Анализ и управление объема производства и продаж

       ВП = ЧР х ГВ,

       РП = ЧР х ГВ х Дв,                                             (16)

       2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 

       ВП = ОПФ х ФО,

       РП = ОПФ х ФО х  Дв,                                        (17)

       3) обеспеченность производства сырьем  и материалами и эффективность их использования:

       ВП = МЗ х МО,

       РП = МЗ х МО х Дв,                                            (18)

       где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции[10].

         Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

       

       

       

       

       

                                              ₍₁₉₎ 

       3.1 Анализ ритмичности производства и факторов увеличения объема продаж 

       Ритмичность – равномерный выпуск товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

       Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и продажи товаров. Неритмичность  ухудшает все экономические показатели, снижается качество товаров, увеличиваются  объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовых  товаров на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Не выполняются поставки по договорам, и организация платит штрафы за несвоевременную  отгрузку товаров, несвоевременно поступает  выручка. Перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что  в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению  себестоимости товаров, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового  состояния организации[19].

       Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели.

       Прямые  показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства товаров за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес производства товаров за каждый месяц к квартальному объему, удельный вес производства товаров за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес товаров, выпущенных в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

       Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку товаров, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовых товаров на складах[16].

       Один  из наиболее распространенных показателей  - коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется делением объема производства товаров, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (V_ВП), на плановый объем производства (V_ПЛ). При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается объем производства, но не более запланированного. Желательное значение коэффициента ритмичности 1.

        ,                                            (20)

       Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д.) плановому выпуску ( ):

        ,                      (21)

       где V_Ф и V_ПЛ – фактический и плановый объем производства соответственно,

       n – число суммируемых плановых заданий.

       В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия  по изменению объема производства товаров  в связи с неритмичной работой[20].

       Для этого используют:

       а) разность между плановым и засчитанным  объемом производства;

       б) разность между фактическим и  возможным объемом производства, исчисленным исходя из наибольшего  среднесуточного (среднедекадного) объема[11].

       Равномерность производства товаров определяется каким-либо внутренним нормативным  документом, определяющим график (декадный, пятидневный, суточный). Но это совсем не означает, что выпуск должен быть одинаковым в течение всего года. Как правило, графики составляют на месяц, и на основе графика определяется темп производства товаров в течение  всего года.

       Для крупносерийного или массового  производства разрабатываются графики  равномерного производства товаров, а  оценочным показателем является коэффициент равномерности:

        ,                                           (22)

       где Н – недовыполнение за сутки в соответствии с графиком;

        - сумма недовыполнения за  все дни месяца;

       V_ПЛ - план на месяц.

       Для оценки ритмичности производства в  организациях рассчитывается также  общее число аритмичности – как сумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактического объема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательное значение общего числа аритмичности – ноль[1].

       Рассмотрим  оценки ритмичности производства товаров  для условного предприятия (Приложение В2).

       Из  данных приложения В2 следует, что организация увеличивало производство товаров подекадно, но если в первой декаде было недовыполнение плана на 24,5% (1750 тыс.руб.), то во второй - только на 1,9% (320 тыс.руб.), а затем произошло перевыполнение плана в третьей декаде на 12% (2070 тыс.руб.). По плановым и фактическим данным просматривается положительная тенденция – увеличение выпуска товаров, однако очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не было предусмотрено. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства товаров. В плановых показателях обеспечивается большая равномерность по декадам (31,51%, 33,74%, 34,75%), чем в отчетных данных (27,98%, 33,09%, 38,93%)[8].

       В заключение анализа разрабатывают  мероприятия по устранению причин неритмичной  работы. Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние  организации, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также  планирования и контроля, внешние  – несвоевременная поставка сырья  и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др. В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные  возможности по выпуску товаров  в связи с неритмичной работой.

       Объем продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных  к поставке и подлежащих оплате в  плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного  персонала), а также как продажа  товара и выполнение работ для  своего капитального строительства  и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации[13].

       При расчете объема продажи товаров  учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и  конец планируемого периода.

       Для анализа выполнения плана по объему продаж составляется баланс продажи  товаров в двух оценках: по себестоимости  и по отпускным ценам. Если объем  продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение  имеет вид:

         Vз_н + Vпл = Sпл + Vз_к ,

            Sпл = Vз_н + Vпл – Vз_к ,                                    (23)

       где Sпл – плановый объем продаж;

       Vпл– объем производства товаров по плану;

       Vз_н , Vз_к - запасы товаров на начало и конец планового периода соответственно.

       Если  выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так: 

             Vз_н + Vпл + Vо_н = Sпл + Vо_к + Vз_к  ,

             Sпл = Vз_н + Vпл - Vо_к - Vз_к ,                                 (24)              

       где Vо_н , Vо_к - остатки отгруженных товаров на начало и конец периода соответственно.

       В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи товаров  в результате:

1. роста объема производства товаров;
2. осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов;
3. изменения остатков готовых товаров на складе;
4. других факторов.

       Графически  взаимосвязь между факторами  представлена на Схеме 2.

       Расчет  влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (Приложение В3).

       Из  таблицы следует, что организация  начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 38744 тыс.руб. Организация  значительно увеличила объем  производства до 717416 тыс.руб. относительно плана 652711 тыс.руб. На конец периода  запасы товаров превышали плановое значение на 49877 тыс. Превышение плана  запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода[15].

       Отрицательное влияние на объем продаж оказали  такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров  на конец года, оплата за которые  не поступила еще на расчетный  счет организации. Следовательно, в  процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых  остатков на складах, несвоевременной  оплаты товаров потребителями и  разработать конкретные мероприятия  по устранению выявленных недостатков.

       Анализ  продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

        ,                                        (25)

       где Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;

       Sн - недопоставка товара по договорам.

       Плановая  отгрузка и недопоставка суммируются  по всем товарам.

       При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет  поставки идет объем товара в пределах плана. (Приложение В4).

       Из  приложения В4 следует, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 390 тыс. рублей, или на 4,2% от общей суммы по договорам. Если проводить анализ по видам товаров, то по товару А недопоставка составила 250 тыс. рублей, по товарам Б и В – 70 тыс. рублей.