Анализ кредиторской задолженности ООО «Рафос»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ.

    Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения организации. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение организации на товарном рынке; ее потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

    Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности.

          Кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству и законодательной базы в части востребования задолженности. Однако наличие нормальной текущей кредиторской задолженности – это обязательный признак действующей организации.

Актуальность  темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения

кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на

финансовое  состояние предприятия.

        Исходя из актуальности темы,  целью курсовой работы является анализ состояния и движения кредиторской задолженности ООО «Рафос» и разработка мероприятий по улучшению ее состояния.

        На основании поставленной цели  ставились и  решались следующие  задачи:

• рассмотреть теоретические основы проведения анализа кредиторской задолженности организации;
• проанализировать показатели структуры кредиторской задолженности, ее динамику и влияние на финансовую устойчивость организации;
• предложить мероприятия по улучшению ее состояния.

       Предметом исследования явились сущность кредиторской задолженности, задачи и этапы проведения анализа кредиторской задолженности  в организации.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили нормативно-законодательные акты, труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме анализа данного вида задолженности, данные бухгалтерской отчетности ООО «Рафос» за 2007-2009гг., периодические издания, личные  наблюдения автора.

      В работе применялись следующие  научные методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический, горизонтальный и вертикальный анализ и др.

    Курсовая  работа изложена на  37 страницах машинописного текста, включает в себя  6 приложений в виде 6 таблиц, 3 рисунков и 18 формул. Библиографический список содержит 15 литературных источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА  КРЕДТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Кредиторская задолженность: сущность и порядок отображения.

 

    Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств организации. Средства и источники средств организации находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы организации. В свою очередь, стабильность и эффективность работы организации во многом зависит от его способности погашать свои текущие обязательства, в категорию которых входит и кредиторская задолженность.

    Кредиторская  задолженность (строка 620) — краткосрочная задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. 

    Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния.

    Кредиторская  задолженность раскрывается в балансе  по видам (подстатьям).

• Поставщики и подрядчики (строка 621) — отражается непогашенная на отчетную дату задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги (кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Основанием для признания долга являются соответствующие договоры. Однако датой возникновения обязательств является момент отгрузки материальных ценностей или выполнения работ (оказания услуг), если иное не предусмотрено договором. На дату возникновения обязательства оформляются счета-фактуры с приложенными накладными на отпуск материальных ценностей или актами выполненных работ (в случае последующей оплаты). Задолженность показывается в сумме, вытекающей из первичных документов.
• Задолженность перед персоналом организации (строка 622) — показывает величину начисленной, но не выданной заработной платы и других выплат в пользу работников (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

    В основу расчетов с работниками положен  заключенный трудовой договор (коллективный или индивидуальный), в котором определяется порядок начисления и дата выдачи заработной платы. Начисление заработной платы проводится на основании первичных документов:

• табелей использования рабочего времени (для повременщиков);
• нарядов, маршрутных листов, ведомостей выработки (для сдельщиков). Дополнительную заработную плату (отпускные, льготные часы подросткам и кормящим матерям, за дни выполнения государственных и общественных обязанностей и др.) начисляют из расчета среднего заработка за три предшествующих месяца. Премии могут определяться трудовым договором, или начисляться по приказу руководителя за определенные успехи в работе.

    По  этой же строке отражают начисленные  в пользу работников, но не выплаченные  пособия за счет средств фонда  социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности).

• Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 623) — это начисленные, но не перечисленные суммы страховых взносов, в том числе и страхового взноса в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учтенные на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Датой возникновения обязательств является день начисления заработной платы.

    Сумма взносов исчисляется и уплачивается отдельно:

    ■ в федеральный бюджет (в части  обязательного пенсионного страхования) и в Пенсионный фонд Российской Федерации (страховая и накопительная часть взноса);

    ■ в Фонд социального страхования  Российской Федерации;

    ■ в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

• Задолженность по налогам и сборам (строка 624) — отражается величина начисленных, но не перечисленных в бюджет налогов и сборов, учтенных на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Основанием являются бухгалтерские справки-расчеты и налоговые декларации. В состав данного показателя могут входить:

1. налог на прибыль;

2. налог на добавленную стоимость;
3. акцизы на отдельные виды товаров (услуг);
4. налог на доходы физических лиц;
5. налог на имущество;
6. транспортный налог;
7. страховые взносы в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, и др.

• Прочие кредиторы (строка 625) — отражаются суммы кредиторской задолженности, не нашедшие отражения в предыдущих строках баланса:

    ■ задолженность по имущественному и личному страхованию по депонированной заработной плате, по причитающимся дивидендам и другим доходам и т.п. (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

    ■ задолженность по авансам полученным (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

    ■ задолженность подотчетных лиц (кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») и др.

    Кредиторская  задолженность, по которой истек  срок исковой давности (три года с момента возникновения обязательства), должна быть списана на увеличение финансового результата. Основанием для списания являются акт инвентаризации кредиторской задолженности (акт сверки расчетов) и приказ руководителя. 

    

2. Задачи  и этапы проведения анализа состояния  и движения кредиторской задолженности

 

    Анализ  кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.

    Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском  учете», в число основных задач  бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

    Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

    К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие:

    • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

    • контроль за соблюдением кассовой и  платежно-расчетной дисциплины;

    • определение структуры кредиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

    • определение состава и структуры  просроченной кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме кредиторской задолженности;

    • выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

    • определение правильности использования  банковских ссуд;

    • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с  поставщиками и подрядчиками, с другими кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами.

    Основными источниками информации для анализа  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (Форма №1), приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2), «Отчет о движении денежных средств (Форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.