Контрольная работа по «Анализу финансовой отчетности»

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются  следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Для анализа ликвидности составляется таблица 2.2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (таблица 2.1).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 - Динамика и структура активов и пассивов ООО «Азия»

Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса ООО «Азия»

По результатам  таблицы 2.3 можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Азия» как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

 

Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Азия»

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от трех до шести месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние  с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Наиболее  важными аналитическими коэффициентами, которые можно использовать для  обобщенной оценки ликвидности организации, являются следующие:

- коэффициент абсолютной ликвидности (Кал);

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл);

- коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл);

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности  организации; показывает, какая часть  краткосрочных обязательств может  быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых  ценных бумаг. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2–0,3. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности  характеризует ту часть текущих  обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений  за отгруженную продукцию, выполненные  работы или оказанные услуги.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода. Необходимо отметить, что в соответствии с официальным документом — Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными приказом ФСФО от 23.01.2001 № 16, для признания структуры баланса удовлетворительной коэффициент текущей ликвидности должен быть равен или больше 2,0. Но в реальных условиях предприятие вполне может находиться в устойчивом состоянии при коэффициенте текущей ликвидности 1,3–1,5.

Чистые  оборотные активы (капитал) необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация  не только может погасить свои краткосрочные  обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей  деятельности в будущем. Наличие  рабочего капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором  к вложению средств в организацию.

Финансовая  устойчивость — это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового  состояния предприятия в свете  долгосрочной перспективы, и связана  с общей структурой финансов и  зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов [2].

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Этот анализ позволяет узнать, насколько  организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается  уровень этой независимости и  отвечает ли состояние его активов  и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной  деятельности. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение организации на рынке; производство дешевой и пользующейся спросом продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие платежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. д.

К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят:

- коэффициент капитализации (Кк);

- коэффициент финансовой независимости (Кнезав);

- коэффициент финансирования (Кфз);

- коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст).

Коэффициент капитализации (коэффициент соотношения  заемных и собственных средств) показывает, каких средств у предприятия  больше — заемных или собственных. Он также показывает, сколько заемных  средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Чем меньше величина коэффициента, тем устойчивее финансовое положение организации.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает, удельный вес собственных  средств в общей сумме источников финансирования. Данный коэффициент  указывает, насколько организация  может уменьшить величину активов  без нанесения ущерба интересам  кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть  деятельности организации финансируется  за счет собственных, а какая —  за счет заемных средств. Если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется  за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80–90 %, и имеет положительную  тенденцию, то финансовое положение  организации является устойчивым.

Деловая активность — это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность проявляется  в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота  средств: от скорости оборота средств зависит размер годового оборота; с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов; ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается  в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов  оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота (количество оборотов за период) всего капитала организации. Рост коэффициента общей  оборачиваемости капитала означает ускорение кругооборота средств  организации или инфляционный рост, а снижение — замедление кругооборота средств организации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  показывает скорость оборота всех оборотных  средств организации (как материальных так и денежных).

Фондоотдача — отношение суммы выручки  от реализации к средней стоимости  основных средств в течение года (то есть сколько дохода от реализации удалось «выжать» из основных средств).

Рост  фондоотдачи свидетельствует о  повышении эффективности использования  основных средств и расценивается как положительная тенденция. Он может достигаться за счет роста выручки от реализации либо снижения показателя остаточной стоимости основных средств. При этом основные средства, ввиду своего износа, постоянно уменьшают свою стоимость, но рост фондоотдачи, полученный исключительно вследствие изнашиваемости основных средств, нельзя считать положительной тенденцией. Временное уменьшение показателя фондоотдачи может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей, дорогостоящим восстановлением основных средств посредством капитального ремонта или модернизации, которое впоследствии должно привести как к росту выручки (нетто), так и к дополнительному росту показателя фондоотдачи.

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала (сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала). Это наиболее общая характеристика, используемая при анализе деловой активности. Увеличение данного показателя при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является положительной тенденцией, свидетельствующей об активности предприятия на рынках сбыта, а уменьшение свидетельствует либо о проблемах с реализацией, либо об увеличении доли собственного капитала, который в анализируемый период времени используется недостаточно эффективно.

 

3 СОСТАВ, ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ  ВОЗМОЖНОСТИ, МЕТОДЫ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Налоговая отчётность – это сведения о налогах, уплаченных или подлежащих уплате организацией, представленные в определенной последовательности и в формате, удобном для пользователя. Пользователями налоговой отчетности являются государство в лице налоговых органов и сама организация. В этой связи различают внешнюю и внутреннюю налоговую отчетность.

Внешняя налоговая отчетность представлена налоговыми декларациями. К внутренней налоговой отчетности относятся  сводная ведомость налогов, начисленных  и уплаченных филиалами и представительствами  по месту их нахождения, расчет эффективности  мероприятий налогового планирования по организации в целом и по каждому из подразделений и т.п.

Назначение  налоговой отчетности заключается  в представлении информации, касающейся объектов налогообложения, налогооблагаемых баз, и информации, необходимой для  исчисления и уплаты налогов.

Анализ  налоговой отчетности является важнейшей  составной частью анализа финансовой отчетности организации. Наряду с бухгалтерской, управленческой и статистической налоговая  отчетность входит в состав финансовой отчетности организации. Показатели налоговой  отчетности представлены в стоимостном  измерении – рублях. Налоговая  отчетность имеет много общего с  другими видами финансовой отчетности, но ей присущ также и ряд особенностей. Особенности налоговой отчетности, которые необходимо учитывать в процессе анализа, определяются тем, что у нее, как уже отмечено, только два пользователя (государство в лице налоговых органов и сама организация – составитель).

В отличие  от бухгалтерской отчетности, которая  охватывает всю финансово-хозяйственную  деятельность предприятия, налоговая  отчетность – только ту часть финансово-хозяйственной деятельности,  которая имеет отношение к формированию налогооблагаемых баз, порядку налогообложения и расчету сумм, подлежащих уплате в бюджет, и включает только показатели, имеющие отношение к сбору налогов.

Налоговая отчетность также одна из самых объемных и сложных по составу (по каждому  налогу составляется отдельная декларация) и структуре (отражаются база для  исчисления налога, льготы и порядок  их использования или факт отказа от их использования, применяемая ставка и другие элементы).

Налоговые доходы составляют важную часть доходов  государства, поэтому законом установлены  наиболее строгие санкции, применяемые  к тем, кто обязанность платить  налоги не исполняет, исполняет не в  полном объеме или с нарушением установленных  сроков.

 

Таблица 3.1 – Виды налоговой отчетности

Классификационный признак	Виды налоговой отчетности
По адресности представления	Внутренняя и внешняя (налоговые  декларации)
По характеру платежей	Отчетность по налогам, отчетность по сборам, отчетность по платежам во внебюджетные фонды
По видам исчисляемых и уплачиваемых налогов	Отчетность по налогу на добавленную  стоимость, по налогу на прибыль, по налогу на имущество и т.д.
По налоговому периоду	Месячная, квартальная и годовая
По периодичности составления и представления	Ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная
По характеру уплаты	Авансовая и безавансовая
По периодичности авансовых платежей	Подекадная, ежемесячная, ежеквартальная
По сложности	Упрощенная и обычная
По характеру использования льгот	Составленная с учетом льгот и без учета льгот
По месту представления	Представляемая по месту нахождения головной организации и представляемая по месту нахождения филиалов, представительств, обособленных структурных подразделений
По характеру применяемого законодательства	Составленная в соответствии с отечественным (российским) налоговым законодательством и составленная в соответствии с международным законодательством и др.