Камеральная проверка

       Значит, в бухгалтерском учете  будут признаваться проценты  в суммах:

 На 30. 04,06,09

(4000000 * 13%) / 365 * 30 = 42740  руб.

На 31. 05,07,08,10

(4000000 * 13%) / 365 * 31 = 44164  руб.

На 7.11

(4000000 * 13%) / 365 *7 = 9973  руб.

       В данном случае кредит был  направлен на финансовое инвестирование  актива.

        В соответствии  с ПБУ 15/08 проценты  по кредиту, взятому под строительство  инвестируемого актива, включается в его стоимость и погашается по средствам начисления амортизации.

        Таким образом, проценты по  кредиту в данном случае отражают  по Дт 08.3 Кт 66, при этом к счету  66 откроем два субсчета:

         1). 66.1 – расчеты по основной  сумме кредита;

          2). 66.2 – расчеты по процентам кредита.

        В налоговом учете доходы в  виде средств полученных по  кредитному договору не учитывается  при  налогооб. прибыли. (ст. 251 НК  РФ).

        В соответствии со ст. 257 НК  РФ первоначальная стоимость  основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

      При этом процентами  по долговым обязательствам являются внерелязационные  расходы в налоговом учете. (ст.265 НК РФ).

     Следовательно, в налоговом учете  проценты – это внерелязационный  расход, а в бухгалтерском учете  формируют первоначальную стоимость  объекта. 

      В соответствии со ст.269 НК РФ предельная величина процентов учитывается при налогообложении прибыли равно ставке рефинансирования увеличенной в 1,8 раза.

      Поскольку ставка рефинансирования  установленная ЦБ РФ с 30 апреля  составила 8%, то предельная величина процентов будет равна:

      8% * 1,8 = 14,4%

      Так как рассчитанная предельная  величина процентов, составила  14,4% и это больше 13% , будем использовать 13%.

      Рассчитаем сумму % за 2 квартал:

(13% * 91/365) * 4000000 = 129644  руб. -  Д08.3 - К66.2

Рассчитаем  сумму % за 3 квартал:

(13% * 92/365) * 4000000 = 131068 руб.   - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем  сумму % за 4 квартал:

(13% * 37/365) * 4000000 = 52712 руб.  -   Д08.3 - К66.2

      У налогоплательщиков определяющих  доходы и расходы методом начисления  в соответствии со ст.328 НК РФ, такие расходы отражаются в аналитическом учете на конец месяца.

       В связи с разным порядком  расходов процентов в бухгалтерском  и налоговом учете возникают  временные вычитаемые разницы  и отложенное налоговое обязательство,  которое учитывается по Дт 68 Кт 77 (ПБУ 18/02 и инструкция  по применению плана счетов).

На 30.04,06,09

ОНО = 42740 *20% = 8548

На 31.05,07,08,10

ОНО = 44164 * 20% = 8832,8

На 7 ноября

ОНО = 9973 * 20% = 1994,6 

     Проводки по хозяйственным операциям  представлены в таблице:

 
 
 
 
 
 
 

                               

 

                                  Список использованной  литературы 
 

    1.Гражданский Кодекс Российской  Федерации (часть первая)  от 30.11.1994, № 51-ФЗ и (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред.от 17.07.2009) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.11.2010) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]

    3.О бухгалтерском учете: федер.  закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в  ред. от 28.09.2010) // ПБД «Консультант  Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    4.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применении:  приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н ( в ред. от 18.09.2006) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    5.Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    6. Положения по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99:  приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н, (в редакции приказа Минфина от 27.11.2006г. №116н) // ПБД «Консультант плюс» [Электронный ресурс].

     7. Положения по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99:  приказ Минфина РФ  от 06 мая 1999 г. № 34н, (в редакции  приказа Минфина от 27.11.2006г. №116н) // ПБД «Консультант плюс» [Электронный ресурс].

     8.Положения по бухгалтерскому  учету "Учет расчетов по  налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина  России от 19.11.2002 N 114н (ред.от 11.02.2008) / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]. 

     9.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально - производственных  запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина  РФ от 09 июня 2001 г. № 44н ( в  ред. от 26.03.07) / ПБД «Консультант  Плюс 3000» [Электронный ресурс].

10.Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  нематериальных активов» ПБУ  14/2000: приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н ( в ред. от 27.11.2006)/ ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     12.Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ  1/08: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н ( в ред. от 11.03.2009).// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     13. Дадашева А.З. Налоги и налогообложение.: учеб. пособие / под ред. А.З.  Дадашева. – М.: ИНФРА – Вузовский  учебник,2008.– 464с.