Анализ внеоборотных активов субъекта хозяйствования и эффективности их использования

      Стройкой  считают совокупность объектов строительства (зданий, сооружений), определенных сводной сметой затрат; возведение их намечается или осуществляется на одной или нескольких строительных площадках по единому проекту.

      Объектом  строительства является каждое отдельное  строящееся здание или сооружение со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом, инвентарем и коммуникациями, объединенными в отдельный проект и смету (пообъектная смета).

      Пусковой  комплекс представляет собой совокупность объектов, принимаемых в эксплуатацию. Состав и объем комплекса разрабатывает проектная организация по согласованию с подрядчиком и заказчиком.

      Капитальные затраты (инвестиции) на приобретение и создание объектов внеоборотных активов приводят к длительной иммобилизации финансовых ресурсов. На их осуществление направляются денежные средства организации или их эквиваленты, поступившие в виде амортизационных отчислений в сумме выручки, взносов в уставный фонд, нераспределенной прибыли, государственных субсидий и целевого финансирования, привлеченных кредитных ресурсов и иных свободных денежных средств, находящихся в обороте организации [11, c. 7-13].

2. Задачи и источники  информационного 
обеспечения анализа внеоборотных активов.

      Условия перехода к рыночной экономике побуждают  трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.

      Задачами  анализа внеоборотных активов являются:

• определение средних остатков внеоборотных активов в общем и отдельных их статей в частности (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, вложений во внеоборотные активы, прочих внеоборотных активов);
• изучение состава, структуры и динамики изменения внеоборотных активов, а также отдельных их статей;
• определение показателей состояния внеоборотных активов: изношенности, годности, обновления, выбытия, их изменение за анализируемый период;
• анализ показателей эффективности использования внеоборотных активов;
• проведение факторного анализа  внеоборотных активов и определение их влияния на доходность оргниазации;
• обоснование и расчет резервов роста эффективности использования внеоборотных активов. [2, c. 442-443]

      Основным  источником для анализа внеоборотных активов является бухгалтерский баланс (ф.№1) (приложения Б и В), его первый раздел, где указаны внеоборотные активы в разрезе их статей, а также разделы пассива баланса, как источники формирования внеоборотных активов. Бухгалтерский баланс–одна из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающая в обобщенном виде его средства по составу и направлениям использования (актив)  и источниками их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Он характеризует финансовое положение организации на отчетную дату, отражая имеющееся у субъекта хозяйствования имущество, источники собственных средств, доходы, расходы и расчеты. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности. Актив отражает состав, размещение и использование средств организации, а пассив показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Поэтому одним из обязательных требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу, является равенство итога актива  итогу пассива.

      Для оценки эффективности внеоборотных активов необходим отчет о  прибылях и убытках (ф.№2) (приложения Г и Д), который содержит сравнение суммы всех доходов организации от продажи товаров, работ, услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания ее деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является прибыль или убытки за период.

      Для рассмотрения элементов  внеоборотных активов необходимо приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5) (приложения Ж и К), в котором обобщается и расшифровывается информация об отдельных объектах бухгалтерского учета, в частности, раздел 3 «Амортизируемое имущество».

      Для рассмотрения источников формирования внеоборотных активов используется отчет о движении источников собственных средств (ф.№3), в котором отражается наличие и движение всех видов источников собственных средств организации. Здесь же показываются средства целевого финансирования, полученные из бюджета и внебюджетных фондов.

      Также для анализа внеоборотных активов, в частности, основных средств используется форма № 11 статистической отчетности «Отчет о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (приложения Л и М), в котором указывается наличие, движение и состав основных фондов (средств) организации, в том числе в разрезе отраслей ее деятельности, а также среднегодовая стоимость основных средств.

      Кроме того, для анализа внеоборотных активов  могут использоваться данные бухгалтерского учета, пояснительная записка к  бухгалтерскому балансу, данные первичных документов, нормативно-справочная информация, дополнительная информация и т.п. [12]

3. Анализ структуры,  динамики внеоборотных 
активов и источников их формирования

      Активы  организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле 1:

                                                                                                                              (1) 

      Значение  данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемой организации. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины резкого изменения коэффициента (если это имеет место) за отчетный период. Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных табл. 3.1. В таблице представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. В графе 7 таблицы отражены доли изменений по каждому виду активов (внеоборотные, оборотные) в изменении общей величины активов организации. В ходе анализа информации по данной графе выясняется вид имущества, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств организации.

Таблица 3.1

Состав, структура и динамики активов 

 Волковысского райпо Гродненского ОПС за 2003-2004гг. 

Продолжение таблицы 3.1

      На  основании данных табл. 3.1 можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в активах райпо занимают внеоборотные активы – 80,0 и 80,3 % в 2003 и 2004 годах соответственно. Следует отметить, что за исследуемый период в структуре активов не произошло существенных изменений, лишь небольшое увеличение доли внеоборотных актиов на 0,3% и соответственно снижение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,004, это означает, что снизилась более мобильная и ликвидная часть активов.

      Более конкретный анализ структуры внеоборотных активов и ее изменения проведем в табл. 3.2, составленной по данным бухгалтерского баланса. На основе анализа данных табл. 3.2 выясняется тип стратегии организации в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии организации (т.е. имеет место ориентация на вложения в интеллектуальную собственность). Аналогичные высокие показатели по вложениям во внеоборотные активы отражают финансово-инвестиционную стратегию развития. Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности организации. Определяя тип стратегии, необходимо делать поправку на переоценку основных средств.

      На  основании расчетов, произведенных  в табл. 3.2 можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в общей сумме внеоборотных активов занимают основные средства. За исследуемый период их доля уменьшилась на 8,1%, за счет изменения по другим статьям, в частности значительно увеличилась доля вложений во внеоборотные активы (незавершенное строительство), а именно на 8,19%. Снижение удельного веса нематериальных активов на 0,09% при неизменной сумме обусловлен перераспределением по другим статьям, в частности по статьям основных средств и вложений во внеоборотные активы. Данные изменения свидетельствуют о финансово - инвестиционной стратегии развития исследуемой организации.

Таблица 3.2

Состав, структура и динамика внеоборотных активов 

 Волковысского райпо Гродненского ОПС за 2003-2004гг.