Анализ потока денежных средств

      • при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода;

      • по платежам населения за коммунальные услуги и проч.

      Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени  между:

      • населением и юридическими лицами;

      • физическими лицами; 

      • юридическими лицами;

      • населением и государственными органами;

      • юридическими лицами и государственными органами. 

      Согласно  письма ЦБ № 375-У от 07.10.1998 г. “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами” в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

• между юридическими лицами - в сумме 10 тысяч рублей;
• для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 тысяч рублей;
• для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц - в сумме 15 тысяч рублей.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

      Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 25 марта 1997 г. №56. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

      В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

      Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов до установленного срока их выплаты.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль над работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

      Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. 
 
 
 

      3.Контроль  над денежными  оборотами.

      Благодаря контролю над денежными оборотами  предприятие знает а) как складываются пропорции в распределении денежных средств; б) насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в  распоряжение организации, в) насколько экономно и эффективно они используются.  

      3.1. Планирование денежных  потоков. 

      Планирование  денежных потоков является одним  из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

• рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций. Поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной промежуток, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
• предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
• спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

      Но  все-таки  любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих  обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

      Цель  управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью, ибо менеджеры фирмы регулируют сроки ее оплаты.

      Следует выделять "притоки" и "оттоки" денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности. 

• Банковский  контроль над денежным оборотом.

      Рассмотрение  дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

      Осуществление проверок соблюдения предприятиями  порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено  как на Инспекции МНС, так и кредитные организации.

      Круг  предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка  в зависимости от объема налично-денежного  оборота и имеющейся в банке  информации о соблюдении предприятиями  установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

      Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом  периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия  в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка.

      В ходе проверки предприятия рассматривается:

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка. проверяются.
2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк.
3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.
4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия. Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода.
6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.
7. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).
8. Справка по результатам проверки составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

      В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений  предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.

      Результаты  проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации. 
 
 
 

• Анализ  денежного оборота.

      При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться  с учетом данных о движении денежных средств. Если «финансовый приток»  не содержит долгосрочных кредитов и  в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную.

      Кроме того, часть поступлений и выбытии  денежных средств не влияют непосредственно  на финансовые результаты отчетного  периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты.

      Анализ  движения денежных средств позволяет  с известной долей точности объяснить  расхождение между величиной  денежного потока, имевшего место  на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

      Источником  информации для анализа служит форма  № 1 «Баланс предприятия» и форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств».

      В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие  поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.

      Общее изменение остатка денежных средств  предприятия за отчетный период также разлагается на частные изменения, обусловленные текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. Соответственно проводится структурный анализ общего изменения остатка средств.

      В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий  отток средств от инвестиционной деятельности, либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части “инвестиционного оттока”.