Таблица 2

Общий план аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 г

 

     2.3 Программа проведения аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» 

     Проверяемая организация                                 ОАО «Текстиль»

     Период аудита                                             с 02.02.2009 г. по 02.03.2009г.

     Количество человеко-часов                                160

     Руководитель аудиторской                               Пашенкова А.Е.

     группы

     Состав аудиторской группы                       Бирюков П.А., Соколова В.В.

     Планируемый аудиторский риск                     4 %

     Планируемый уровень

     1) Качественно - соответствие существенности нормативным актам

     2) Количественно - 2 % 

     Таблица 3

Программа аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год

 

      Таблица 4

Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска

 

     Величина внутрихозяйственного риска 20%.

     Риск системы контроля 30%.

     Планируемый аудиторский риск 4%.

     Риск не обнаружения составляет: 

     DR = 0,04 : (0,2 ∙ 0,3) = 0,67 или 67% 

     2.4 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год. 

     При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.

     На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

     Предприятие осуществляет бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов автоматизировано - 1С : Предприятие, некоторые регистры налогового учета ведутся «вручную».

     Построение работы по бухгалтерскому и налоговому учету НМА осуществляет квалифицированный аттестованный бухгалтер.

     На предприятии создана «прозрачная» система учета НМА.

     На предприятии соблюдается правильная четкая классификация объектов в качестве нематериальных активов (далее по тексту - НМА). В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).

     Договоры, лицензии, патенты на изобретения оформлены строго в соответствии с законодательством РФ, подтверждают правильность и своевременность операций по бухгалтерскому и налоговому чету НМА.

     Синтетический учет НМА ведется на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов».

     По нематериальным активам сформирована  первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно стоимость НМА, расходы связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию: 125000,00 - стоимость НМА + 1000,00 - затраты, связанные с регистрацией + 7000,00 - затраты по консультированию и обучению кадров по использованию и внедрению патента в производстве.

     Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА. (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1).

     Своевременно исчислен вычет по НДС по приобретенному НМА в 2008 году, составил 22500,00 рублей.

     Для целей налогового учета сформированы регистры операций по приобретению НМА, регистр-расчет по формированию стоимости НМА.

     При начислении амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.

     Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2008 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.

     В 2008 году ОАО «Текстиль» не осуществляло операций по продаже НМА.

     Общие рекомендации.

     Сформировать приказ, определяющих круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов

     Включить в трудовой договор пункт о не разглашении коммерческой тайны.

     Руководитель группы ___________ Пашенкова А.Е. 

     2.5 Аудиторское заключение

      Московское областное отделение

      Международного консультативно-правового

      Центра по вопросам налогообложения

      доходов фирм и личных доходов граждан

      Аудиторская фирма ООО «Аудит консультант»

      Лицензия 000354

      Член Московской аудиторской палаты

     Иваново            20 марта 2009 года  

 

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     по результатам аудита бухгалтерской отчетности

     ОАО «Текстиль» за 2008 год

 

     Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании Договора № 35 от 15.01.09 г. и Письма-обязательства № 15 от 15.01.09 г.

     В проведении аудита непосредственно принимали участие специалисты:

     Пашенкова А.Е. -лицензия № 147543 от 16.03.2004 г.

     Бирюков П.А. - лицензия № 558746 от 29.04.2005 г.

     Соколова В.В. - лицензия № 258413 от 24.07.2002 г.

     Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Экономический субъект аудиторской проверки: ОАО «Текстиль».

     Юридический адрес: 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял генеральный директор Северов М.И. с правом первой подписи.

     Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Когтенкова Т.М. с правом второй подписи.