестве внутреннего государственного долга задолженность государства перед своими гражданами по выплате пенсий и заработной платы

работников бюджетной сферы. Такие задолженности есть не что иное, как

увеличение расходной части бюджета и естественно должны увеличивать реальный бюджетный дефицит [12, С.86].

Решение проблемы дефицита бюджета (или хотя бы уменьшение его доли в бюджете государства) зависит от правильности подхода правительства к ее оценке и введение цивилизованных мер направленных на сокращение бюджетного дефицита. Принятие продуманных  законов направленных на поддержание национального производителя и развитие производства в целом, а так же разработка механизма их выполнения, наиболее верный путь, ведущий к сбалансированному бюджету государства.

Сущность государственного бюджета любой страны определяется ее социально- экономическим строем, природой, задачами и функциями государства. Главным считается не увеличение доходов государства (предполагается снижение налогов), а сокращение его расходов. Для этого проводятся детальная инвентаризация и анализ решений и программ, включаемых в федеральный бюджет, устраняются устаревшие «программы-динозавры», которые не пересматривались десятилетиями, а также многочисленные дублирования в деятельности организаций, ответственных за выполнение одних и тех же статей бюджета. Пересматривается не только бюджетный процесс в целом, но и функции президента, комиссий конгресса по разработке и контролю за исполнением бюджета.  Подобная работа предстоит и российским законодательной и исполнительной властям.

Опыт развитых стран подсказывает, что надо сделать прозрачным, подконтрольным общественности весь процесс составления плана расходования бюджетных средств и само расходование. Для этого бюджет должен быть детализированным, открытым и понятным. Необходимо помнить, что нецелевое использование средств также ведет к увеличению бюджетного дефицита, поэтому расходы прежде всего должны быть адресными. Государство должно иметь мощную законодательную базу, защищающую национального производителя. Проведение в жизнь политики защиты мелкого и среднего производителя на внутреннем рынке и национального производителя от ретивых импортеров  дает положительные результаты в виде увеличения доли отечественной продукции и соответственно налогооблагаемой прибыли (доходной части бюджета). Кроме того, нельзя не учитывать в качестве внутреннего государственного долга задолженность государства перед своими гражданами по выплате пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы [9, С.107].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          В результате проделанной исследовательской работы сложилась целостная картина формирования федерального бюджета РФ, его доходной и расходной частей, а так же причин появления и методов покрытия дефицита бюджета.

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами, как правило, дефицит государственного бюджета отражает неустойчивое положение в хозяйственной, финансовой деятельности, покрывается за счет изыскания внутренних источников финансирования, государственных займов, иногда – за счет эмиссии бумажных денег, не подкрепленных товарной массой. Возникновение бюджетного дефицита обусловливается такими причинами, как спад общественного производства, завышенные расходы на реализации принятых социальных программ, возросшие затраты на оборону, рост «теневого» сектора экономики, рост предельных издержек общественного производства, массовый выпуск «пустых» денег.

Для покрытия бюджетного дефицита используется монетизация бюджетного дефицита, внешнее долговое финансирование, внутреннее долговое финансирование, увеличение налогообложения. Для выявления более полной картины дефицита бюджета, был проведен анализ доходов и расходов федерального бюджета РФ на 1 января 2009 года и на 1 января 2010 года.

Анализ показал, что фактическое поступление доходов федерального бюджета РФ на первое января 2009 года составило 9  трлн. 274,1 млрд. рублей, на 1 января 2010 года- 7 трлн. 336,7 млрд. рублей, расходы составили 7 566 638 715 831,27 и 7 336 772 956 303,35 соответственно, то есть на 1 января 2009 года федеральный бюджет был исполнен с профицом в размере 1 трлн. 707,5 млрд. рублей, а на 1 первое января 2010 года –с дефицитом в размере 2 трлн. 300,05 млрд. рублей.

Также был проведен анализ динамики дефицита федерального бюджета за 2009 года, который показал, во все кварталы года бюджет исполнялся с дефицитов, который покрывали за счет выпуска государственных краткосрочных облигаций и облигаций федерального займа, в результате которого был накоплен внутренний государственный долг в размере 1,837 трлн рублей. Так же дефицит бюджета пополняли за счет выпуска государственных ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, тем самым нарастив внешний государственный долг в размере 37,6 млрд. долларов.

Для более глубокого понимания дефицита бюджета, был рассмотрен бюджетный дефицит в других странах и в первую очередь, в странах с развитыми рыночными отношениями.

Актуальность данной работы состоит в том, что она является привлекательной, так как представляет собой исследование различных аспектов дефицита бюджета, который присущ данному этапу развития экономики не только Российской Федерации, но и другим странам мира.

Поставленные в рамках курсовой работы цели и задачи успешно решены, рассмотрены теоретические аспекты и выявлена сущность темы курсовой работы «Бюджетный дефицит и методы его покрытия», рассмотрены социально-экономические последствия проявления дефицита бюджета, проанализирована структура доходной и расходной частей федерального бюджета РФ, динамика бюджетного дефицита на 1 января 2009 года и на 1 января 2010 года, рассмотрены тенденции и проблемы развития источников его финансирования., а также зарубежный опыт решения проблемы бюджетного дефицита.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 216 с.

2.      Закон РФ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» -с. 45

3.      Дробозина Л.А.Финансы: Учебник для вузов- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.-423 с.

4.      Иохин В.Я. Экономическая теория. – М.: Экономистъ, 2007. - 861с.

5.      Клейман А.В. Финансы и кредит: учеб. Пособие-Челябинск: Юж.Урал. кн.изд-во,2007-240 с.

6.      Литовченко В.П. Финансы-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2007.-588 с.

7.      Пономарев. А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.– Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов на Дону.: Феникс, 2006. - 352 с.

8.      Райзбер Б. А. Курс экономики: учебник. – М., 2007, 567 с.

9.      Родионова В.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2006.– 308 с

10. Романовский М. В. Бюджетная система РФ: учебник.– М.: Юрайт, 2006. – 615 с.

11. Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учебное пособие. / Челяб. гос. ун-т.– Челябинск, 2002. - 115 с.

12. Сорокина Т.В. Государственный бюджет- Мн.: БГЭУ, 2004. – 289с.

13. Архипов А.И., Сенчагов В.К. Финансы, денежное обращение и кредит-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006-720 с.

14. Врублевская О.В., Романовский М.В.Бюджетная система. – М.: Юрайт-М, 2005.-298 с.

15. Вахрина П.И., Нешитой А.С. Финансы. – М.: Москва, 2006. – 239 с.

16. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 248 с.

17. Врублевская О.В., М.В. Романовский М.В., Сабанти Б. Финансы. М.. – М.: Юрайт-М, 2008. – 355 с.

18. Караваева И.В.Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита/ Финансы.-2010.- №1.-С.23

19. Министерство финансов РФ: итоги и новые задачи / Финансы.  - 2007. - № 11. – С. 6.

20. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Информационно-аналитический сборник. – 2009. № 3. – С. 16-34.

21. Министерство Финансов [электронный ресурс].- режим доступа.- http://www1.minfin.ru/ru/budget/federal_budget/

22. Министерство экономического развития Российской Федерации [электронный ресурс].- режим доступа.- http://www.budgetrf.ru/Publications/mert_new/2009/MERT_NEW200910271749/MERT_NEW200910271749_p_009.htm 

     23. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам РФ //

          www.nalog.ru

     24.Федеральная служба государственной статистики [электронный ресурс].-

         режим доступа.- http://www.gks.ru/

     25. Федеральное казначейство [электронный ресурс].- режим доступа   

          http://www.roskazna.ru/reports/fb.html

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Таблица 1

Доходы федерального бюджета  РФ

Приложение 2

Рис. 1.  Динамика по статьям доходов федерального бюджета РФ на 1.01.2009 г. и на 1.01.2010 г.

Приложение 3

Рис. 3. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ на 1.01.2009 г.

Приложение 4

Рис. 4. Структура неналоговых поступлений в федеральный бюджет РФ на 1.01.2009 г.

Приложение 5

Рис. 6. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ на 1.01.2010 г.

Приложение 6

Рис. 7. Структура неналоговых поступлений в федеральный бюджет РФ на 1.01.2010 г.

Приложение 7

Таблица 2

Расходы федерального бюджета РФ

Приложение 8

Рис. 8. Динамика по статьям расходов федерального бюджета 1.01.02009 г. и на 1.01.2010 г.

Приложение 9

Рис. 9. Структура расходов бюджета РФ на 1.01.2009г.

Приложение 10

Рис. 10. Структура расходов федерального бюджета РФ на 1.01.2010 г.

Приложение 11

Рис. 11. Структура расходов федерального бюджета РФ на национальную экономику на 1.01.2010 г.

Приложение 12

Таблица 3

Источники финансирования дефицита федерального бюджета