Анализ структуры себестоимости работ

Полное и сокращенное  фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Строительное управление №2» и ООО «СУ-2» 
Место нахождения и почтовый адрес: Россия, 125481, город Москва, ул.Свободы,  д.73

Общество создано путем  преобразования государственного предприятия  «Строительное управление №2» (зарегистрировано постановлением Главы администрации  города Москвы № 1252/1 от 24.12.93 года, регистрационный номер 2104) в общество с ограниченной ответственностью «Строительное управление №2», зарегистрированное постановлением Главы администрации города Москвы 27.07.1994 года №841, регистрационный номер 2104 с изменениями в редакции от 02.06.1997 года.

  Дата внесения записи  в Единый государственный реестр  юридических лиц и основной  государственный регистрационный  номер общества: 26 августа 2002г., ОГРН 1022302714389 Регистрирующий орган – ИФНС РФ по г. Москвы территориальный участок 7733 
Идентификационный номер налогоплательщика: 773373720

Положение организации в отрасли.

 Основная стратегическая задача  общества состоит  в максимальном  удовлетворении запросов жителей  города и других регионов в  современном комфортном  жилье,  отвечающем самым высоким современным  требованиям качества.

  За 2011 год ООО «Строительное управление №2» вело строительно-монтажные работы по возведению монолитных зданий на следующих объектах:

- 42-х квартирный жилой дом со встроенными помещениями социального назначения по ул. Ромашек;

- 70-квартирный жилой дом по ул. Пушкина.

- Строительно- монтажные работы по объекту ФГУП Санаторий «Русь» УДПРФ (гл. корпус №1)

- Строительно- монтажные работы по объекту ОК "Дагомыс" по адресу г. Сочи Лазаревский район.

Приоритетные направления деятельности общества.

В течение отчетного года деятельность ООО «Строительное управление №2»  осуществлялась в следующих приоритетных направлениях: монолитное домостроение в регионе, строительство противооползневых сооружений и фундаментов.

Перспективы развития общества с ограниченной ответственностью.   

ООО «Строительное управление №2»  предполагает осуществлять следующие основные виды деятельности:

- производство СМР в  области монолитного домостроения; 
- сдача в аренду производственных площадей;  
- оказание услуг транспортного и строительного характера.

- производство бетона

Основными факторами рисков, связанных с деятельностью общества,являются следующие:

Отраслевые риски

На деятельность ООО «Строительное управление №2» могут оказать влияние такие риски, как изменение природных условий  (значительные колебания температур), сезонность работы.

Риски связанные с деятельностью общества.

Имеются риски, связанные  с повышением физического и морального износа основных средств общества, увеличивающейся конкуренцией со стороны  других компаний –строителей жилья, с изменениями цен на потребляемые сырье и материалы, тепло- и энергоносители, что может привести к снижению доходов, уменьшению доли услуг на рынке. Возможны риски в связи с ростом терроризма.

Макроэкономические риски

Макроэкономические риски  – это риски, связанные с несовершенством  системы налогообложения, снижением  деловой активности в национальной экономике, нестабильностью ситуации на финансовых и товарных рынках, инфляции, изменении банковских процентов, налоговых ставок. Для ООО «Строительное управление №2» характерны все указанные риски

.

Таблица 1.1

Аналитические расчеты показателей  отчета о прибылях и убытках.

Как видно, показатели технико-экономического анализа, характеризующие итоговые результаты деятельности организации (выручка, себестоимость, прибыль) сильно отличаются от показателей балансовой отчетности.

Аналитические расчеты показателей  бухгалтерского баланса строительной организации.

Таблица 1.1.2

Актив: внеоборотные активы

Таблица 1.1.3

Актив: оборотные активы

Таблица 1.1.4

Пассив 

Условие срочной платежеспособности не выполняется ни на 2010, ни на 2011 это стало возможным с одной стороны, в связи с образованием задолжности строительной организации поставщикам и подрядчикам за строительные материалы и выполненные работы, большим объемами задолжности по налогам и сборам перед государственными внебюджетными фондами. С другой стороны высока себестоимость строительно-монтажных работ не позволяет увеличить долю денежных средств в активе баланса.

   1.2.Анализ  выполнения объемов и структуры  строительно-монтажных работ на  основании договорных обязательств.

Анализ выполнения подрядных  объемов строительно-монтажных работ  производится в целом по всем заказчиками  и объектам. Обобщающие показатели по результатам основной деятельности строительной организации получают с помощью стоимостной оценки объемов строительно-монтажных работ, для чего используются сопоставимые текущие цены. Темпы роста объемов  производства работ, повышения качества их выполнения непосредственно влияют на общую величину издержек, размер валовой прибыли, показатели рентабельности работы строительной организации.

Основные задачи проведения анализа заключаются в следующем:

-оценить степень выполнения  плана, т.е. выявить соответствие  фактического выполнения объемов  подрядных работ показателям,  определенным на основании заключенных  договоров подряда на основании показателей за ряд лет выявить тенденции в производстве строительно-монтажных работ;

-определить факторы и  дать количественную оценку влияния  как каждого из них, так и  всех в совокупности на изменение  величины объемов строительно-монтажных  работ;

 Предметом анализам является стоимостной показатель фактически произведенной строительной продукции – объемы выполненных строительно-монтажных работ, в том числе реализованных строительно-монтажных работ, т.е. сданных заказчиками с оформлением соответствующих актов. Основные факторы и степень влияния их на динамику фактического выполнения объемов строительно-монтажных работ собственными силами за трехлетний период можно исследовать, применив способ абсолютных разниц для мультипликативной четырехфакторной  модели

V_{смр =} Ч_р* В_{год =} Ч_{р *} N_{ф *} Н_{см *} В_час

Где:

 V_смр – объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, тыс. руб.;

Ч_р – среднегодовая численность рабочих, чел;

В_год – годовая выработка одного рабочего, тыс. руб.;

N_ф – фактическое количество дней работы в году одного рабочего, дни;

Н_см – продолжительность смены, час;

В_час – часовая выработка одного рабочего, тыс.руб

Для того, чтобы провести аналитические расчеты по формуле определим показатели (В_год; В_дн; В_час) для каждого года.

Годовая выработка одного рабочего определяется по формуле:

В_год=V_смр/Ч_р , соответственно: В₂₀₀₉=88324/326=271(тыс.руб); В₂₀₁₀=94856/340=279(тыс.руб); В₂₀₁₁= 92016/315=292 (тыс.руб)

Дневная фактическая выработка  одного рабочего определяется:

В_дн=В_год/N_ф, соответственно: В₂₀₀₉=271/238=1138,7 (руб); В₂₀₁₀=279/248=1125(руб); В₂₀₁₁= 292/250=1168(руб).

Часовая фактическая выработка  одного рабочего определяется:

В_час= В_дн/ Н^ф_см, соответственно:В₂₀₀₉=271/(238*7,2)=158(руб); В₂₀₁₀=279/(248*7,4)=152(руб); В₂₀₁₁=292/(250*6,8)=172(руб)

Для проведения анализа составит следующую таблицу:

Таблица 1.2

Основные производственные показатели строительной организации.

Рост на 107,4% выполнения объемов  строительно-монтажных работ во 2010 году по сравнению с базовым  годом обеспечен преимущественно  за счет экстенсивных факторов(наблюдается  одновременное снижение дневной  и часовой выработки), таких как:

- увеличение численности  рабочих(на 14 человек);

- увеличение количества  фактически отработанных дней  в расчете на одного рабочего(на 10);

- увеличение фактической  продолжительности смены(на 0,2 часа).

Несмотря на то, что в 2011 году по отношению к 2010 году наблюдается  снижение объемов СМР на 2840 тыс.руб., или на 43,5 % по сравнению с 2009 годом строительная организация все же увеличила фактическое выполнение объемов строительно-монтажных работ. Росту на 104,2% выполнения объемов СМР в 2011 году по сравнению с базовым годом способствовали как экстенсивные, так и интенсивные факторы. Увеличилось на 12 среднее количество фактически отработанных дней и снизилась фактически продолжительность смены на 0,4часа и в расчете на 14 рублей часовая выработка рабочего.

Проведенный по данным таблицы 1 анализ воздействия отдельных факторов на выполнение производственной программы, позволяет сделать вывод о  отм, что в строительной организации не систематически проводятся мероприятия по сокращению числа рабочих, увеличению планового фонда рабочего времени, ликвидации целодневных простоев по техническим причинам внутрисменных потерь рабочего времени. Особенно следует обратить внимание на более, чем двукратный рост технических простоев. Тенденция роста указывает на просчеты в организации обеспечения производства СМР.

3. Анализ затрат на производство и реализацию строительно-монтажных работ, использование материальных ресурсов.

Расходы на производство строительных работ при планировании и учете  могут группироваться строительной организацией по элементам и статьям  расходов. Все расходы организации, зависящие от изменения объемов строительных работ делятся на постоянные и переменные расходы.

Постоянные расходы не зависят непосредственно от объемов  строительных работ, их удельный размер в себестоимости при увеличении объема выполненных работ сокращается, а при уменьшении - увеличивается.

Переменные расходы изменяются пропорционально росту (снижению)объема выполняемых строительных работ.

Целью анализа себестоимости  строительно-монтажных работ является вскрытие и мобилизация резервов снижения затрат на производство и достижение на этой основе максимальной экономии.

Особенностью учета и  анализа себестоимости строительно-монтажных  работ является то, что фактические  данные сравниваются с плановыми  показателями, пересчитанными на фактически выполненный объем работ за анализируемый  период. Такое сравнение позволяет  установить влияние изменения по каждому из элементов затрат на конечный результат, а также выявить резервы  дальнейшего снижения себестоимости.

В нашем случае плановые показатели отсутствуют, поэтому проанализируем изменения фактической себестоимости  строительно-монтажных работ за трехлетний период, для чего составим следующую таблицу:

Таблица 1.3.

Расчет показателей структуры  себестоимости СМР по элементам  затрат.

Считается положительным, когда  удельный вес материальных затрат увеличивается, а затрат на заработную плату уменьшаются. Это служит показателем расширения применения машин и механизмов, снижения трудоемкости работ и увеличения материалоемкости.

В данном случаи структура себестоимости строительно-монтажных работ неизменна, что говорит о стабильности условий производства строительно-монтажных работ собственными силами. Однако на самом деле это произошло из-за того, что мы рассчитывали сами суммы по статьям затрат исходя из единой для всех лет доли отдельной статьи в себестоимости работ, объеме СМР, выполненных собственными силами или других показателей. Поэтому более углубленный анализ структуры себестоимости СМР проводить нецелесообразно.

4. Анализ финансового состояния и оценка эффективности
5. Таблица 1.5