Определение признаков фиктивного банкротства

График денежных выплат

 

4. Бюджет затрат на оплату труда  основного персонала

 

Бюджет  затрат на оплату труда основного  персонала составляется на основе принятой на предприятии системы оплаты труда (табл. 8). При использовании сдельно-повременной  оплаты труда используется норматив затрат прямого труда на единицу  готовой продукции (удельные затраты  труда), который в соответствии с исходными данными составляет 0,6 ч., и норматив оплаты, составляющий вместе с начислениями 7 руб. В результате планируется бюджет времени и оплаты труда.

Таблица 8

Бюджет  затрат на оплату основного персонала

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозируемый объем производства, шт.	16750	39000	49500	23250	139750
Затраты труда основного персонала, ч на ед. изделия	0.6	0.6	0.6	0.6	0.6
Общие затраты труда основного  персонала, час	10050	23400	29700	13950	83850
Стоимость 1 ч (руб.)	7	7	7	7	7
Оплата основного персонала, руб.	70350	163800	207900	97650	586950

 

5. Бюджет общепроизводственных затрат

 

Суммарные переменные общепроизводственные затраты планируются исходя из затрат прямого труда и норматива  переменных общепроизводственных затрат (табл. 9). Постоянные общепроизводственные затраты определяются в соответствии с исходными данными. При планировании общепроизводственных затрат из общей  их суммы вычитают амортизационные  начисления, не являющиеся денежными  видами издержек (за амортизацию предприятие никому не платит).

Таблица 9

Бюджет  общепроизводственных затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Общие затраты труда основного  персонала, ч	10050	23400	29700	13950	83850
Норматив переменных общепроизводственных затрат, руб./ч.	3	3	3	3	3
Переменные общепроизводственные затраты, руб.	30150	70200	89100	41850	251550
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.	62887,5	62887.5	62887.5	62887.5	251550
Общепроизводственные затраты, всего  руб.	93037,5	133087,5	151987,5	104737,5	503100
Амортизация, руб.	10000	10000	10000	10000	40000
Оплата общепроизводственных затрат, руб.	83037,5	123087,5	141987,5	94737,5	463100

 

6. Определение себестоимости продукции

 

Величина  запасов готовой продукции на конец последнего квартала (она же на конец года) прогнозируется индивидуально  и обосновывается при составлении  исходных данных, учитывается в прогнозном балансе предприятия на конец  прогнозного года в статье “Запасы  готовой продукции” (по себестоимости).

Результаты расчета удельной себестоимости  приведены в табл. 10.

 

Таблица 10

Себестоимость единицы продукции

Статьи затрат	Количество	Затраты, руб.	Всего, руб.
Основные материалы в натуральном  выражении	6	0,5	3
Затраты прямого труда, ч	0,6	7	4,2
Общепроизводственные затраты, руб.	0,6	6	3,6
Себестоимость единицы продукции	-	-	10,8

 

7. Бюджет коммерческих  и административных затрат

 

Данный  вид бюджета планируется аналогично бюджету общепроизводственных затрат. Для планирования переменной части  затрат в качестве базового показателя используется объем продаж. Постоянные затраты берутся из исходных данных (табл. 11).

Таблица 11.

Бюджет  коммерческих и административных затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Прогнозный объем продаж, шт.	15000	37500	52500	22500	127500
Удельные административные затраты, руб.	2,8	2,8	2,8	2,8	2,8
Переменные коммерческие и административные затраты, руб.	42000	105000	147000	63000	357000
Постоянные коммерческие и административные затраты, руб., в том числе:	60000	62000	96000	78000	296000
реклама, руб.	30000	30000	30000	30000	120000
зарплата персонала, руб.	30000	30000	30000	30000	120000
страховка, руб.		2000	36000		38000
налог на недвижимость, руб.				18000	18000
Общие коммерческие и административные затраты, руб.	102000	167000	243000	141000	653000

 

8. Отчет о прибылях  и убытках

 

Эта форма финансовой отчетности, составленная до начала прогнозного  периода, отражает результаты планируемой  деятельности.

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках  приведен в табл. 12.

Себестоимость реализованной продукции  получена умножением общего объема продаж на удельную себестоимость

Поскольку предприятие в своей  производственной деятельности не использовало кредитов, величина процентов равна  нулю. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при  составлении отчета о денежных средствах. Поэтому отчет о прибылях и убытках является предварительным, так как в процессе составления бюджета денежных средств может обнаружиться потребность в дополнительном финансировании, тогда с учетом выплаты процентов по кредиту величина чистой прибыли уменьшится.

Таблица 12

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции	3825000
Себестоимость реализованной продукции	1377000
Валовая прибыль	2448000
Коммерческие и административные затраты	653000
Прибыль до выплаты процентов по кредиту  и налога на прибыль	1795000
Процент за кредит	0
Прибыль до налогообложения	1795000
Налог на прибыль (24%)	430800
Чистая прибыль	1364200

 

9. Бюджет денежных средств

 

Бюджет  денежных средств приведен в табл. 13. Схема уплаты налога на прибыль  упрощена: величина налога на прибыль  разделена на четыре части и учитывается  по кварталам. Инвестиционный бюджет представлен  данными о затратах на покупку  оборудования.

Таблица 13

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Денежные средства на начало периода	45000				45000
Поступление денежных средств всего, в том числе:	440000	990000	1485000	855000	3770000
- от потребителей (из графика поступления  денежных средств)	440000	990000	1485000	855000	3770000
Денежные средства, всего	485000	990000	1485000	855000	3815000
Расходование денежных средств всего, в том числе:	445807,5	674657,5	840522,5	544602,5	2573090
- основные материалы (график денежных  выплат)	55220	95570	132435	96015	379240
- оплата труда основного персонала  (бюджет по труду)	70350	163800	207900	97650	586950
- общепроизводственные расходы (бюджет  общепроизводственных расходов)	83037,5	123087,5	141987,5	94737,5	463100
Коммерческие и административные расходы (бюджет коммерческих и административных затрат)	102000	167000	243000	141000	653000
- налог на прибыль	107700	107700	107700	107700	430800
- инвестиции	20000	10000			30000
- дивиденды	7500	7500	7500	7500	30000
Остаток (+) или дефицит (-)	39192,5	315342,5	644477,5	310397,5	1241910

 

10. Прогнозный баланс предприятия

 

Завершает систему бюджетов прогнозный баланс предприятия, т.е. состояние активов  и пассивов предприятия на конец  прогнозного периода (табл. 14).

Таблица 14

Прогнозный  баланс предприятия

Статьи баланса, руб.	1 января	31 декабря
Основные средства, в том числе:	447000	437000
- земельные участки и объекты  природопользования	70000	70000
- здания, машины и оборудование	650000	680000
- накопленная амортизация	-273000	-313000
- здания, машины и оборудование  с учетом амортизации	377000	367000
Оборотные активы, в том числе:	149384	1393158
- запасы сырья и материалов	3250	3500
- запасы готовой продукции	21424	32400
- дебиторская задолженность	80000	126000
- денежные средства	45000	1241910
Итого активов	596674	1830448
Капитал и резервы, в том числе:
- уставный капитал	181250	181250
- нераспределенная прибыль	395424	1759624
Краткосрочные обязательства, в том  числе:	20000	25052
- кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам	20000	25052
Итого пассивы	596674	1829982

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Гончаров, А.И. Финансовое оздоровление предприятия. Теория и практика: учеб. пособие / А.И. Гончаров, С.В. Барулин, М.В. Терентьева – М.: Ось –89, 2004.
2. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2002.
3. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.Н. Крейнина. – 2-е изд. –М.: Дело и сервис, 2001.
4. Федорова, Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. Учеб. пособие / Г.В. Федорова. – М.: Омега-Л, 2003.
5. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет – М.: ИНФРА-М, 2002.
6. Баринов, В.А. Антикризисное управление: учеб. пособие / В.А. Баринов – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.