Анализ хозяйственной деятельности

• обеспечением предприятия денежными средствами;
• распределением и контролем использования денежных средств

Первая функция подразумевает оптимальную обеспеченность предприятия денежными средствами. Оптимизация денежных потоков — одна из главных задач финансовой службы.

Распределительная функция связана с возмещением  затрат на производство и формированием  дохода. Этот доход, в свою очередь, распределяется между предприятием и внешними организациями, с которыми оно связано обязательствами, а также между предприятием и государством. Контрольная функция предполагает применение различного рода показателей и установление экономических стимулов или санкций.

Главная цель финансовой службы — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения  предприятия за счет повышения его  рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки

К числу  наиболее важных задач, возложенных  на финансово-экономическую службу можно отнести:

• мобилизацию финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;
• выполнение финансовых обязательств и организацию расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;
• содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;
• разработку и реализацию финансового плана, бюджета предприятия;
• обеспечение оптимальной структуры капитала;
• контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей производственной деятельности.

 структура экономической службы завода НИИХСМ:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Исходные данные

В тыс.руб. 

 
 
 
 

2.Аналитическая  часть .

2.1 Сущность и значение дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

     Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.  
Как и при управлении, иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.  
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.  
     Цель курсовой работы состоит в разработке рекомендаций по улучшению системы управления дебиторской задолженностью предприятия.  
Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.  
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.  
Предметом курсовой работы выступает дебиторская задолженность.  
Объектом выступает ФГУП «НИИХСМ», основной задачей которого является получение прибыли и удовлетворения общественных потребностей.  
     Дебиторская задолженность — одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.д. 
Бланк А.Г в своей книге «Управление активами» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.д.  
Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений.  
 
Дебиторская задолженность являются естественной составляющей бухгалтерского баланса предприятия.  
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской задолженности, так и период оборачиваемости.  
 
 
Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства; периодичности погашения кредиторской задолженности.

2.2 Методика  анализа дебиторской задолженности.  
Методы управления дебиторской задолженностью -  
установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.  
Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской задолженности и ее оборачиваемости.  
Речь идет об оценке движения дебиторской задолженности в данном периоде.  
Иными словами, из балансовых остатков дебиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т.е,  
оставшаяся после этого часть дебиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, а также балансовых остатков дебиторской и  задолженности на конец периода при условии ее оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.  
Целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности предприятия.  
   Первым этапом управления дебиторской задолженностью является анализ задолженности и прогнозирование ее возврата.  
Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также «Приложение к балансу»  
Далее необходимо рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, которая рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности. Формула :

 Коб  =    Вреал

          Д.з сред.год

Иногда  оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности.  
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются.  
   Вторым этапом управления дебиторской задолженности является выявление целей и задач управления дебиторской задолженностью.  
Стратегия наблюдения за возможностью взыскания проводится по отношению к отсроченной дебиторской задолженности и не требует иных действий, помимо наблюдения за финансовым состоянием партнера с целью взыскания суммы долга.  
   Третий этап составляет определение метода управления дебиторской задолженностью, на основании выбранной на втором этапе стратегии.  
В том случае, если к разработке принята стратегия учета, целесообразно использовать самые удобные для предприятия способы расчетов, а именно взыскание задолженности денежными средствами, проведение зачетных схем или уступка долга третьим лицам на основании договоров цессии или факторинга.  
Если на этом этапе дебиторская задолженность меньше, чем до проведения мероприятий по ее взысканию, то задолженность взыскана частично, необходимо вернуться к этапу определения метода управления дебиторской задолженностью и выбрать один из методов окончательной расшивки долга.  
Если же дебиторская задолженность на этом этапе равна задолженности до проведения мероприятий по взысканию, то мероприятия оказались неудачными и необходимо провести анализ дебиторской задолженности на возможность списания и принять решение о том, вернуться ли к этапу определения метода управления дебиторской задолженностью с целью выбрать иной способ взыскания задолженности, либо целесообразнее отказаться от ее взыскания. 
 

2.3 Анализ  состояния дебиторской задолженности.

Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе текущих активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса .Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами. Информацию о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками удобно представить в виде таблицы «Сведения о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками»(см.таб 3) 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3

Для удобства проведения анализа используем таблицу  за 2007год 

Из данных таблицы следует, что величина дебиторской задолженности попупателей и заказчиков на 1 января 2008года составила 3500 тыс.руб., в том числе со сроком образования более года 1600тыс.руб, со сроком образования более полугода  1600тыс.руб. 

Для обобщения  результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования и видам 
 

Таблица 4

 
 

Таблица 5