Анализ основных средств. Оценка резервов роста и направления эффективного использования

      Все явления и процессы хозяйственной  деятельности находятся во взаимосвязи. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие – косвенно.

      Если  тот или иной показатель рассматривается  как следствие, как результат  действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

      Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

      Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

      Типы  факторного анализа:

    - детерминированный - методика исследования  влияния факторов, связь которых  с результативным показателем носит функциональный характер;

    - стохастический анализ - методика  исследования  факторов, связь которых  с результативным показателем  является  неполной, вероятностной  (корреляционной).  Если при функциональной  зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической  связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой  на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, формирующих этот показатель.

    -  статический анализ - изучение на  определенную дату;

    -  динамический анализ - изучение явлений в динамике;

    - ретроспективный - изучает причины  прироста результативных показателей  за прошлые периоды;

    - перспективный - изучает причины  прироста результативных показателей  в перспективе.

       Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами, которые определяют их величину.  Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в форме конкретного математического уравнения. 

    Различают четыре типа детерминированных моделей:

       Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид             y=a+b+c

       Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой           y=a*b*c

       Кратные модели           y=a/b

       Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей.

      Дополнительно в аналитической работе используется ряд методов моделирования:

    - методы преобразования моделей  позволяют перестроить исходную  модель одного типа в другой;

    - методы удлинения модели используются  для детализации обобщающего  факторного показателя на его  составляющие;

    - методы расширения (сокращения) моделей  применяются для выделения некоторого  числа новых факторов и построения  необходимых для расчетов факторных показателей. При этом числитель и знаменатель умножаются (делятся) на одно и тоже число.

      Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых  можно количественные оценить, поэтому  большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

     - место каждого фактора в модели  должно соответствовать его роли  в формировании результативного  показателя;

     - модель должна строиться из  двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;

     - при написании формулы многофакторной  модели факторы должны располагаться  слева направо в порядке их  замены.

       Построение  факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов. Наиболее распространенные:  метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, интегральный метод.

       Широкое распространение получил способ цепной подстановки ввиду возможности использования его во всех типах детерминированных моделей.  Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, далее изменяются два при неизменности остальных и т.д.

       В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим  образом:

y_баз=a_б*b_б*c_б

y_a=a_о*b_б*c_б

y_b=a_о*b_о*c_б

y_с=a_о*b_о*c_о

       где a_б, b_б, c_б - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у; a₀, b_0, c₀ - фактические значения факторов; y_a, y_b, y_с - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, с соответственно.

       Общее изменение  у=у_с–у_баз складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Δ у (а) =у_а–у_баз

Δ у (b) =у_b–у_а

Δ у (с) =у_с–у_b

       Для проверки правильности составленной модели и проведенных расчетов используется балансовый метод

Δ у= Δ  у (а) + Δ у (b)+Δ у (с)

       Преимущества  данного способа: универсальность  применения, простота расчетов. Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости  от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

       Способ  абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение абсолютного отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

y_баз=a_б*b_б*c_б

Δ у (а) = Δ a*b_б*c_б

Δ у (b) = a_о* Δ b*c_б

Δ у (с)= a_о*b_о* Δ c

у _отч  = a_о*b_о*c_о

       Для проверки правильности составленной модели и проведенных расчетов используется балансовый метод

Δ у = у  _отч  - y_баз = Δ у (а) + Δ у (b)+Δ у (с)

       Способ  относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в)*с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей.

       Для мультипликативных моделей типа у = а*в* с методика анализа следующая:

    - находят относительное отклонение  каждого факторного показателя

    Δа=(а_о – а_б)/а_б

    Δb =(b_о – b_б)/b_б

    Δс=(с_о – с_б)/с_б

    - определяют отклонение результативного  показателя  за счет каждого  фактора

y_баз=a_б*b_б*c_б

Δ у (а) = y_баз *Δ a

Δ у (b) =(y_баз + Δ у (а))* Δ b

Δ у (с)= (y_баз + Δ у (а)+ Δ у (b))*Δ c

    у _отч  = a_о*b_о*c_о

      Для проверки правильности составленной модели и проведенных расчетов используется балансовый метод

Δ у = у  _отч  - y_баз = Δ у (а) + Δ у (b)+Δ у (с) 

       Интегральный  метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Правило применения способов решения детерминированных моделей:

       - для решения мультипликативных моделей используются все способы;

       - для решения аддитивных моделей  используется  способ цепных подстановок;

       - для решения кратных моделей  используются  способ цепных подстановок,  интегральный способ;

       - для решения смешанных моделей  используются способ цепных подстановок,  способ абсолютных разниц, интегральный  способ.  

2. Анализ  предприятия

Задание:

   1. Заполнить таблицы данными соответствующего варианта.

   2. Определить показатели эффективности использования предметов труда.

   3. Провести факторный анализ влияния интенсивных и экстенсивных факторов на объем валовой продукции.

   4. Определить состояние запасов предприятия по материалам и комплектующим изделиям.

   5. Выявить наиболее положительные и отрицательные тенденции. Сделать краткое описание и выводы.

   6. Рассчитать и проанализировать показатели производительности труда на предприятии.

   7. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, использования фонда заработной платы рабочих по отчетным данным.

   8. Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств (таблица 11).

   9. Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику. Установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец анализируемого периода (таблица 12).

   10. Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия (таблица 13).

   11. Провести анализ деловой активности организации (таблица 14).

   12. Дать итоговую оценку финансового состояния предприятия. 

Исходные  данные