Контрольная работа по: «Анализ финансовой отчетности»

2.3.3. Анализ формирования  чистой  прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают  посредственное влияние на чистую прибыль  – через себестоимость продукции  и прибыль от реализации – и  являются факторами второго порядка  по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог  на имущество, налог на содержание жилищного  фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые  отчисляются  от  прибыли.

Таким образом, изменение  чистой прибыли под влиянием налоговых  платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

Таблица 2.7.

Налоги из прибыли

Виды налога	Сумма, тыс.руб.		Доля отчисления %		Структура %
	2000г	2001г.	2000г	2001г	2000г	2001г
Налог на милицию	1262	1512	3%	3%	0,9%	1,3%
Налог на ЖКХ	95000	-	1,5%	-	64,0%
Налог на имущество	9584	8810	2%	2%	6,5%	7,5%
Налог на прибыль	42501	107054	30%	35%	28,6%	91,2%
Итого	148347	117376			100%	100%

 

Данные  табл.2.7. показывают, что налоги из прибыли уменьшились  по сравнению с прошлым годом  на  (11 7376 : 148347) х 100 – 100 =- 20,9%. Несколько  изменилась и структура налогов:  отменен налог на ЖКХ, налог на милицию увеличился из-за  увеличения МРОТ (с 83,49 руб.  до 100 руб.), уменьшилась  сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой стоимости  имущества, подлежащего налогообложению.

         Таблица 2.8

Расчет влияния  налога на прибыль на величину чистой прибыли

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонения (+, -)
1. Прибыль от реализации  продукции и услуг	255	296	+41
2. Прибыль от прочей  реализации	-	-
3. Операционным доходы	1	1	0
4. Операционные расходы	106	10	-96
5. Балансовая прибыль	150	287	+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате  ее корректировки для нужд  налогообложения	-8	+19	+27
7. Льготы по налогу  на прибыль	-	-
8. Налогооблагаемая прибыль  (стр.1+стр.3-стр.4)	142	306	+164
9. Ставка налога на  прибыль	30%	35%	+5%
10.  Сумма налога на  прибыль	43	107	+64
11.Чистая прибыль	107	180	+73

 

Сумма налога на прибыль  увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой  ставки (с 30% до 35%).

На величину  чистой прибыли  оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

 На величину налога  оказало влияние увеличения налогооблагаемой  прибыли в сумме:

ΔН(НБ)= ΔП_н·СН⁰ = 164·30 = 49 тыс. руб.

100. 100

где ΔП_н – приращение налогооблагаемой прибыли

  СН⁰- ставка налога на прибыль базисного года.

 чтобы увидеть какое  влияние  оказало  увеличение налоговой ставки:

            ΔН(СН)= ΔСН· Пн = 5·306 = 15 тыс. руб.

100. 100

где ΔСН – приращение ставки налога на прибыль,

Пн -  налогооблагаемая прибыль  отчетного года.

На величину чистой прибыли  оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете  налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

• доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
• размер отчислений в резервный фонд;
• размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом  предприятии  не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не  производились  отчисления в резервный фонд (резервный  фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие  не имеет  льгот по налогу на прибыль.

Итак из табл.2.8.  следует, что сумма чистой прибыли увеличилась  основном за счет  роста прибыли  от реализации. Но рост себестоимости  вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию  необходимо в первую очередь обратить внимание  на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

2.3.4. Анализ распределения и использования  чистой прибыли.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой прибыли  выплачиваются дивиденды акционерам  предприятия, создаются фонды  накопления, потребления, резервный  фонд, часть  прибыли направляется  на пополнение собственного оборотного  капитала. В процессе формирования  и использования фондов специального  назначения за счет прибыли  реализуется ее стимулирующая  роль.

Основная задача анализа  распределения и использования  прибыли состоит в выявлении  тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа  разрабатываются рекомендации по изменению  пропорций в распределении прибыли  и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

 Так, на ООО «Трэк«  из чистой прибыли образуются  фонды: накопления, потребления,  социальной сферы.

Резервный фонд на данном предприятии  не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Анализ распределения  прибыли             

 

Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Таблица  2.9.

       Данные  об использовании чистой прибыли.                               тыс. руб.                      

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период  прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	180	107	+73
2. Распределение  чистой прибыли:
в фонд накопления	45	32.1	+12.9
в фонд потребления	108	54	+54
в фонд социальной сферы	18	16	+2
3. Доля в чистой  прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

 

Рассмотрим    в табл. 2.10. влияние  факторов – суммы  чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли   на отчисления   в  фонды.

Изменение отчислений в фонды  специального назначения за счет изменения  чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,

ΔФ_н (П)  = +73 ∙ 30= 21.9 –фонд накопления

ΔФ_н (П)  = +73 ∙ 50= 36.5 –фонд потребления

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;  К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на  базисный (2000 г.)  коэффициент  отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в  фонды оказывают влияние и  изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния  рассчитывается по формуле:

 

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;  К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

ΔФ_н (К) = (0.25-0.30) · 180 = -9 –фонд накопления

Таблица 2.10.

Расчет влияния  факторов  (суммы чистой прибыли  и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды предприятия.

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб)		Доля отчислений %		Сумма отчислений тыс. руб.		всего	Отклонение в том числе за счет
	2000г.	2001 г.	2000г.	2001г.	2000г.	2001г.		ЧП	Котч
Накопления	107	180	30	25	32	45	+13	22	-9
Потребления	107	180	50	60	54	108	+54	36.5	+18
Соц.сферы	107	180	15	10	16	18	+2	10.95	-9

 

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы  отчислений в фонд накопления,  соц. сферы   повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 9, а за счет  влияния  чистой прибыли  отчисления в фонд накопления увеличились на 21.9, а  в фонд соц. сферы – 10.95.