Аудит денежных средств

     7. Раздел "Адрес аудиторской фирмы" содержит адрес действующего местонахождения аудиторской фирмы, номер и срок действия лицензии, полученной Аудиторской палатой Украины.

     8. Раздел "Подписание аудиторского заключения". Аудиторское заключение и отчетность, о которой аудитор дает свое заключение, подписывается независимыми аудиторами от имени аудиторской фирмы.

     Существуют такие следующие виды аудиторских заключений:

     = безусловно положительное;

     = условно положительное;

     = отрицательное;

     = аудитор отказывается выдавать заключение об отчетности и оформляет свой отчет в другой форме.

     Безусловно положительное заключение составляется в случаях, когда, по мнению аудитора, выполнены такие условия, как:

     - аудитору предоставлена вся информация и объяснения, необходимые для целей аудита;

     - информация является достаточной для отражения реального состояния субъекта проверки;

     - финансовая документация составлена на основе принятой на предприятии системы бухгалтерского учета, а сама система удовлетворяет существующие законодательные и нормативные требования;

     - отчетность составлена в установленном порядке и в установленной форме.

     Согласно требованиям аудиторское заключение должно содержать: основные сведения об аудиторской фирме и о клиенте, об условиях договора на проведение аудита и требования к содержательной части аудиторского заключения; анализ показателей финансового состояния путем расчета финансовых коэффициентов.

 

      3.Методика аудита денежных средств.

     3.1. Задачи, информационное обеспечение и последовательность аудита

     на примере  ООО «Криптон-Мебель»

     Общество с ограниченной ответственностью "Криптон-Мебель" образовано на основе частной собственности, является юридическим лицом Российской Федерации и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством. Оно имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. ООО "Криптон-Мебель" коммерческая организация, то есть преследующая цель извлечение прибыли согласно Уставу организации.

     Имущество ООО "Криптон-Мебель" составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе. ООО "Криптон-Мебель" образовано из взносов учредителей и капитализации части средств от производственной и коммерческой деятельности.

     Учредителем ООО "Криптон-Мебель" являются физические лица - гражданин Российской Федерации: Меркулов Владимир Анатольевич. Кроме учредителя в состав ООО "Криптон-Мебель" могут входить другие юридические и физические лица (Участники) с правами учредителя. Количество участников ООО "Криптон-Мебель" может быть изменено по решению единоличного учредителя ООО "Криптон-Мебель" путем принятия в состав ООО "Криптон-Мебель" других юридических или физических лиц.

     Фирма была создана 1 января 2003 года на базе ООО "Криптон-Плюс". Предприятие занимается производством корпусной мебели, а так же обработкой и реализацией стекла и зеркал. У фирмы есть специализированный магазин "Стекло и зеркало" на ул. Карла Маркса, в котором осуществляется резка по размерам и розничная торговля стеклом и зеркалами; а также дизайнерский салон "Студия современной мебели" по адресу Красная площадь 6, где клиенты могут заказать мебель оригинального дизайна по индивидуальным размерам. Предприятие поставляет свою продукцию в магазины г. Курска и области, имеет постоянных партнеров в г. Рязани фирма "Торговля и сервис", в Краснодарском крае, а так же планируется выход на рынки других областей.

     Материально-техническое обеспечение деятельности исследуемой организации осуществляется самостоятельно, на основе договорных отношений. ООО "Криптон-Мебель" осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность и предоставляет ее соответствующим государственным органам в соответствии с действующим законодательством.

     Деятельность фирмы реализуется совокупностью действующих законодательных и подзаконных актов, регулирующих функциональную, реорганизационную и ликвидационную деятельность, а также Уставом организации и иными локальными актами фирмы, к которым относятся Коллективный договор и положение о персонале организации.

     Предприятие обладает производственными помещениями с достаточной площадью, складами для хранения сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и вспомогательными помещениями для персонала. Имеется автомобильный транспорт.

     Для осуществления нормальной работы ООО"Криптон-Мебель" существуют следующие объекты: офисные помещения (администрации, бухгалтерии, коммерческий, производственный и конструкторский отделы). Производственный цех, в котором имеются участки раскроя, кромкооблицовочный, присадки, прессовки, сборки, изготовления фасадов МДФ, упаковки, а также обработки стекла и зеркал. Склады ламината, фурнитуры, полуфабрикатов и готовой продукции; ремонтная мастерская, раздевалки для рабочих, столовая, гаражи, участок газоэлектросварки.

     Соответствующие службы исследуемой организации постоянно работают над изучением спроса, для наиболее полного удовлетворения населения ассортиментом выпускаемой продукции, освоения ее новых видов и расширения спектра сопутствующих услуг, а также для решения важнейшей социальной задачи по обеспечению потребительского рынка качественной, практичной и доступной для всех слоев населения продукцией.

     Основная цель проверки денежных средств в ООО «Криптон-Мебель» состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете. В задачи аудита денежных средств входят:

     

Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.

     

Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.

     

Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходывания наличности в кассу.

     

Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.

     

Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

     

Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.

     

Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

     Основным нормативным документом по учету денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине".

     Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:

     - приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;

     - журнал регистрации;

     - кассовая книга;

     - журнал-ордер и ведомость по счетам 30 - 35;

     - выписки банка с платежными документами;

     - Главная книга;

     - баланс;

     - отчет о движении денежных средств.

     Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

     Доказательство аудитор получает с помощью приемов:

• участие в инвентаризации кассовой наличности;
• наблюдение за проведением кассовых операций;
• устный опрос;
• получение письменного подтверждения;
• проверка арифметических подсчетов;
• анализ полученных данных.
• Аудит кассовых операций.

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Украине в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

     Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

     * инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств:

     * проверка правильности документального оформления операций;

     * проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

     * аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

     * проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

     * проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

     * оформление результатов проверки.

     При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

     Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

     Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

     * обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;

     * имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

     * застрахована ли касса организации;

     * соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

     * соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

     Деньги могут поступать в кассу из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.

     Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

     Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг). [15, с.45]