Аудит финансовых вложений

         Содержание: 
 
 
 
 
 

Введение            3

1. Основы аудита  финансовых вложений       5

     1.1. Методика проведения аудита финансовых  вложений   5

1.2. Практика  проведения аудита учета операций  финансовых 

вложений                  13

2. Программа  проведения аудита на предприятии  ООО «Арист»          20

Заключение                  26

Список литературы                 28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Российские  организации осуществляют вложения свободных денежных средств с  целью участия в управлении сторонними организациями или с целью  получения прибыли на вложенный  капитал. Вложения собственных или  заемных средств организаций  с целью получения прибыли  определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а  также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.

       В практической деятельности российских организаций такие операции по приобретению соответствующих активов, способных  приносить доход, определены как  финансовые вложения. Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье "Долгосрочные финансовые вложения" и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

       Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения  дополнительного дохода, не связанного с производством собственной  продукции, созданием собственных  объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они  существенны в стоимостном выражении. Аудит финансовых вложений заключается  в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми  вложениями организации, правильностью  их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности.

       Аудит финансовых вложений должен проводиться  исходя из пяти направлений аудита:

• существования или возникновения;
• полноты;
• оценки;
• прав и обязательств;
• представления и раскрытия.

       Аудиторская проверка проводится, используя такие  источники информации как учредительные  документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации  ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность.

       В ходе аудита финансовых вложений аудитор  в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным первичных  документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы внутреннего контроля и  бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает правильность отражения  в учете операций с финансовыми  вложениями. Важно установить правильность классификации финансовых вложений, так как это влияет на правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской  отчетности. Также в течение аудиторской  проверки необходимо подтвердить достоверно ли отражаются в учете доходов операции с финансовыми вложениями, и оценить качество инвентаризации финансовых вложений.

       Целью данной работы является изучение теоретических  основ проведения аудита финансовых вложений.

       Объектом  исследования данной курсовой работы является деятельность организации по учету финансовых вложений.

       В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

       1) изучить методику проведения  аудита финансовых вложений;

       2) рассмотреть практику учета операций  по финансовым вложениям;

       3) охарактеризовать программу проведения  аудита финансовых вложений предприятия.

       В качестве теоретической и методологической базы использованы работы отечественных  специалистов, таких как Ильина А.И., Кислова Д.В., Ковалева В.В., Любушина Н.П., Филатова О.К., Шмелева Н.В. и др.

       При выполнении курсовой работы использованы следующие методы исследования: анализ документов.

       Курсовая работа состоит из введения, двух  глав, заключения, списка литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Таким образом, аудит финансовых вложений предполагает и проверку хозяйственных операций, приведших к изменению суммы и состава финансовых вложений. Повышенное внимание уделяется документальному оформлению операций по предоставлению займов и их экономическому обоснованию.

       Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения  дополнительного дохода, не связанного с производством собственной  продукции, созданием собственных  объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они  существенны в стоимостном выражении. Аудит финансовых вложений заключается  в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми  вложениями организации, правильностью  их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности. 

       Аудит финансовых вложений должен проводиться  исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия. 

       Аудиторская проверка проводится, используя такие  источники информации как учредительные  документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации  ценных бумаг (реестры), бухгалтерская  отчетность. 

       В ходе аудита финансовых вложений аудитор  в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным первичных  документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы внутреннего контроля и  бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает правильность отражения  в учете операций с финансовыми  вложениями. Важно установить правильность классификации финансовых вложений, так как это влияет на правильность организации учета этих вложений и достоверность бухгалтерской  отчетности. Также в течение аудиторской  проверки необходимо подтвердить достоверно ли отражаются в учете доходов  операции с финансовыми вложениями, и оценить качество инвентаризации финансовых вложений. 

       Аудит финансовых вложений предполагает и  проверку хозяйственных операций, приведших  к изменению суммы и состава  финансовых вложений. Повышенное внимание уделяется документальному оформлению операций по предоставлению займов и  их экономическому обоснованию. 

       Существуют  наиболее типичные ошибки и нарушения, возникающие в учете финансовых вложений, которые обычно выявляются в процессе аудита финансовых вложений. К ним можно отнести отсутствие документов, которые подтверждают финансовые вложения или оформление документов с нарушениями и отступлениями  от установленных законодательством  требований. Часто возникают ошибки в корреспонденции счетов при  отражении финансовых вложений в  учете; в исчислении налога на доходы физических лиц и прибыль по операциям с ценными бумагами. Данные регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности не всегда тождественны, а также часто неверно оценивают приобретенных и выбывших ценных бумаг и неверно отражают их в отчетности. Несвоевременное проведение инвентаризаций финансовых вложений или неверное отражение их результатов также является довольно часто встречаемым нарушением. 

       По  окончании аудита финансовых вложений обобщение результатов проверки осуществляется в рабочих документах аудитора, которые могут быть представлены также и в табличной форме. В этой таблице указываются выявленные нарушения, какой нормативный документ нарушен и возможны рекомендации аудитора. 

       Был проведен аудит финансовых вложений в Обществе с ограниченной ответственностью «Арист», которое занимается инжинирингом. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.

       При проверке операций по учету финансовых вложений аудитором были использованы программа аудита финансовых вложений, тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.

       Бухгалтерский учет ООО «Арист» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ. При проверке приказа об учетной политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о низкой степени надежности системы внутреннего контроля. В ходе проверке также были выявлены незначительные нарушения при ведении операций бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  литературы: 
 

     

1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.
4. Приказ от 10.12.2002 года №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».

5. Ильин А.И. Аудит: Учебник. – М.: Новое знание, 2005. – 635с.
6. Кислов Д.В. Аудиторская деятельность. – М.: Вершина, 2006. – 684с.
7. Ковалев В.В. Аудит. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 424с.
8. Коконов В.И. Аудит: Учебник. – М.: Велби, 2006. – 360с.
9. Любушин Н.П. Аудит. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 471с.
10. Практический аудит / Под ред. Н.Д. Бровкиной. – М.:Инфра-М, 2008. – 450с.
11. Сергеев И.В. Аудиторская проверка: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 304с.
12. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.
13. Учваев И.С. Аудит: Учебник. – М.: Инфра-М, 2005. – 669с.
14. Филатов О.К. Аудиторская проверка: Практическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 384с.
15. Шмелев Н.В. Аудит: Учебник. – М.: Инфра-М, 2007. – 520с.