Анализ бухгалтерской отчётности

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение...................................................................................................

Оценка структуры  активов и их источников........................................

Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса........................................

Анализ платежеспособности предприятия.............................................

Анализ вероятности банкротства...............................................................

Анализ вероятности финансовой устойчивости........................................

Классификация финансового состояния  предприятия по сводным критериям  оценки бухгалтерского баланса............................................................

Список использованных источников........................................................

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В контрольной работе по дисциплине проводится анализ бухгалтерского баланса.

В процессе выполнения работы дана общая  оценка структуры активов и их источников, проведён анализ ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности предприятия, вероятности банкротства и финансовой устойчивости. Кроме того, определён тип финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса. В завершении работы разработаны мероприятия по поддержанию финансового состояния ОАО «Призма».

Выполнение контрольной работы преследует следующие цели:

• углубленное изучение методики анализа финансовой отчётности экономического субъекта;
• формирование практических навыков аналитической работы и оформления результатов анализа отчётной информации;
• приобретение навыков самостоятельной работы с научной ,методической литературой, периодикой.

 

ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ АКТИВОВ  И ИХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

Для общей характеристики структуры  активов и их источников построим аналитический баланс, который включает в себя показатели для вертикального и горизонтального анализа – таблица 1.

Акцентируем внимание на следующих  моментах:

• на изменение удельного веса собственного оборотного капитала в стоимости активов. По данным аналитического баланса удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости активов за анализируемый год увеличился с 23, 1 % до 25, 0 %, прирост составил 1, 9 %;
• на соотношение темпов роста собственного и заёмного капитала. По данным аналитического баланса темп прироста собственного капитала составил 4, 2 %, а темп снижения заёмного капитала 3, 8 %. Темп роста собственного капитала выше, чем темп заёмного капитала;
• на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. По данным аналитического баланса темп прироста дебиторской задолженности составляет  63174/ 61352 * 100 – 100 = 3, 0 %, а темп прироста кредиторской задолженности - 72, 2 %. Темп прироста кредиторской задолженности значительно опережает темп прироста кредиторской задолженности.

Первые два соотношения обеспечивают финансовую устойчивую организации. А вот, что касается третьего соотношения, то темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. В данном случае темп прироста кредиторской задолженности на 72, 2 - 3, 0 = 69, 2 % превышает темп роста дебиторской задолженности, что может создать финансовые проблемы, у организации может не хватить денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

Таблица 1

 

Сравнительный аналитический баланс ОАО «Призма»

 

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.		Относительные вели- чины, %		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолют-ных величи-нах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6 = 3 - 2	7 = 5 - 4	8=6/ 2 * 100	9
Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершённое строительство 1.4 Долгосрочные финансовые вложения Итого по разделу I	603 87731   28527   11399 128260	644 97532   19830   11514 129520	0, 2 27, 5   8, 9   3, 6 40, 2	0, 2 30, 2   6, 1   3, 6 40, 1	+ 41 + 9801   - 8697   + 115 + 1260	- + 2, 7   - 2, 8   - - 0, 1	+ 6, 8 + 11, 2   - 30, 5   + 1, 0 + 1, 0	+ 1, 0 + 248, 1   - 220, 1   + 2, 9 + 31, 9

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9
II.Оборотные активы   2.1 Запасы  2.2 Дебиторская задолженность (платежи  после 12 месяцев)   Медленно реализуемые активы (2.1+2.2)   2.3 Дебиторская задолженность (платежи  до 12 месяцев) 2.4 Краткосрочные финансовые вложения	119176 201         119377     61151     2516	122066 443         122509     62731     1334	37, 4 0, 1         37, 5     19, 2     0, 8	37, 8 0, 2         38, 0     19, 5     0, 4	+ 2890 + 242         + 3132     + 1580     - 1182	+ 0, 4 + 0, 1         + 0, 5     + 0, 3     - 0, 4	+ 2, 4 + 120, 4         + 2, 6     + 2, 6     - 47, 0	+ 73, 2 + 6, 1         + 79, 3     + 40, 0     - 29, 9

 

                                                         

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9
2.5 Денежные средства   Наиболее ликвидные активы (2.4+2.5)     Итого по разделу II	7365   71032       190409	6525   70590       193099	2, 3   22, 3       59, 8	2, 0   21, 9       59, 9	- 840   - 442       + 2690	- 0, 3   - 0, 4       + 0, 1	- 11, 4   - 0, 6       + 1, 4	- 21, 3   - 11, 2       + 68, 1
БАЛАНС   III. Капитал и резервы   3.1 Уставный капитал 3.2 Добавочный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределенная прибыль    Итого по разделу III	318669       64286 107167 13869 16476     201798	322619       65004 115530 14081 15575     210190	100, 0       20, 2 33, 6 4, 3 5, 2     63, 3	100, 0       20, 1 35, 8 4, 4 4, 8     65, 1	+ 3950       + 718 + 8363 + 212 - 901     + 8392	-       - 0, 1 + 2, 2 + 0, 1 - 0, 4     + 1, 8	+ 1, 2       + 1, 1 + 7, 8 + 1, 5 - 5, 5     + 4, 2	100, 0       + 18, 2 + 211, 7 + 5, 4 - 22, 8     + 212, 5
IV. Долгосрочные обязательства	7822	7075	2, 5	2, 2	- 747	- 0, 3	- 9, 5	- 19, 0

 

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9
V. Краткосрочные обязательства 5.1 Заемные средства 5.2 Кредиторская задолженность 5.3 Доходы будущих периодов   Краткосрочные пассивы   Итого по разделу V	79462 25664   3923     79462   109049	59277 44210   1867     59277   105354	25, 0 8, 1   1, 1     25,0   34, 2	18, 4 13, 7   0, 6     18, 4   32, 7	- 20185 + 18546   - 2056     - 20185   - 3695	- 6, 6 + 5, 6   - 0, 5     - 6, 6   - 1, 5	- 25, 4 + 72, 2   - 52, 4     - 25, 4   - 3, 4	- 511, 0 + 469, 5   - 52, 0     - 511, 0   - 93, 5
Всего заемных средств   БАЛАНС   Величина собственных средств  в обороте	116871   318669   73538	112429   322619   80670	36, 7   100, 0   23, 1	34, 9   100,0   25, 0	- 4442   + 3950   + 7132	- 1, 8   -   + 1, 9	- 3, 8   + 1, 2   + 9, 7	- 112, 5   100, 0   + 180, 6

 

Как показывают данные таблицы 1, за отчётный период имущество организации возросла на 3950 тыс. руб. или на 1, 2 %. В том числе за счёт увеличения основного капитала – на 1260 тыс. руб. или на 31, 9 %, и прироста оборотного капитала – на 2690 тыс. руб. или на 68, 1 %.

Таким образом, за отчётный период в  оборотные средства было вложено  средств в 2, 1 раза больше, чем в  основной капитал, что будет способствовать ускорению оборачиваемости капитала в целом и более эффективному его использованию.

При этом сумма материальных оборотных средств увеличилась на 2890 тыс. руб. или на 2, 4 %, а денежные средства и краткосрочные финансовые средства, напротив, уменьшились на 2022 тыс. руб., что говорит о том, что организация рационально использует абсолютно ликвидные активы.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным повышением в их составе доли оборотных средств, которая составила на конец анализируемого периода 59, 9 % и незначительно – на 0, 1 % увеличилась в течение года.

Пассивная часть баланса характеризуется тем, что в ней преобладает собственный капитал - 65, 1 % на конец анализируемого периода, причём его доля в капитале организации увеличилась на 1, 8 %, что обеспечивает организации финансовую независимость.

Доля собственных средств в обороте возросла на 1, 9 %, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заёмных средств в  течение отчётного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности увеличилась на 5, 6 %.

Рост кредиторской задолженности происходил по всем позициям расчётов, исключая расчеты с прочими кредиторами. Наибольший прирост произошёл по статье «поставщики и подрядчики» на 31513/16574 * 100 – 100 = 90, 1 %. Но, принимая во внимание значительный прирост суммы материальных оборотных средств - на 2890 тыс. руб., увеличение кредиторской задолженности вполне оправдано. Проверим бухгалтерский баланс на соответствие признакам «хорошего баланса»:

• валюта бухгалтерского баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с валютой на начало отчётного периода. Валюта бухгалтерского баланса ОАО «Призма» увеличилась на 3950 тыс. руб.;
• темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Темпы прироста оборотных активов ОАО «Призма» за анализируемый период составили 1, 4 %, а темпы прироста внеоборотных активов – 1, 0 %. Темпы прироста оборотных активов на 0, 4 % превышают темпы прироста внеоборотных активов;
• собственный капитал организации должен превышать заёмный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала. Собственный капитал ОАО «Призма» на конец анализируемого периода на 210190 -112429 = 97761 тыс. руб. превышает заёмный капитал. А темпы его роста выше на 1, 8 – (- 3,8) = 5, 6 % выше, чем темпы роста заёмного капитала.
• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми. Темп прироста дебиторской задолженности составляет 3, 0 %, а темп прироста кредиторской задолженности - 72, 2 %. Темп прироста кредиторской задолженности на 72, 2 - 3, 0 = 69, 2 % опережает темп прироста кредиторской задолженности;
• доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %. Доля собственных средств в оборотных активах на конец отчётного периода составляет 80670/ 193099 * 100 = 41, 8 %, что на 31, 8 % превышает необходимое значение.
• в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток». В бухгалтерском балансе ОАО «Призма» за 2005 год эта статья отсутствует.