Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Миттал Стил Кривой Рог»

        Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

       Условием  бесперебойной работы предприятия  является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

       Потребность  в материальных ресурсах на  образование запасов определяется в трех оценках:

- в натуральных единицах  измерения, что необходимо для  установления потребности в складских помещениях;

- в денежной (стоимостной)  оценке для выявления потребности  в оборотных средствах и увязки  с финансовым планом;

- в днях обеспеченности  – в целях планирования и  контроля за выполнением графика  поставки.

       Обеспеченность  предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях; 
З_mi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, 
P_дi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

        Средний дневной расход каждого  вида материалов рассчитывается  делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР_i) на количество календарных периодов (Д):

       В  процессе анализа фактические  запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

       Проверяют  также состояние запасов сырья  и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.

        В процессе потребления материальных  ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

        Для оценки эффективности материальных  ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей.

        Применение обобщающих показателей  в анализе позволяет получить  общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

        Частные показатели используются  для характеристики эффективности  потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

В зависимости от специфики  производства частными показателями могут  быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.

        Удельная материалоемкость отдельных  изделий может быть исчислена  как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

        Факторный анализ общей материалоемкости продукции. Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис.3).

Факторная модель будет  иметь вид

 

Рис. 3. Схема факторной системы материалоемкости

       Влияние  факторов первого порядка на  материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

       Для  расчета нужно иметь следующие  данные:

I. Затраты  материалов на производство продукции: 
а) по плану: МЗ_пл = (VВП_плi ^.УР_плi ^. М_плi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗ_усл1 = (VВП_плi ^.УР_плi ^. ЦМ_плi) ^. К_пп; 
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗ_усл2 = (VВП_фi ^. УР_плi ^. ЦМ_плi); 
г) фактически по плановым ценам: МЗ_усл3 = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_плi); 
д) фактически: МЗ_ф = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_фi).

II. Стоимость товарной продукции: 
а) по плану: ТП_пл = (VВП_плi ^. ЦП_плi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТП_усл1 = (VВП_фi ^. ЦП_плi)±DТП_удi ; 
в) фактически по плановым ценам: ТП_усл2 = (VВП_фi ^. ЦП_плi); 
г) фактически: ТП_ф = (VВП_фi ^. ЦП_фi).

        Оценка влияния материальных  ресурсов на объем производства продукции. Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ ^. МО или ВП = МЗ/МЕ .

        Для расчета влияния факторов  на объем выпуска продукции  по первой формуле можно применить  способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.

       Результаты  анализа материальных затрат  используются при нормировании  расходов сырья и материалов  на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

        Решение аналитических задач  по оценке эффективности использования  материальных ресурсов и обеспеченности  предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

       На  основе проведенного анализа  в заключение производят подсчет  резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

где М₁, М₀ - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия;   
ЦМ - цена материала; VBП_m - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ использования основных производственных фондов

       Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций.

         Выбор направлений  анализа и реальных аналитических  задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

        Источниками информации для проведения  анализа являются: ф. №11 “Отчет о наличии и движении ОС”, ф. БМ “Баланс производственной мощности”, ф.№7-ф “Отчет о запасах неустановленного оборудования”, инвентарные карточки учета ОС и др.

       Данные о наличии,  износе и движении ОС служат  основным источником информации  для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.

       Оценка эффективности  использования ОС основана на  применении общей для всех  ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на одну денежную еденицу ресурсов.

Показатели  емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на одну денежную еденицу выпуска продукции.  

     Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по        балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

     При сопоставлении  запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

       При  расчете показателя учитываются  собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

       Показатель  фондоотдачи анализируют в динамике  за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

       Повышение  фондоотдачи ведет к снижению  суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

        Рост фондоотдачи является одним  из факторов интенсивного роста  объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

ВП = ОС ^. ФО.

       На  основе факторной модели рассчитывают  прирост объема выпуска за  счет увеличения ОС и роста  фондоотдачи:

       Прирост  выпуска продукции за счет  фондоотдачи можно рассчитать  способом абсолютных разниц:

или интегральным методом:

где ОС₀, ОС₁ – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно; 

ФОо,ФО₁ – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

       Для  разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи  и их подчиненность, показана на рис. 4.

Рис.4.

Схема факторной  системы фондоотдачи

       Анализ использования оборудования. Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

       Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис.5).

Рис. 5. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени  привлечения оборудования рассчитывают:

-      коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

 

- коэффициент использования парка  установленного оборудования (Ку):

-      коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

        Если значения показателей близки  к единице, то оборудование  используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

        Для характеристики экстенсивной  загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

        Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования  оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):