Анализ динамики, размера и структуры фонда заработной платы

3.1 Анализ динамики, размера и структуры фонда заработной платы

 

 

Анализ расходования средств  на оплату труда в каждом хозяйстве  имеет исключительно большое  значение, так как оплата труда  работников напрямую связана с производительностью  труда, увеличение которой является важной целью для всех организаций.

Фонд заработной платы  включает в себя все расходы организации  на оплату труда, входящие в состав расходов по основным видам деятельности, а также выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Поскольку абсолютные суммы  отдельных видов выплат несопоставимы, необходимо провести анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы.

Анализ структуры, размера  и динамики фонда заработной платы  за 2007-2008 годы приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово» за 2007-2008 годы

Показатели	2007 год		2008 год		Отклонение		Темп роста (снижения), %
	млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной платы - всего	1 487	100,00	1 982	100,00	+495	—	133,29
в том числе Основная заработная плата	1 306	87,83	1 853	93,49	+547	+5,66	141,88
А	1	2	3	4	5	6	7
в том числе  начисленная на основе тарифных ставок	205	15,70	388	20,94	+183	+5,24	189,27
начисленная по сдельным расценкам	916	70,14	1231	66,43	+315	-3,71	134,39
заработная плата работников несписочного состава	185	14,16	234	12,63	+49	-1,53	126,49
Дополнительная заработная плата	181	12,17	129	6,51	-52	-5,66	71,27
в том числе: надбавки за стаж, проф. мастерство, классность	9	4,97	15	11,63	+6	+6,66	166,67
премии и вознаграждения	2	1,10	9	6,98	+7	+5,88	450,00
материальная помощь	8	4,42	7	5,43	-1	+1,01	87,50
компенсация за неиспользованный отпуск	9	4,97	11	8,53	+2	+3,56	122,22
оплата неотработанного времени	84	46,42	43	33,32	-41	-13,10	51.19
другие выплаты	69	38,12	44	34,11	-25	-4,01	63,77

Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

Анализируя данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился с 1 487 млн.р. до 1 982 млн.р., то есть на 495 млн.р. (33,29%). Наибольший удельный вес в  структуре фонда заработной платы  занимает основная заработная плата, размер которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 547 млн.р. и  составил 1 853 млн.р. Удельный вес основного  заработка также увеличился на 5,66% и составил 93,49% фонда оплаты труда. Основная заработная плата включает в себя заработок, начисленный на основе тарифных ставок и окладов. Данный вид основной заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился с 205 млн.р. до 388 млн.р.(89,27%). Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, увеличилась на 315 млн.р. и в 2008 году составила 1 231 млн.р. Несмотря на фактическое увеличение величины заработной платы рабочих-сдельщиков доля данного показателя уменьшилась с 70,14% до 66,43% основной заработной платы.

Дополнительная заработная плата в 2007 году составила 181 млн.р., в 2008 году она уменьшилась на 52 млн.р. и составила 129 млн.р. Таким образом, динамика дополнительной заработной платы  за 2007-2008 годы является отрицательной. Надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы, классность в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличились как фактически с 9 млн.р. до 15 млн.р. (66,67%), так и в  структуре - с 4,97% до 11,63% дополнительной заработной платы.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение премий и вознаграждений с 2 млн.р. до 9 млн.р. (350%). В структуре данный показатель также увеличился на 5,88% и на начало 2009 года составил 6,98% дополнительной заработной платы.

В 2007-2008 годы наблюдается  уменьшение суммы оплаты за неотработанное время с 84 млн.р. до 43 млн.р. (48,81%). Доля данного показателя также уменьшилась на 13,10% и на начало 2009 года составила 33,32% дополнительной заработной платы.

Значительную часть в дополнительной заработной плате занимают иные выплаты. Так, в 2008 году по сравнению с 2007 годом они уменьшились на 25 млн.р. и составили 44 млн.р. В структуре данный показатель также уменьшился с 38,12% до 34,11% дополнительной заработной платы.

В 2007-2008 годы в РУП «э/б  «Ганусово» не осуществлялось выплат за счет чистой прибыли организации.

Анализ структуры, размера  и динамики фонда заработной платы  за 2008-2009 годы приведен в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово» за 2008-2009 годы

Показатели	2008 год		2009 год		Отклонение		Темп роста (снижения), %
	млн.р.	%	млн.р.	%	млн.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной платы - всего	1 982	100,00	2 118	100,00	+136	—	106,86
в том числе Основная заработная плата	1 853	93,49	1 984	93,67	+131	+0,18	107,07
в том числе  начисленная на основе тарифных ставок	388	20,94	369	18,60	-19	-2,34	95,10
начисленная по сдельным расценкам	1231	66,43	1 065	53,68	-166	-12,75	86,52
заработная плата работников несписочного состава	234	12,63	550	27,72	+316	+15,09	235,04
Дополнительная заработная плата	129	6,51	134	6,33	+5	-0,18	103,88
в том числе: надбавки за стаж, проф. мастерство, классность	15	11,63	18	13,43	+3	+1,8	120,00
премии и вознаграждения	9	6,98	11	8,21	+2	+1,23	122,22
материальная помощь	7	5,43	5	3,73	-2	-1,70	71,43
компенсация за неиспользованный отпуск	11	8,53	9	6,72	-2	-1,81	81,82
оплата неотработанного времени	43	33,32	68	50,75	+25	+17,43	158,14
другие выплаты	44	34,11	23	17,16	-21	-16,95	52,27

Примечание - Источник: собственная  разработка.

 

Анализируя данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился с 1 982 млн.р. до 2 118 млн.р., то есть на 136 млн.р. (6,86%). Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает основная заработная плата, размер которой в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 131 млн.р. и составил 1 984 млн.р. Удельный вес основного заработка также увеличился на 1,08% и составил 93,67% фонда оплаты труда. Основная заработная плата включает в себя заработок, начисленный на основе тарифных ставок и окладов. Данный вид основной заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился с 388 млн.р. до 369 млн.р. (4,90%). Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, также уменьшилась на 166 млн.р. и в 2009 году составила 1 065 млн.р. Доля данного показателя также уменьшилась с 66,43% до 53,68% основной заработной платы.

Дополнительная заработная плата в 2008 году составила 129 млн.р., в 2009 году она увеличилась на 5 млн.р. и составила 134 млн.р. Таким образом, динамика дополнительной заработной платы  за 2008-2009 годы является положительной. Надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы, классность в 2009 году по сравнению  с 2008 годом увеличились как фактически с 15 млн.р. до 18 млн.р. (20,00%), так и в  структуре - с 11,63% до 13,43% дополнительной заработной платы.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение премий и вознаграждений с 9 млн.р. до 11 млн.р. (22,22%). В структуре данный показатель также увеличился на 1,23% и на начало 2010 года составил 8,21% дополнительной заработной платы.

В 2008-2009 годы наблюдается  увеличение суммы оплаты неотработанного  времени с 43 млн.р. до 68 млн.р. (58,14%). Доля данного показателя также увеличилась  на 17,43% и на начало 2010 года составила 50,75% дополнительной заработной платы.

Значительную часть а  дополнительной заработной плате занимают иные выплаты. Так, в 2009 году по сравнению  с 2008 годом они уменьшились на 21 млн.р. и составили 23 млн.р. В структуре  данный показатель также уменьшился с 34,11% до 17,16% дополнительной заработной платы.

В 2008-2009 годы в РУП «э/б  «Ганусово» не осуществлялось выплат за счет чистой прибыли организации.

Таким образом, на протяжении 2008-2009 года наблюдается абсолютное увеличение общей величины фонда  заработной платы на 631 млн.р., которое  произошло под влиянием как увеличения, так и уменьшения ее составляющих. Так, с учетом всех изменений на начало 2010 года фонд заработной платы составил 2 118 млн.р.

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда заработной платы, так как  оно определяется без учета изменения  объема производства продукции. Поэтому  необходимо проанализировать относительные  отклонения по фонду заработной платы.

Анализ относительных  отклонений по фонду заработной платы  производиться на основании данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 – Исходные данные для анализа относительных отклонений по фонду заработной платы в РУП  «э/б «Ганусово» в 2007-2009 годы

Показатели	Годы			Отклонения
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
Фонд заработной платы, млн.р.	1 487	1 982	2118	+495	+136
в том числе: переменная часть, млн.р.	1 101	1465	1 615	+355	+150
постоянная часть, млн.р.	386	517	503	+131	-14
Валовая продукция, млн.р.	4 887	6 166	9 023	+1 279	2 857
Плановый выпуск валовой продукции, млн.р.	5 028	6 021	9 686	+993	+3 665
Индекс объема выпуска продукции	0,972	1,024	0,932	+0,0052	-0,092

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Относительное отклонение по фонду заработной платы рассчитывается по формуле:

 

,

 

где  - относительное отклонение по фонду заработной платы;

- фонд заработной платы фактический в отчетном периоде;

- фонд заработной платы, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

- переменная сумма базового фонда заработной платы;

- постоянная сумма базового фонда заработной платы;

- индекс объема выпуска продукции.

Используя предложенную формулу  и исходные данные из таблицы 3.3. необходимо рассчитать относительные отклонения по фонду заработной платы за 2007-2009 годы в РУП «э/б «Ганусово».

 

 

 

 

 

Расчет относительных  отклонений и их значения также свидетельствуют  об увеличении фонда заработной платы, но его рост происходит более медленными темпами в сравнении с показателями абсолютного отклонения. Так, в 2007 году отклонение по фонду оплаты труда, скорректированного на объем выпуска продукции, составило +31 млн.р., в 2008 году - -35 млн.р., в 2009 году +110 млн.р.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в РУП «э/б «Ганусово» по состоянию на начало 2010 года имеется  относительный перерасход фонда  заработной платы в размере 110 млн.р.

Изменение фонда заработной платы зависит от среднесписочной  численности работников их среднегодовой  заработной платы. Средний заработок за год, кроме того, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы одного работника. Анализ фонда заработной платы проведен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Анализ фонда  заработной платы в РУП «э/б  «Ганусово» в 2007-2009 годы

Показатель	Год			Отклонение		Темп роста (снижения), %
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	254	210	200	44	-10	78,74
Количество отработанных дней одним  работником, дней	255	254	258	1	+4	101,18
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,8	7,6	7,7	0,2	+0,1	98,72
Среднечасовая заработная плата одного работника, тыс.р.	2 943	4 889	5 331	+1 946	+442	181,14
Фонд заработной платы, млн.р.	1 487	1 982	2 118	+495	+136	142,43

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Из данных таблицы 3.4 видно, что фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 631 млн.р. и составил 2 118 млн.р.(42,43%). Это связано с изменениями таких показателей, как среднесписочная численность работников и среднечасовая заработная плата. Так, численность работников в 2007 году составляла 254 человек, в 2008 году – 210 человек, в 2009 году – 200 человек, то есть за 2007-2009 годы наблюдается уменьшение количества работающих в организации на 54 человека. Среднечасовая заработная плата в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2 388 тыс.р. и на начало 2010 года составила 5 331 млн.р. (81,14%).