Анализ бухгалтерского баланса "Сбербанка"

 

Правильное представление  о финансовом состоянии банка  весьма важно для большого круга  экономических субъектов, среди  которых, прежде всего, необходимо выделить:  
• клиентов банка;  
• центральный банк как надзорный орган;  
• сам банк в целях внутрибанковского менеджмента.

В качестве источника информации для анализа деятельности банка  используется его баланс. На основе бухгалтерского баланса Сбербанка  за 2008,2009 и 2010 года составим таблицу, в которой отражены основные статьи баланса и рассчитаем абсолютные и относительные отклонения  2010 года к 2008

 

							Отклонение
				Удельный вес,%			Абсолютное	Относительное
Наименование  статьи	2008	2009	2010	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008-2010	2008-2010
1. Активы
Денежные средства	329 215 224	270 395 815	322 302 793	4,90%	3,81%	3,78%	-6912431	0,98
Средства кредитных  организаций в Центральном банке  Российской Федерации	98 775 211	112 237 721	128 924 854	1,47%	1,58%	1,51%	30149643	1,31
Обязательные резервы	7 643 214	40 572 382	50 531 690				42888476	6,61
Средства в кредитных  организациях	78 200 983	85 334 400	61 888 479	1,16%	1,20%	0,73%	-16312504	0,79
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль  или убыток	2 812 259	15 587 505	31 509 445	0,04%	0,22%	0,37%	28697186	11,20
Чистая ссудная  задолженность	5 352 582 554	5 158 029 273	5 714 300 721	79,66%	72,68%	67,04%	361718167	1,07
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для  продажи	508 832 916	1 075 404 440	1 465 068 808	7,57%	15,15%	17,19%	956235892	2,88
Инвестиции в  дочерние и зависимые организации	22 172 918	38 999 532	83 813 528				61640610	3,78
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	354 845 030	0	0	4,16%	354845030	-
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	269 417 247	289 830 038	317 378 620	4,01%	4,08%	3,72%	47961373	1,18
Прочие активы	79 183 053	90 176 101	127 028 480	1,18%	1,27%	1,49%	47845427	1,60
Всего активов	6 719 019 447	7 096 995 293	8 523 247 230				1804227783	1,27
2. Пассивы
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	733 254 471	500 000 000	300 000 001	12,34%	8,00%	4,01%	-433254470	0,41
Средства кредитных  организаций	202 287 659	143 388 747	291 093 913	3,40%	2,29%	3,90%	88806254	1,44
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	4 802 831 486	5 396 947 880	6 666 977 736	80,81%	86,37%	89,21%	1864146250	1,39
Вклады физических лиц	3 047 259 175	3 687 133 202	4 689 511 661				1642252486	1,54
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости  через прибыль или убыток	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0
Выпущенные долговые обязательства	142 635 794	122 853 349	111 983 441	2,40%	1,97%	1,50%	-30652353	0,79
Прочие обязательства	55 038 947	59 994 777	76 991 753	0,93%	0,96%	1,03%	21952806	1,40
Резервы на возможные  потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям  и операциям с резидентами  офшорных зон	7 454 065	25 557 430	26 313 232	0,13%	0,41%	0,35%	18859167	3,53
Всего обязательств	5 943 502 422	6 248 742 183	7 473 360 076				1529857654	1,26
3. Источники  собственных средств
Средства акционеров (участников)	67 760 844	67 760 844	67 760 844	8,74%	7,99%		0	1,00
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	643	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	-643	0,00
Эмиссионный доход	228 054 226	228 054 226	228 054 226	29,41%	26,89%	21,72%	0	1,00
Резервный фонд	3 527 429	3 527 429	3 527 429	0,45%	0,42%	0,34%	0	1,00
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся  в наличии для продажи	-76 028 208	-13 998 620	15 835 441	-9,80%	-1,65%	1,51%	91863649	-0,21
Переоценка основных средств	81 826 437	81 783 896	81 713 099	10,55%	9,64%	7,78%	-113338	1,00
Нераспределенная  прибыль (непокрытые убытки) прошлых  лет	360 437 138	459 430 840	479 017 552	46,48%	54,16%	45,63%	118580414	1,33
Неиспользованная  прибыль (убыток) за отчетный период	109 939 802	21 694 495	173 978 563	14,18%	2,56%	16,57%	64038761	1,58
Всего источников собственных средств	775 517 025	848 253 110	1 049 887 154				274370129	1,35

 

На основе данной таблицы  проанализируем в таблице главные статьи баланс

 

Группа Активы в 2010 году по сравнению с 2008 выросла на 1 804 227 783 тыс руб ( или в 1,27 раза). Большую часть прироста обеспечили портфель ценных бумаг и чистая ссудная задолженность, несмотря на то что, например, денежные средства в 2009 году по сравнению с 2008 резко сократились, вероятно в связи с минувшем кризисом, однако уже в 2010 году показатель постепенно  возвращается к докризисному значению. Наибольший удельный вес в структуре Активов в 2010 году занимает чистая ссудная задолженность и вложения в ценные бумаги. Изменение данных по перечисленным статьям представлено ниже графически.

 

 

Диаграмма 1 – сравнение доли основных статей Актива баланса за 2008- 2010 года (%)

 

Из диаграммы видно, что наиболее больший уд вес за все три года занимает чистая ссудная задолженность (как уже и было сказано),хотя невозможно не заметить, что ее уд вес постепенно уменьшается. Увеличиваются в динамике вложения в ценные бумаги,а вот уд вес денежных средств из года в год сокращается.

 

Группа Пассивы в 2010 году по сравнению с 2008  увеличились  в 1,26 раза. Статьи баланса, которые повлияли на это : Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (в 2010 году увеличились на 1 864 146 250 тыс руб по сравнению с 2008) и вклады физических лиц (в 2010 году увеличились на 1642252486 по сравнению с 2008). Несмотря на то, что некоторые статьи баланса сократились ,например- Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации - сократились на 59% (2010 к 2008) и выпущеные долговые обязательства составляют всего 79% в 2010 по отношению к 2008. Наибольший удельный вес в этой группе в 2010 году занимают Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями - 83,1%;  Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации - 4 %(несмотря на то, что в 2010году они сократились на 59 %) и Средства кредитных организаций - 3,9%.

 

 

Группа Источники собственных  средств в 2010 году увеличилась на 274 370 129 тыс руб или в 1,35 раза по сравнению с 2008 годом. Собственные акции, выкупленные у акционеров, т.е акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования в 2008 году составляли 643 тыс руб, а уже в 2009 и 2010 году, это значение стало нулевым.

Наиболее, наверно, существенные изменения произошли со статьей Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – с 2008 по 2010 год она изменилась на 91 863 649 тыс руб.( с отрицательного значения на положительное). Увеличилась Нераспределенная прибыль прошлых лет на 118 580 414 тыс руб,а также Нераспределенная прибыль за отчетный год на 64 038 761 тыс руб.

 

 

 

 

Наибольший удельный вес в группе Источники собственных средств за 2010 год приходится на Нераспределенную прибыль прошлых лет– 45,63 % и Эмиссионных доход – 21,72 %, а также на нераспределенную прибыль за отчетный период – 16,57%.

 

 

 

 

 

 

 

 

Для оценки эффективности  деятельности банка, рассчитает ряд  коэффициентов и, по полученным данным, составим таблицу.

№ п/п	Коэффициент	Формула	2008 г	2009 г	2010 г	Абсолютное отклонение 2010 к 2008
1	Достаточности капитала		0,195	0,211	0,166	-0,029
2	Доля УФ в капитале банка		0,059	0,051	0,055	-0,004
3	Рентабельности активов		0,018	0,003	0,023	0,005
4	Рентабельности УФ		1,622	0,320	2,568	0,946
5	Дееспособности		0,315	0,488	0,272	-0,043
6	Дееспособности по кредитным  операциям		0,386	0,384	0,369	-0,017

 

По данным расчетам можно  сделать следующие выводы:

1. Коэффициент достаточности капитала. В Сбербанке за все три отчетных года этот показатель лишь незначительно превышает минимально допустимый уровень. В 2008 году он составил 0,195, в 2010 – 0,166, т.е. уменьшился на 0,029. Это свидетельствует о том, что доля собственного капитала в структуре пассивов крайне мала.

 

2.  Доля уставного фонда в капитале банка. Этот коэффициент показывает, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей. В 2008 году он составил 0,059, а в 2010 – 0,055. Это означает, что эффективность работы банка очень низкая, доля уставного фонда не достигает минимального значения 0,15.

 

3. Коэффициент рентабельности активов. Данный показатель в 2008 году составил 0,018, а в 2010 вырос на 0,005 и составил 0,023. Это незначительный прирост и он свидетельствует о низкой доходности активов банка и подтверждает низкую эффективность работы Сбербанка.

 

4.  Коэффициент рентабельности уставного фонда. В 2010 году он составил 2,568, что на 0,946 выше ,чем было в 2008. Это говорит о значительном повышении эффективности использования банком своих средств.

 

5.  Коэффициент дееспособности. Характеризует стабильность работы банка. В 2008 году он составил 0,315, а в 2010 – 0,272. Из этого можно сделать вывод, что стабильность банка снизилась за последние 2 года.

 

6.  Коэффициент дееспособности по кредитным операциям. Характеризует эффективность работы банка по кредитным операциям. Этот коэффициент для Сбербанка в 2008 году составил 0,386, а в 2010 снизился до 0,369. Это свидетельствует об ухудшении эффективности кредитной политики Сбербанка. Т.е. доходы банка не покрывают его расходов, в дальнейшем это может сказаться на работе банка.

 

Что касается нормативов, характеризующих риски различных операций банка, то можно увидеть из приведенной в таблице информации, что банк выполняет почти все обязательные нормативы банковской деятельности.

№ п/п	Норматив	Нормативное значение		2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от нормы	Изменение выполнения нормативов в 2010 г по сравнению с 2008
1	Достаточность собственных средств (капитала) банка (Н1)	10		20,2	21,5	17,7	7,7	-2,5
2	Показатель мгновенной ликвидности  банка (Н2)	15		53,5	82,5	80,6	65,6	27,1
3	Показатель текущей ликвидности  банка (Н3)	50		70,5	114,4	103	53	32,5
4	Показатель долгосрочной ликвидности  банка (Н4)	120		71,4	73,8	78	-42	6,6
5	Показатель максимального размера  риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)	25	max	15,6	16,1	17,9	-7,1	2,3
			min	0,3	0,1	0,1		-0,2
6	Показатель максимального размера  крупных кредитных рисков (Н7)	800		64,6	47,2	80	-720	15,4
7	Показатель максимального размера  кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1)	50		0	0	0	-50
8	Показатель совокупной величины  риска по инсайдерам банка  (Н10.1)	3		1,1	0,9	0,9	-2,1	-0,2
9	Показатель использования собственных  средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12)	25		0,2	0	0,1	-24,9	-0,1

 

Из таблицы видно, что  многие нормативы очень отстают  от нормы. Но тем не менее по некоторым заметно увеличение норматива - например Достаточности собственных средств на 7,7, Показатель мгновенной ликвидности банка на 65,6. Показатель текущей ликвидности банка на 53 превышают норму.